Platné znění

Vyhláška, kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou bankami a jinými finančními institucemi

Ministr:
Mgr. Sobotka v. r.

Příloha č. 1

k vyhlášce č. 501/2002 Sb.

Uspořádání položek Rozvahy (bilance) a jejich označení

AKTIVA

  1. 1. Pokladní hotovost a vklady u centrálních bank
  2. 2. Státní bezkupónové dluhopisy a ostatní cenné papíry přijímané centrální bankou k refinancování
    Příloha č. 1 Uspořádání položek Rozvahy (bilance) a jejich označení AKTIVA
    v tom:a) vydané vládními institucemi
    b) ostatní
  1. 3. Pohledávky za bankami a družstevními záložnami
    Příloha č. 1 Uspořádání položek Rozvahy (bilance) a jejich označení AKTIVA
    v tom:a) splatné na požádání
    b) ostatní pohledávky
  1. 4. Pohledávky za klienty - členy družstevních záložen
    Příloha č. 1 Uspořádání položek Rozvahy (bilance) a jejich označení AKTIVA
    v tom:a) splatné na požádání
    b) ostatní pohledávky
  1. 5. Dluhové cenné papíry
    Příloha č. 1 Uspořádání položek Rozvahy (bilance) a jejich označení AKTIVA
    v tom: a) vydané vládními institucemi
    b) vydané ostatními osobami
  1. 6. Akcie, podílové listy a ostatní podíly
  2. 7. Účasti s podstatným vlivem
    1. z toho: v bankách
  1. 8. Účasti s rozhodujícím vlivem
    1. z toho: v bankách
  1. 9. Dlouhodobý nehmotný majetek
    Příloha č. 1 Uspořádání položek Rozvahy (bilance) a jejich označení AKTIVA
    z toho:b) goodwill
  1. 10. Dlouhodobý hmotný majetek
    1. z toho: pozemky a budovy pro provozní činnost
  1. 11. Ostatní aktiva
  2. 12. Pohledávky z upsaného základního kapitálu
  3. 13. Náklady a příjmy příštích období

Aktiva celkem

PASIVA

  1. 1. Závazky vůči bankám a družstevním záložnám
    Příloha č. 1 Uspořádání položek Rozvahy (bilance) a jejich označení AKTIVA PASIVA
    v tom:a) splatné na požádání
    b) ostatní závazky
  1. 2. Závazky vůči klientům - členům družstevních záložen
    Příloha č. 1 Uspořádání položek Rozvahy (bilance) a jejich označení AKTIVA PASIVA
    v tom:a) splatné na požádání
    b) ostatní závazky
  1. 3. Závazky z dluhových cenných papírů
    Příloha č. 1 Uspořádání položek Rozvahy (bilance) a jejich označení AKTIVA PASIVA
    v tom:a) emitované dluhové cenné papíry
    b) ostatní závazky z dluhových cenných papírů
  1. 4. Ostatní pasiva
  2. 5. Výnosy a výdaje příštích období
  3. 6. Rezervy
    Příloha č. 1 Uspořádání položek Rozvahy (bilance) a jejich označení AKTIVA PASIVA
    v tom:a) na důchody a podobné závazky
    b) na daně
    c) ostatní
  1. 7. Podřízené závazky
  2. 8. Základní kapitál
    Příloha č. 1 Uspořádání položek Rozvahy (bilance) a jejich označení AKTIVA PASIVA
    z toho:a) splacený základní kapitál
  1. 9. Emisní ážio
  2. 10. Rezervní fondy a ostatní fondy ze zisku
    Příloha č. 1 Uspořádání položek Rozvahy (bilance) a jejich označení AKTIVA PASIVA
    v tom:a) povinné rezervní fondy a rizikové fondy20)
    b) ostatní rezervní fondy
    c) ostatní fondy ze zisku
  1. 11. Rezervní fond na nové ocenění
  2. 12. Kapitálové fondy
  3. 13. Oceňovací rozdíly
    Příloha č. 1 Uspořádání položek Rozvahy (bilance) a jejich označení AKTIVA PASIVA
    z toho:a) z majetku a závazků
    b) ze zajišťovacích derivátů
    c) z přepočtu účastí
  1. 14. Nerozdělený zisk nebo neuhrazená ztráta z předchozích období
  2. 15. Zisk nebo ztráta za účetní období

Pasiva celkem

Podrozvahové položky

  1. 1. Poskytnuté přísliby a záruky
  2. 2. Poskytnuté zástavy
  3. 3. Pohledávky ze spotových operací
  4. 4. Pohledávky z pevných termínových operací
  5. 5. Pohledávky z opcí
  6. 6. Odepsané pohledávky
  7. 7. Hodnoty předané do úschovy, do správy a k uložení
  8. 8. Hodnoty předané k obhospodařování
  9. 9. Přijaté přísliby a záruky
  10. 10. Přijaté zástavy a zajištění
  11. 11. Závazky ze spotových operací
  12. 12. Závazky z pevných termínových operací
  13. 13. Závazky z opcí
  14. 14. Hodnoty převzaté do úschovy, do správy a k uložení
  15. 15. Hodnoty převzaté k obhospodařování

Příloha č. 2

k vyhlášce č. 501/2002 Sb.

Uspořádání položek výkazu zisku a ztráty a jejich označování

  1. 1. Výnosy z úroků a podobné výnosy
    1. z toho: úroky z dluhových cenných papírů
  1. 2. Náklady na úroky a podobné náklady
    1. z toho: náklady na úroky z dluhových cenných papírů
  1. 3. Výnosy z akcií a podílů
    Příloha č. 2 Uspořádání položek výkazu zisku a ztráty a jejich označování
    v tom:a) výnosy z účastí s podstatným vlivem
    b) výnosy z účastí s rozhodujícím vlivem
    c) ostatní výnosy z akcií a podílů
  1. 4. Výnosy z poplatků a provizí
  2. 5. Náklady na poplatky a provize
  3. 6. Zisk nebo ztráta z finančních operací
  4. 7. Ostatní provozní výnosy
  5. 8. Ostatní provozní náklady
  6. 9. Správní náklady
    Příloha č. 2 Uspořádání položek výkazu zisku a ztráty a jejich označování
    v tom: a) náklady na zaměstnance
    z toho:aa) mzdy a platy
    ab) sociální a zdravotní pojištění
    b) ostatní správní náklady
  1. 10. Rozpuštění rezerv a opravných položek k dlouhodobému hmotnému a nehmotnému majetku
  2. 11. Odpisy, tvorba a použití rezerv a opravných položek k dlouhodobému hmotnému a nehmotnému majetku
  3. 12. Rozpuštění opravných položek a rezerv k pohledávkám a zárukám, výnosy z dříve odepsaných pohledávek
  4. 13. Odpisy, tvorba a použití opravných položek a rezerv k pohledávkám a zárukám
  5. 14. Rozpuštění opravných položek k účastem s rozhodujícím a podstatným vlivem
  6. 15. Ztráty z převodu účastí s rozhodujícím a podstatným vlivem, tvorba a použití opravných položek k účastem s rozhodujícím a podstatným vlivem
  7. 16. Rozpuštění ostatních rezerv
  8. 17. Tvorba a použití ostatních rezerv
  9. 18. Podíl na ziscích nebo ztrátách účastí s rozhodujícím nebo podstatným vlivem
  10. 19. Zisk nebo ztráta za účetní období z běžné činnosti před zdaněním
  11. 20. Mimořádné výnosy
  12. 21. Mimořádné náklady
  13. 22. Zisk nebo ztráta za účetní období z mimořádné činnosti před zdaněním
  14. 23. Daň z příjmů
  15. 24. Zisk nebo ztráta za účetní období po zdanění

Příloha č. 3

k vyhlášce č. 501/2002 Sb.
Obrázek

Příloha č. 4

k vyhlášce č. 501/2002 Sb.

Směrná účtová osnova

Účtová třída 0 - Zúčtovací vztahy České národní banky (jen Česká národní banka)

  1. 01 Měnové pohledávky
  2. 02 Měnové závazky

Účtová třída 1 - Pokladní, bankovní účty, závazky z krátkých prodejů

  1. 11 Pokladní hodnoty
  2. 12 Vklady, úvěry a ostatní závazky a pohledávky za centrálními bankami
  3. 13 Vklady, úvěry a ostatní závazky a pohledávky za jinými bankami
  4. 14 Vklady družstevních záložen (jen družstevní záložny)
  5. 15 Úvěry družstevních záložen (jen družstevní záložny)
  6. 16 Závazky z jiných hodnot
  7. 17 Závazky z cenných papírů

Účtová třída 2 - Pohledávky a závazky z vybraných finančních činností

  1. 20 Zvláštní agendy České národní banky (jen Česká národní banka)
  2. 21 Standardní pohledávky
  3. 22 Vklady klientů
  4. 23 Přijaté úvěry
  5. 24 Sledované a ohrožené pohledávky
  6. 25 Agendy z pověření (jen Československá obchodní banka)
  7. 26 Emitované krátkodobé cenné papíry
  8. 27 Účelově vázané pohledávky a závazky
  9. 28 Vklady a úvěry členů družstevních záložen (jen družstevní záložny)
  10. 29 Zúčtování s orgány státu a obdobnými orgány (jen Česká národní banka)

Účtová třída 3 - Cenné papíry, deriváty, ostatní pohledávky a závazky a přechodné účty

  1. 31 Pevné termínové operace
  2. 32 Pohledávky a závazky z inkasa a ze zúčtování
  3. 33 Pobočky a jednatelství
  4. 34 Ostatní pohledávky a závazky
  5. 35 Časové rozlišení, dohadné účty, uspořádací účet
  6. 36 Realizovatelné cenné papíry a ostatní podíly
  7. 37 Pohledávky a závazky z obchodování s cennými papíry a z emise vlastních cenných papírů, závazky z příspěvků penzijního připojištění
  8. 38 Cenné papíry oceňované reálnou hodnotou proti účtům nákladů nebo výnosů
  9. 39 Opce

Účtová třída 4 - Dlouhodobý nehmotný, dlouhodobý hmotný majetek, účasti, cenné papíry držené do splatnosti a ostatní dlouhodobé finanční investice, zahraniční pobočky a jednatelství

  1. 41 Dlouhodobé finanční investice
  2. 42 Zahraniční pobočky a jednatelství
  3. 43 Dlouhodobý hmotný majetek a pořízení dlouhodobého hmotného majetku
  4. 47 Dlouhodobý nehmotný majetek a pořízení dlouhodobého nehmotného majetku
  5. 48 Zásoby

Účtová třída 5 - Kapitálové účty, dlouhodobé závazky a závěrkové účty

  1. 50 Dotace a obdobné prostředky
  2. 52 Emitované dlouhodobé cenné papíry
  3. 53 Podřízené finanční závazky
  4. 54 Rezervy
  5. 55 Rezervní fondy a ostatní fondy ze zisku
  6. 56 Základní kapitál a kapitálové fondy
  7. 57 Převedený hospodářský výsledek
  8. 58 Závěrkové účty
  9. 59 Hospodářský výsledek ve schvalovacím řízení

Účtová třída 6 - Náklady

  1. 61 Náklady na finanční činnosti
  2. 63 Správní náklady
  3. 65 Tvorba rezerv a opravných položek
  4. 66 Ostatní provozní náklady
  5. 67 Mimořádné náklady
  6. 68 Daň z příjmů
  7. 69 Vnitropodnikové náklady

Účtová třída 7 - Výnosy

  1. 71 Výnosy z finančních činností
  2. 75 Použití rezerv a opravných položek
  3. 76 Ostatní provozní výnosy
  4. 77 Mimořádné výnosy
  5. 79 Vnitropodnikové výnosy

Účtová třída 8 - Vnitropodnikové účetnictví

Účtová třída 9 - Podrozvahové účty

  1. 91 Pohledávky a závazky z příslibů úvěrů a půjček
  2. 92 Pohledávky a závazky ze záruk
  3. 93 Pohledávky a závazky z akreditivů
  4. 94 Pohledávky a závazky ze spotových operací
  5. 95 Pohledávky a závazky z pevných termínových operací
  6. 96 Pohledávky a závazky z opcí
  7. 97 Pohledávky a závazky ze zástav a závazky z kolaterálu
  8. 98 Pohledávky a závazky z hodnot v úschově, správě, uložení a z obhospodařovaných hodnot
  9. 99 Uspořádací a evidenční účty
  1. 1) Směrnice Rady ze dne 8. prosince 1986 o ročních účetních závěrkách a konsolidovaných účetních závěrkách bank a ostatních finančních institucí (86/635/EHS).
    Směrnice Evropského parlamentu a Rady 2001/65/ES, kterou se mění směrnice 78/660/EHS, 83/349/EHS a 86/635/EHS, pokud se jedná o pravidla oceňování pro roční účetní závěrky a konsolidované účetní závěrky některých forem společností, bank a ostatních finančních institucí.
    Směrnice Evropského parlamentu a Rady 2003/51/ES, kterou se mění směrnice 78/660/EHS, 83/349/EHS, 86/635/EHS a 91/674/EHS o ročních účetních závěrkách a konsolidovaných účetních závěrkách některých forem společností, bank a jiných finančních institucí a pojišťoven.
    Směrnice Evropského parlamentu a Rady 2006/46/ES ze dne 14. června 2006, kterou se mění směrnice Rady 78/660/EHS o ročních účetních závěrkách některých forem společností, 83/349/EHS o konsolidovaných účetních závěrkách, 86/635/EHS o ročních účetních závěrkách a konsolidovaných účetních závěrkách bank a ostatních finančních institucí a 91/674/EHS o ročních účetních závěrkách a konsolidovaných účetních závěrkách pojišťoven.
  2. 2) Zákon č. 21/1992 Sb., o bankách, ve znění pozdějších předpisů.
  3. 3) Zákon č. 87/1995 Sb., o spořitelních a úvěrních družstvech a některých opatřeních s tím souvisejících a o doplnění zákona České národní rady č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.
  4. 4) Zákon č. 256/2004 Sb., o podnikání na kapitálovém trhu, ve znění pozdějších předpisů.
  5. 5) Zákon č. 189/2004 Sb., o kolektivním investování, ve znění pozdějších předpisů.
  6. 6) Zákon č. 42/1994 Sb., o penzijním připojištění se státním příspěvkem a o změnách některých zákonů souvisejících s jeho zavedením, ve znění pozdějších předpisů.
  7. 7) § 16 zákona č. 189/2004 Sb.
  8. 8) Zákon č. 6/1993 Sb., o České národní bance, ve znění pozdějších předpisů.
  9. 8a) Například zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.
  10. 9) § 4a zákona č. 87/1995 Sb., ve znění pozdějších předpisů.
  11. 10) § 163a obchodního zákoníku, ve znění pozdějších předpisů.
  12. 5) § 12 odst. 2 zákona č. 248/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů.
  13. 4) § 129 zákona č. 256/2004 Sb.
  14. 5) Zákon č. 189/2004 Sb.
  15. 14) § 7 odst. 1 zákona č. 87/1995 Sb., ve znění pozdějších předpisů.
  16. 15) § 61 obchodního zákoníku, ve znění pozdějších předpisů.
  17. 16) § 27 odst. 7 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů.
  18. 18) § 22 odst. 2 zákona č. 563/1991 Sb., ve znění pozdějších předpisů.
  19. 18a) § 66a odst. 2 a 7 obchodního zákoníku.
  20. 18d) § 21 odst. 3 zákona o účetnictví.
  21. 19) § 1 písm. a) zákona č. 219/1995 Sb., devizový zákon.
  22. 20) § 67 odst. 1 a 2, § 217 obchodního zákoníku.
    § 10 odst. 1 zákona č. 87/1995 Sb., ve znění pozdějších předpisů.
  23. 21) Zákon č. 284/2009 Sb., o platebním styku, ve znění pozdějších předpisů.
  24. 22) § 19 odst. 6 zákona o účetnictví.