Zákon, kterým se mění zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, a některé související zákony

Čl. I

účinné od 1. 1. 2006Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění zákona č. 35/1993 Sb., zákona č. 96/1993 Sb., zákona č. 157/1993 Sb., zákona č. 196/1993 Sb., zákona č. 323/1993 Sb., zákona č. 42/1994 Sb., zákona č. 85/1994 Sb., zákona č. 114/1994 Sb., zákona č. 259/1994 Sb., zákona č. 32/1995 Sb., zákona č. 87/1995 Sb., zákona č. 118/1995 Sb., zákona č. 149/1995 Sb., zákona č. 248/1995 Sb., zákona č. 316/1996 Sb., zákona č. 18/1997 Sb., zákona č. 151/1997 Sb., zákona č. 209/1997 Sb., zákona č. 210/1997 Sb., zákona č. 227/1997 Sb., zákona č. 111/1998 Sb., zákona č. 149/1998 Sb., zákona č. 168/1998 Sb., zákona č. 333/1998 Sb., zákona č. 63/1999 Sb., zákona č. 129/1999 Sb., zákona č. 144/1999 Sb., zákona č. 170/1999 Sb., zákona č. 225/1999 Sb., nálezu Ústavního soudu, vyhlášeného pod č. 3/2000 Sb., zákona č. 17/2000 Sb., zákona č. 27/2000 Sb., zákona č. 72/2000 Sb., zákona č. 100/2000 Sb., zákona č. 103/2000 Sb., zákona č. 121/2000 Sb., zákona č. 132/2000 Sb., zákona č. 241/2000 Sb., zákona č. 340/2000 Sb., zákona č. 492/2000 Sb., zákona č. 117/2001 Sb., zákona č. 120/2001 Sb., zákona č. 239/2001 Sb., zákona č. 453/2001 Sb., zákona č. 483/2001 Sb., zákona č. 50/2002 Sb., zákona č. 128/2002 Sb., zákona č. 198/2002 Sb., zákona č. 210/2002 Sb., zákona č. 260/2002 Sb., zákona č. 308/2002 Sb., zákona č. 575/2002 Sb., zákona č. 162/2003 Sb., zákona č. 362/2003 Sb., zákona č. 438/2003 Sb., zákona č. 19/2004 Sb., zákona č. 47/2004 Sb., zákona č. 49/2004 Sb., zákona č. 257/2004 Sb., zákona č. 280/2004 Sb., zákona č. 359/2004 Sb., zákona č. 360/2004 Sb., zákona č. 436/2004 Sb., zákona č. 562/2004 Sb., zákona č. 628/2004 Sb., zákona č. 669/2004 Sb., zákona č. 676/2004 Sb., zákona č. 179/2005 Sb., zákona č. 217/2005 Sb., zákona č. 342/2005 Sb. a zákona č. 357/2005 Sb., se mění takto:

1. účinné od 1. 1. 20061. V § 4 odst. 1 písm. f) se slova „odst. 5“ nahrazují slovy „odst. 1“.
2. účinné od 1. 1. 20062. V § 4 odst. 1 se na konci písmene w) čárka nahrazuje tečkou a doplňuje se věta „Obdobně se postupuje u příjmů plynoucích jako protihodnota menšinovým akcionářům při uplatnění práva hlavního akcionáře na výkup účastnických cenných papírů podle zvláštního právního předpisu^13d),“.

   účinné od 1. 1. 2006Poznámka pod čarou č. 13d zní:

   účinné od 1. 1. 2006

   účinné od 1. 1. 2006„^13d) § 183i a následující zákona č. 513/1991 Sb., obchodní zákoník, ve znění zákona č. 216/2005 Sb.“.

1. účinné od 1. 1. 20063. V § 4 odst. 1 písmeno y) včetně poznámky pod čarou č. 4d zní:
   účinné od 1. 1. 2006

   1. účinné od 1. 1. 2006„y) úrokové výnosy z hypotečních zástavních listů^4d), v jejichž emisních podmínkách se emitent zavázal použít k řádnému krytí závazků z těchto hypotečních zástavních listů pouze pohledávky (nebo jejich části) z hypotečních úvěrů, které byly poskytnuty výhradně na financování investic do nemovitostí, včetně jejich pořízení či výstavby, nebo na financování bytových potřeb podle § 15 odst. 3 tohoto zákona. (Ustanovení se přiměřeně použije na úrokové výnosy z obdobných instrumentů vydaných v zahraničí.)

   účinné od 1. 1. 2006^4d) Zákon č. 190/2004 Sb., o dluhopisech, ve znění pozdějších předpisů.“.

1. účinné od 1. 1. 20064. V § 4 odst. 1 písmeno zd) zní:
   účinné od 1. 1. 2006

   1. účinné od 1. 1. 2006„zd) příjmy plynoucí jako náhrada za věcné břemeno vzniklé ze zákona nebo rozhodnutím státního orgánu podle zvláštního právního předpisu a příjmy plynoucí jako náhrada za vyvlastnění na základě zvláštního právního předpisu^4c),“.

1. účinné od 1. 1. 20065. V § 4 odst. 1 písm. ze) se slovo „burze“ nahrazuje slovy „tuzemském nebo zahraničním veřejném trhu, na kterém se obchody s těmito měnami uskutečňují“.
2. účinné od 1. 1. 20066. V § 5 odst. 4 se na konci textu věty poslední doplňují slova „a sražené zálohy z těchto příjmů plátcem daně podle § 38h se započítají u poplatníka na daňovou povinnost až v tom zdaňovacím období, ve kterém budou vyplaceny nebo obdrženy“ a na konci odstavce se doplňuje věta „Obdobně se postupuje při stanovení základu daně a při evidenci příjmů ze závislé činnosti a z funkčních požitků.“.
3. účinné od 1. 1. 20067. V § 5 odst. 10 písm. a) větě první se za slovo „započtením“ vkládají slova „, splynutím práva s povinností u jedné osoby,“.
4. účinné od 1. 1. 20068. V § 7 se na konci odstavce 4 tečka nahrazuje čárkou a doplňují se slova „a k ustanovení § 19 odst. 1 písm g)“.
5. účinné od 1. 1. 20069. V § 7 odstavec 9 zní:
   účinné od 1. 1. 2006

   účinné od 1. 1. 2006„(9) Neuplatní-li poplatník výdaje prokazatelně vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmu, může uplatnit výdaje s výjimkou uvedenou v § 11 nebo 12 ve výši

   1. účinné od 1. 1. 2006a) 80 % z příjmů podle odstavce 1 písm. a),
   2. účinné od 1. 1. 2006b) 60 % z příjmů ze živností řemeslných⁸),
   3. účinné od 1. 1. 2006c) 50 % z příjmů podle odstavce 1 písm. b) s výjimkou příjmů ze živností řemeslných⁸),
   4. účinné od 1. 1. 2006d) 40 % z příjmů podle odstavce 1 písm. c) nebo z příjmů podle odstavce 2 písm. a) s výjimkou příjmů podle odstavce 8, a nebo z příjmů podle odstavce 2 písm. b) až d).

   účinné od 1. 1. 2006Způsob uplatnění výdajů podle tohoto odstavce nelze zpětně měnit.“.

1. účinné od 1. 1. 200610. V § 7 odst. 10 větě první se slovo „částkách“ nahrazuje slovem „částce“.
2. účinné od 1. 1. 200611. V § 7 se na konci odstavce 15 doplňuje věta „Vede-li každý z účastníků sdružení, které není právnickou osobou (§ 12), daňovou evidenci, mohou vést i daňovou evidenci, ve které evidují společné příjmy a společné výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů; přitom na konci zdaňovacího období nebo při ukončení činnosti v průběhu zdaňovacího období, uvedou do své daňové evidence podíl na společných příjmech a podíl na společných výdajích na dosažení, zajištění a udržení příjmů.“.
3. účinné od 1. 1. 200612. V § 7a odst. 1 větě první se za slovo „osob“ vkládají slova „s výjimkou uvedenou v odstavci 2“, číslo „1 000 000“ se nahrazuje číslem „5 000 000“ a slova „ani není plátcem daně z přidané hodnoty podle zvláštního právního předpisu^9d),“ se zrušují.
4. účinné od 1. 1. 200613. V § 7a odst. 1 větě druhé se číslo „5“ nahrazuje číslem „7“.
5. účinné od 1. 1. 200614. V § 7a se za odstavec 1 vkládá nový odstavec 2, který zní:
   účinné od 1. 1. 2006

   účinné od 1. 1. 2006„(2) Provozuje-li poplatník činnost podle odstavce 1 za spolupráce druhého z manželů, může o stanovení daně paušální částkou požádat i spolupracující manžel (manželka). V tom případě se předpokládané příjmy a předpokládané výdaje rozdělí na spolupracujícího manžela (manželku) v poměru stanoveném podle § 13. Nezdanitelné části základu daně podle § 15, slevu na dani podle § 35ba nebo slevu na dani podle § 35c uplatní poplatník i spolupracující manžel (manželka) samostatně.“.

   účinné od 1. 1. 2006Dosavadní odstavce 2 až 7 se označují jako odstavce 3 až 8.

1. účinné od 1. 1. 200615. V § 7a odst. 3 větě první se slova „, a to sazbou podle § 16 odst. 1“ zrušují.
2. účinné od 1. 1. 200616. V § 7a odst. 3 se věta druhá zrušuje.
3. účinné od 1. 1. 200617. V § 7a odst. 3 větě třetí se slova „o předpokládané nezdanitelné části základu daně podle § 15 nebo o daňové zvýhodnění uvedené v § 35c“ nahrazují slovy „nebo o předpokládané nezdanitelné části základu daně podle § 15“.
4. účinné od 1. 1. 200618. V § 7a se za odstavec 3 vkládá nový odstavec 4, který zní:
   účinné od 1. 1. 2006

   účinné od 1. 1. 2006„(4) Z rozdílu mezi předpokládanými příjmy a předpokládanými výdaji upravenými podle odstavce 2 se daň vypočte sazbou daně podle § 16 odst. 1. Vypočtená daň se dále sníží o předpokládanou slevu na dani podle § 35ba nebo o předpokládanou slevu na dani podle § 35c, uplatněnou poplatníkem v žádosti o stanovení daně paušální částkou podle odstavce 1. K předpokládanému nároku na uplatnění daňového bonusu podle § 35c se při stanovení daně paušální částkou nepřihlédne. Daň stanovená paušální částkou činí, i po snížení o uplatněné předpokládané slevy na dani podle § 35ba a 35c, nejméně 600 Kč za zdaňovací období.“.

   účinné od 1. 1. 2006Dosavadní odstavce 4 až 7 se označují jako odstavce 5 až 8.

1. účinné od 1. 1. 200619. V § 7a se na konci odstavce 7 doplňuje věta „Pokud je poplatník plátcem daně z přidané hodnoty je povinen vést evidenci podle zvláštního právního předpisu upravujícího daň z přidané hodnoty^9d).“.

   účinné od 1. 1. 2006Poznámka pod čarou č. 9d zní:

   účinné od 1. 1. 2006

   účinné od 1. 1. 2006„^9d) Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů.“.

1. účinné od 1. 1. 200620. V § 7a odst. 8 se slova „31. května“ nahrazují slovy „15. prosince“.
2. účinné od 1. 1. 200621. V § 7c odst. 4 písm. e) se za slova „který se“ vkládají slova „i po část zdaňovacího období“ a slovo „připravuje“ se nahrazuje slovem „připravoval“.
3. účinné od 1. 1. 200622. V § 7c se na konci odstavce 4 tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se písmeno j), které zní:
   účinné od 1. 1. 2006

   1. účinné od 1. 1. 2006„j) který nemá jiný příjem podle § 7 odst. 1 písm. a), b) nebo c) než příjem z lesního hospodářství nebo z dotací, podpor, grantů nebo z příspěvků, které nejsou podle § 4 odst. 1 písm. t) osvobozeny od daně.“.

1. účinné od 1. 1. 200623. V § 7c se doplňuje odstavec 5, který zní:
   účinné od 1. 1. 2006

   účinné od 1. 1. 2006„(5) Ustanovení odstavců 1 až 4 se nevztahuje na poplatníka uvedeného v § 2 odst. 3, pokud úhrn jeho příjmů ze zdrojů na území České republiky (§ 22) činí méně než 90 % všech jeho příjmů s výjimkou příjmů, které nejsou předmětem daně, nebo jsou od daně osvobozeny, anebo příjmů, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně.“.

1. účinné od 1. 1. 200624. V § 9 odstavec 4 zní:
   účinné od 1. 1. 2006

   účinné od 1. 1. 2006„(4) Neuplatní-li poplatník výdaje prokazatelně vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů, může je uplatnit ve výši 30 % z příjmů uvedených v odstavci 1.“.

1. účinné od 1. 1. 200625. V § 10 odst. 1 písm. b) se slovo „a“ nahrazuje čárkou a za slova „cenného papíru“ se vkládají slova „a příjmy plynoucí jako protihodnota menšinovým akcionářům při uplatnění práva hlavního akcionáře na výkup účastnických cenných papírů podle zvláštního právního předpisu^13d)“.
2. účinné od 1. 1. 200626. V § 13 se věta poslední nahrazuje větou „Příjmy a výdaje nelze rozdělovat na děti až do ukončení jejich povinné školní docházky a na děti v kalendářních měsících, ve kterých je na ně uplatňováno daňové zvýhodnění podle § 35c a 35d, nebo na manžela (manželku), je-li na něj (na ni) ve zdaňovacím období uplatněna sleva na dani podle § 35ba odst. 1 písm. b).“.
3. účinné od 1. 1. 200627. V § 13 se dosavadní text označuje jako odstavec 1 a doplňuje se odstavec 2, který zní:
   účinné od 1. 1. 2006

   účinné od 1. 1. 2006„(2) Spolupracující osoba postupuje při stanovení minimálního základu daně podle § 7c obdobně; přitom se pro účely tohoto zákona u spolupracující osoby za zahájení nebo ukončení činnosti uvedené v § 7 odst. 1 písm. a) až c) považuje zahájení nebo ukončení spolupráce podle odstavce 1.“.

1. účinné od 1. 1. 200628. V § 15 se odstavce 1 až 4 zrušují.

   účinné od 1. 1. 2006Dosavadní odstavce 5 až 11 se označují jako odstavce 1 až 7.

1. účinné od 1. 1. 200629. V § 15 odst. 1 větě první a § 20 odst. 8 větě první se slova „, na rehabilitační a protetické pomůcky nehrazené zdravotními pojišťovnami,“ nahrazují slovy „a nebo jsou nezletilými dětmi dlouhodobě těžce zdravotně postiženými vyžadujícími mimořádnou péči podle zvláštních právních předpisů¹¹³), na zdravotnické prostředky¹¹⁴) nejvýše do částky nehrazené zdravotními pojišťovnami nebo na rehabilitační a kompenzační pomůcky uvedené ve zvláštním právním předpise¹¹⁵) nejvýše do částky nehrazené příspěvkem ze státního rozpočtu“.

   účinné od 1. 1. 2006Poznámky pod čarou č. 113, 114 a 115 znějí:

   účinné od 1. 1. 2006

   účinné od 1. 1. 2006¹¹³) Zákon č. 155/1995 Sb., ve znění pozdějších předpisů.
   Vyhláška č. 284/1995 Sb., kterou se provádí zákon o důchodovém pojištění.

   účinné od 1. 1. 2006¹¹⁴) Zákon č. 123/2000 Sb., o zdravotnických prostředcích, ve znění pozdějších předpisů.

   účinné od 1. 1. 2006¹¹⁵) § 33 vyhlášky č. 182/1991 Sb., kterou se provádí zákon o sociálním zabezpečení, ve znění pozdějších předpisů.“.

1. účinné od 1. 1. 200630. V § 15 odst. 3 větě první se slova „a změnu³²)“ nahrazují slovy „ani o změnu³²)“.
2. účinné od 1. 1. 200631. V § 15 odst. 4 se číslo „10“ nahrazuje číslem „3“.
3. účinné od 1. 1. 200632. V § 15 odst. 5 větě první se slova „platbu příspěvků“ nahrazují slovy „příspěvek zaplacený“.
4. účinné od 1. 1. 200633. V § 15 se na konci odstavce 5 doplňuje věta „Pokud poplatníkovi jeho penzijní připojištění zaniklo bez nároku na penzi nebo jednorázové vyrovnání a současně bylo poplatníkovi vyplaceno odbytné, pak nárok na uplatnění odpočtu nezdanitelné části základu daně zaniká a příjmem podle § 10 ve zdaňovacím období, ve kterém k této skutečnosti došlo, jsou částky, o které byl poplatníkovi v příslušných letech z důvodu zaplacených příspěvků na jeho penzijní připojištění se státním příspěvkem základ daně snížen.“.
5. účinné od 1. 1. 200634. V § 15 odst. 7 větě první se slova „člena odborové organizace této organizaci podle jejích stanov, která uskutečňuje činnosti spočívající v obhajobě hospodářských a sociálních zájmů“ nahrazují slovy „zaplacené ve zdaňovacím období členem odborové organizace odborové organizaci, která podle svých stanov obhajuje hospodářské a sociální zájmy“.
6. účinné od 1. 1. 200635. V § 15 odst. 7 větě druhé se za slovo „příjmů“ vkládají slova „podle § 6“.
7. účinné od 1. 1. 200636. V § 16 odstavec 1 zní:
   účinné od 1. 1. 2006

   účinné od 1. 1. 2006„(1) Daň ze základu daně sníženého o nezdanitelnou část základu daně (§ 15) a o odčitatelné položky od základu daně (§ 34) zaokrouhleného na celá sta Kč dolů činí:

   účinné od 1. 1. 2006

   Čl. I

   Základ daně		Daň	Ze základu přesahujícího
   od Kč	do Kč
   0	121 200	12 %
   121 200	218 400	14 544 Kč + 19 %	121 200 Kč
   218 400	331 200	33 012 Kč + 25 %	218 400 Kč
   331 200	a více	61 212 Kč + 32 %	331 200 Kč.“.

1. účinné od 1. 1. 200637. V § 18 odst. 3 se slova „písm. ze)“ nahrazují slovy „písm. zd)“.
2. účinné od 1. 1. 200638. V § 19 odst. 1 písm. l) zní:
   účinné od 1. 1. 2006

   1. účinné od 1. 1. 2006„l) úrokové výnosy z hypotečních zástavních listů, v jejichž emisních podmínkách se emitent zavázal použít k řádnému krytí závazků z těchto hypotečních zástavních listů pouze pohledávky (nebo jejich části) z hypotečních úvěrů, které byly poskytnuty výhradně na financování investic do nemovitostí, včetně jejich pořízení či výstavby, nebo na financování bytových potřeb podle § 15 odst. 7 tohoto zákona. (Ustanovení se přiměřeně použije na úrokové výnosy z obdobných instrumentů vydaných v zahraničí.)“.

1. účinné od 1. 1. 200639. V § 19 odst. 1 písm. y) se slova „odst. 5“ nahrazují slovy „odst. 1“.
2. účinné od 1. 1. 200640. V § 19 odst. 1 se na konci písmene zm) tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se písmeno zn), které zní:
   účinné od 1. 1. 2006

   1. účinné od 1. 1. 2006„zn) příjmy plynoucí jako náhrada za věcné břemeno vzniklé ze zákona nebo rozhodnutím státního orgánu podle zvláštního právního předpisu a příjmy plynoucí jako náhrada za vyvlastnění na základě zvláštního právního předpisu^4c),“.

1. účinné od 1. 1. 200641. Poznámka pod čarou č. 93 zní:
   účinné od 1. 1. 2006

   účinné od 1. 1. 2006„⁹³) Směrnice Rady 90/435/EHS ze dne 23. července 1990 o společném systému zdanění mateřských a dceřiných společností z různých členských států, ve znění směrnice Rady 2003/123/ES.
   Směrnice Rady 90/434/EHS ze dne 23. července 1990 o společném systému zdanění při fúzích, rozděleních a převodech majetku a výměnách podílů, ve znění směrnice Rady 2005/19/ES.
   Směrnice Rady 2003/49/ES ze dne 3. června 2003 o společném systému zdanění úroků a licenčních poplatků mezi spojenými osobami.“.

1. účinné od 1. 1. 200642. V § 19 odst. 3 písm. b) a c) a v § 19 odst. 4 se číslo „24“ nahrazuje číslem „12“ a číslo „20“ se nahrazuje číslem „10“.
2. účinné od 1. 1. 200643. V § 19 odst. 4 písm. a) se slova „až zh)“ nahrazují slovy „až zi)“.
3. účinné od 1. 1. 200644. V § 19 se doplňuje odstavec 8, který zní:
   účinné od 1. 1. 2006

   účinné od 1. 1. 2006„(8) Osvobození podle odstavce 1 písm. ze), zi) až zk) lze za podmínek uvedených v odstavcích 3 až 7 pro společnost, která je daňovým rezidentem jiného členského státu Evropské unie, použít obdobně i pro společnost, která je daňovým rezidentem Švýcarské konfederace nebo mateřskou společností daňového rezidenta Švýcarské konfederace, je-li poplatníkem podle § 17 odst. 3; přitom osvobození podle odstavce 1 písm. zj) lze použít počínaje dnem 1. ledna 2011. Při využití osvobození podle tohoto odstavce se použije obdobně ustanovení § 25 odst. 1 písm. zk).“.

1. účinné od 1. 1. 200645. V § 20 odst. 8 na konci věty čtvrté se za slova „§ 34“ vkládá středník a slova „přitom v případě poskytnutí darů vysokým školám a veřejným výzkumným institucím lze základ daně snížit nejvýše o dalších 5 %.“.
2. účinné od 1. 1. 200646. V § 20b se na konci odstavce 1 doplňuje věta „Toto ustanovení se nevztahuje na penzijní fondy.“.
3. účinné od 1. 1. 200647. V § 22 se na konci odstavce 2 doplňuje věta, která zní: „Jestliže osoba jedná na území České republiky v zastoupení poplatníka uvedeného v § 2 odst. 3 a § 17 odst. 4 a má a obvykle zde vykonává oprávnění uzavírat smlouvy, které jsou závazné pro tohoto poplatníka, má se za to, že tento poplatník má stálou provozovnu na území České republiky, a to ve vztahu ke všem činnostem, které osoba pro poplatníka na území České republiky provádí.“.
4. účinné od 1. 1. 200648. V § 23 odst. 3 písm. a) bodě 6 větě druhé se za slovo „uhrazením“ vkládají slova „nebo splynutím práva s povinností u jedné osoby“ a za slovo „nebyl“ se vkládají slova „o stejnou částku“.
5. účinné od 1. 1. 200649. V § 23 odst. 3 písm. a) bodě 12 větě první se za slovo „započtením,“ vkládají slova „splynutím práva s povinností u jedné osoby,“ a na konci textu věty první se doplňují slova „nebo se o tuto částku závazku nezvyšuje výsledek hospodaření podle bodu 10“.
6. účinné od 1. 1. 200650. V § 23 odst. 3 písm. b) se na konci bodu 1 čárka nahrazuje tečkou a doplňuje se věta „Za zánik pohledávky se pro účely tohoto ustanovení považuje i její postoupení,“.
7. účinné od 1. 1. 200651. V § 23 odst. 4 písm. a) větě druhé se slova „dluhopisu,^35a)“ nahrazují slovy „dluhopisu^35a) a obdobného cenného papíru v zahraničí, z dividend a z podílů na likvidačním zůstatku nebo jim obdobná plnění plynoucí ze zahraničí,“.
8. účinné od 1. 1. 200652. V § 23 odst. 6 písm. a) a b) se za slovo „§ 31“ vkládají slova „odst. 1 písm. a)“.
9. účinné od 1. 1. 200653. V § 23 se doplňuje odstavec 17, který zní:
   účinné od 1. 1. 2006

   účinné od 1. 1. 2006„(17) U poplatníků, kteří vedou účetnictví, se výsledek hospodaření neupravuje o oceňovací rozdíl ze změny reálné hodnoty podle zvláštního právního předpisu²⁰)

   1. účinné od 1. 1. 2006a) cenného papíru s výjimkou směnek,
   2. účinné od 1. 1. 2006b) derivátu a části majetku a závazku zajištěného derivátem,
   3. účinné od 1. 1. 2006c) závazku vrátit cenný papír, který poplatník zcizil a do okamžiku ocenění jej nezískal zpět,
   4. účinné od 1. 1. 2006d) finančního umístění a technických rezerv u poplatníků, kteří mají povolení k provozování pojišťovací nebo zajišťovací činnosti podle zvláštního právního předpisu⁸⁹).“.

1. účinné od 1. 1. 200654. V § 23a odst. 5 písm. b) větě druhé a v § 23c odst. 8 písm. b) větě druhé se za slova „zdaňovacím období“ vkládají slova „nebo období, za něž je podáváno daňové přiznání“.
2. účinné od 1. 1. 200655. V § 23a odst. 5 písm. c) a v § 23c odst. 8 písm. c) se slova „a násl.“ nahrazují slovy „až 5“.
3. účinné od 1. 1. 200656. V § 23d odst. 3 se na konci doplňuje věta „Obdobně se postupuje v případě, že převádějící společnost převede podíl v přijímající společnosti, který získala za převedený podnik nebo jeho samostatnou část, nebo část podílu odpovídající zvýšení jejího vkladu do základního kapitálu přijímající společnosti, kterou získala za převedený podnik nebo jeho samostatnou část, v době kratší než 3 roky předcházející převodu podniku nebo jeho samostatné části.“.
4. účinné od 1. 1. 200657. V § 24 odst. 2 písm. d) se za slova „zvláštního právního předpisu⁹⁶)“ vkládají slova „a Hospodářské komoře České republiky a Agrární komoře České republiky“.
5. účinné od 1. 1. 200658. V § 24 odst. 2 písm. h) bodu 1 se za slovo „odpisy“ vkládají slova „podle zvláštního právního předpisu²⁰)“ a za slova „podle zvláštního právního předpisu⁷⁰)“ se vkládají slova „(dále jen „smlouva o nájmu podniku“)“.
6. účinné od 1. 1. 200659. V § 24 odst. 2 písm. j) bodě 4 se za větu první vkládá věta „Příspěvek na stravování lze uplatnit jako výdaj (náklad) na další jedno jídlo za zaměstnance, pokud délka jeho směny v úhrnu s povinnou přestávkou v práci, kterou je zaměstnavatel povinen poskytnout zaměstnanci podle zvláštního právního předpisu^110a), bude delší než 11 hodin.“.

   účinné od 1. 1. 2006Poznámka pod čarou č. 110a zní:

   účinné od 1. 1. 2006

   účinné od 1. 1. 2006„^110a) § 89 zákoníku práce.“.

1. účinné od 1. 1. 200660. V § 24 odst. 2 písm. j) bodě 4 větě třetí se za slovo „kterému“ vkládají slova „v průběhu směny“.
2. účinné od 1. 1. 200661. V § 24 odst. 2 písm. s) se věta třetí zrušuje.
3. účinné od 1. 1. 200662. V § 24 odst. 2 písm. t) se věta druhá nahrazuje větou „Při prodeji majetku, jehož vstupní cena a u pozemku pořizovací cena je podle tohoto ustanovení výdajem (nákladem) jen do výše příjmů z prodeje jednotlivého majetku, je u tohoto majetku nabytého vkladem nebo přeměnou nebo následným vkladem nebo následnou přeměnou výdajem (nákladem) vstupní cena a u pozemku pořizovací cena evidovaná před jeho prvním vložením nebo první přeměnou bez vlivu ocenění reálnou hodnotou²⁰), a to jen do výše příjmů z prodeje jednotlivého majetku.“.
4. účinné od 1. 1. 200663. V § 24 odst. 2 písmeno zg) zní:
   účinné od 1. 1. 2006

   1. účinné od 1. 1. 2006„zg) výdaje (náklady) na dopravu zaměstnanců do zaměstnání a ze zaměstnání zajišťovanou zaměstnavatelem vlastními nebo jím pronajatými dopravními prostředky nebo dopravními prostředky smluvního dopravce. Za dopravní prostředky se pro účely tohoto ustanovení považují motorová vozidla pro přepravu deseti a více osob,“.

1. účinné od 1. 1. 200664. Poznámka pod čarou č. 95 včetně odkazů na ni se zrušuje.
2. účinné od 1. 1. 200665. V § 24 odst. 2 písm. zp) větě druhé se číslo „5“ nahrazuje číslem „1“.
3. účinné od 1. 1. 200666. V § 24 odst. 2 se na konci písmene zt) tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se písmeno zu), které zní:
   účinné od 1. 1. 2006

   1. účinné od 1. 1. 2006„zu) výdaje (náklady) na přechodné ubytování zaměstnance s výjimkou přechodného ubytování v rodinném domě nebo bytě, a to maximálně do výše 3 500 Kč měsíčně, nejde-li o ubytování při pracovní cestě, poskytované jako nepeněžní plnění zaměstnavatelem zaměstnanci v souvislosti s výkonem práce, pokud obec přechodného ubytování není shodná s obcí, kde má zaměstnanec bydliště.“.

1. účinné od 1. 1. 200667. V § 24 odst. 4 písm. b) a odst. 5 písm. a) větě první se za slovo „§ 31“ vkládají slova „odst. 1 písm. a)“.
2. účinné od 1. 1. 200668. V § 24 odst. 4 závěrečné části ustanovení se za větu první vkládá věta „Při změně doby odpisování (§ 30) se pro účely stanovení minimální doby trvání finančního pronájmu s následnou koupí najatého hmotného majetku podle písmene a) a výše kupní ceny podle písmene b) použije doba odpisování platná v době uzavření smlouvy.“.
3. účinné od 1. 1. 200669. V § 25 odst. 1 písm. f) se za slovo „penále“ vkládají slova „, úroky z prodlení“.
4. účinné od 1. 1. 200670. V § 25 odst. 1 písm. k) se za slova „písm. j)“ vkládají slova „a zu)“.
5. účinné od 1. 1. 200671. V § 25 se doplňuje odstavec 3, který zní:
   účinné od 1. 1. 2006

   účinné od 1. 1. 2006„(3) Ustanovení odstavce 1 písm. w) se použije i na úroky z půjček a na úroky hrazené na základě dodatků, kterými se mění výše poskytované půjčky nebo úvěru, sjednaných po 1. lednu 2004 ke smlouvám uzavřeným před tímto datem.“.

1. účinné od 1. 1. 200672. V § 26 se doplňuje odstavec 10, který zní:
   účinné od 1. 1. 2006

   účinné od 1. 1. 2006„(10) Hmotným majetkem se stávají věci uvedené do stavu způsobilého obvyklému užívání, kterým se rozumí dokončení věci a splnění technických funkcí a povinností stanovených zvláštními právními předpisy pro užívání.“.

1. účinné od 1. 1. 200673. V § 29 odst. 1 v textu za písm. a) až f) se slova „(s výjimkou peněžních fondů spravovaných podnikatelskými subjekty se sídlem nebo bydlištěm v zahraničí)“ nahrazují slovy „s výjimkou peněžních fondů spravovaných podnikatelskými subjekty se sídlem nebo bydlištěm v zahraničí (dále jen „veřejné zdroje“)“.
2. účinné od 1. 1. 200674. V § 29 odst. 2 se slova „podle § 28 odst. 5“ nahrazují slovy „podle § 28 odst. 6“.
3. účinné od 1. 1. 200675. V § 29 odst. 6 na konci se doplňuje věta, která zní: „Toto ustanovení se nepoužije, pokud dochází k ukončení nájmu z důvodu odkoupení najaté věci nájemcem, který zahrne zůstatkovou cenu jím odpisovaného technického zhodnocení do vstupní ceny podle § 29 odst. 1 písm. a).“.
4. účinné od 1. 1. 200676. V § 31 se na konci odstavce 6 doplňuje věta „Za prvního vlastníka hmotného movitého majetku se považuje i poplatník, který tento majetek pořídil nebo vyrobil ve vlastní režii.“.
5. účinné od 1. 1. 200677. V § 32a se na konci odstavce 2 tečka nahrazuje čárkou a doplňují se slova „a dále povolenka na emise skleníkových plynů¹¹⁶) nebo preferenční limit¹¹⁷), kterým je zejména individuální referenční množství mléka, individuální produkční kvóta a individuální limit prémiových práv podle zvláštního právního předpisu¹¹⁷).“.

   účinné od 1. 1. 2006Poznámky pod čarou č. 116 a 117 znějí:

   účinné od 1. 1. 2006

   účinné od 1. 1. 2006„¹¹⁶) Zákon č. 695/2004 Sb., o podmínkách obchodování s povolenkami na emise skleníkových plynů a o změně některých zákonů.

   účinné od 1. 1. 2006¹¹⁷) Zákon č. 256/2000 Sb., o Státním zemědělském intervenčním fondu a o změně některých dalších zákonů (zákon o Státním zemědělském intervenčním fondu), ve znění pozdějších předpisů, a předpisy jej provádějící.“.

1. účinné od 1. 1. 200678. V § 32a se za odstavec 4 vkládají nové odstavce 5 a 6, které znějí:
   účinné od 1. 1. 2006

   účinné od 1. 1. 2006„(5) Odpisy podle odstavce 4 se stanoví s přesností na celé měsíce, počínaje následujícím měsícem po dni, v němž byly splněny podmínky pro odpisování; přitom poplatník, který má právo užívání nehmotného majetku sjednané smlouvou na dobu určitou, má možnost stanovit odpisy s přesností na dny. Při zahájení (ukončení) odpisování v průběhu zdaňovacího období lze uplatnit odpisy pouze ve výši připadající na toto zdaňovací období v závislosti na použitém stanovení přesnosti odpisů. Odpisy se zaokrouhlují na celé koruny nahoru.

   účinné od 1. 1. 2006(6) Technické zhodnocení zvyšuje vstupní cenu nehmotného majetku; přitom za technické zhodnocení se považují výdaje na ukončené rozšíření vybavenosti nebo použitelnosti nehmotného majetku anebo zásahy, které mají za následek změnu účelu nehmotného majetku, pokud po ukončení u jednotlivého nehmotného majetku převýší částku 40 000 Kč. Poplatník pokračuje v odpisování nehmotného majetku ze zvýšené vstupní ceny snížené o již uplatněné odpisy od měsíce následujícího po měsíci, v němž bylo technické zhodnocení ukončeno, a to rovnoměrně bez přerušení po zbývající dobu odpisování stanovenou v odstavci 4, nejméně však

   1. účinné od 1. 1. 2006a) audiovizuální díla po dobu 9 měsíců,
   2. účinné od 1. 1. 2006b) software a nehmotné výsledky výzkumu a vývoje po dobu 18 měsíců,
   3. účinné od 1. 1. 2006c) ostatní nehmotný majetek po dobu 36 měsíců.

   účinné od 1. 1. 2006Technické zhodnocení ukončené na již odepsaném nehmotném majetku se odpisuje samostatně po dobu uvedenou v písmenech a) až c). Při prodloužení doby užívání práva sjednaného smlouvou na dobu určitou zvýší poplatník o hodnotu technického zhodnocení vstupní cenu a pokračuje v odpisování nehmotného majetku ze zvýšené vstupní ceny snížené o již uplatněné odpisy od měsíce následujícího po měsíci, v němž bylo právo užívání prodlouženo, a to rovnoměrně bez přerušení do konce doby nově sjednaného práva užívání.“.

   účinné od 1. 1. 2006Dosavadní odstavec 5 se označuje jako odstavec 7.

1. účinné od 1. 1. 200679. § 32b zní:
   účinné od 1. 1. 2006

   㤠32b

   Odkaz účinné od 1. 1. 2006„§ 32b

   účinné od 1. 1. 2006Nájem podniku

   účinné od 1. 1. 2006(1) Nájemce, který má najatý podnik nebo část podniku, tvořící samostatnou organizační složku podle zvláštního právního předpisu⁷⁰) (dále jen „najatý podnik“), na základě smlouvy o nájmu podniku a současně má písemný souhlas pronajímatele k odpisování, použije při uplatňování odpisů hmotného majetku a nehmotného majetku přiměřeně ustanovení tohoto zákona o odpisování při zajištění závazku převodem práva.

   účinné od 1. 1. 2006(2) Převyšují-li v případě podle odstavce 1 odpisy podle zvláštního právního předpisu²⁰) uplatněné nájemcem nájemné, je nájemce povinen zvýšit základ daně o rozdíl mezi odpisy podle zvláštního právního předpisu²⁰) a nájemným, není-li o tomto rozdílu účtováno do výnosů. Nájemné se pro účely zjištění tohoto rozdílu sníží o část určenou k úhradě jiného závazku vůči pronajímateli najatého podniku než závazku z titulu nájemného, přičemž za úhradu závazku se nepovažuje účtování nájemného na vrub příslušného účtu dlouhodobého závazku.

   účinné od 1. 1. 2006(3) Nehradí-li nájemce pronajímateli najatého podniku hodnotu pohledávky nebo její část, která přechází na nájemce podle zvláštního právního předpisu⁷⁰) na základě smlouvy o nájmu podniku, je nájemce povinen zvýšit o hodnotu převáděné pohledávky nebo její části základ daně, pokud nebude tato hodnota pohledávky nebo její část zaúčtovaná u nájemce podle zvláštního právního předpisu²⁰) ve prospěch výnosů.

   účinné od 1. 1. 2006(4) Nehradí-li pronajímatel nájemci závazek nebo jeho část zachycený na rozvahových účtech, který přechází na nájemce podle zvláštního právního předpisu⁷⁰) na základě smlouvy o nájmu podniku, je pronajímatel povinen zvýšit o hodnotu převáděného závazku nebo jeho části základ daně, pokud nebude hodnota závazku nebo jeho část u pronajímatele zaúčtována podle zvláštního právního předpisu²⁰) ve prospěch výnosů. Toto se nevztahuje na závazky ze smluvních pokut, úroků z prodlení a jiných sankcí ze závazkových vztahů a dále na závazky, z jejichž titulu vznikl výdaj (náklad), ale je výdajem (nákladem) na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, jen pokud byl zaplacen.

   účinné od 1. 1. 2006(5) Ustanovení odstavců 1 až 4 se použijí pouze u poplatníků, kteří vedou účetnictví.“.