Vyhláška Ministerstva financí, kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole)

§ 1

účinné od 1. 3. 2002Tato vyhláška stanoví

1. účinné od 1. 3. 2002a) bližší podrobnosti o kontrolních metodách a kontrolních postupech,
2. účinné od 1. 3. 2002b) strukturu a rozsah zpráv o výsledcích finančních kontrol, postup a termíny jejich předkládání.

§ 2

účinné od 1. 3. 2002Pro účely této vyhlášky se rozumí

1. účinné od 1. 3. 2002a) příkazcem operace vedoucí orgánu veřejné správy nebo vedoucí zaměstnanec jím pověřený k nakládání s veřejnými prostředky orgánu veřejné správy,¹)
2. účinné od 1. 3. 2002b) správcem rozpočtu vedoucí zaměstnanec organizačního útvaru odpovědný za správu rozpočtu orgánu veřejné správy nebo jiný zaměstnanec pověřený k tomu vedoucím tohoto orgánu,²)
3. účinné od 1. 3. 2002c) hlavním účetním vedoucí zaměstnanec organizačního útvaru odpovědný za vedení účetnictví orgánu veřejné správy nebo jiný zaměstnanec pověřený k tomu vedoucím tohoto orgánu.³)

§ 3

účinné od 1. 3. 2002Kontrolní metody slouží při finanční kontrole k zajištění objektivnosti a úplnosti informací o tom, zda kontrolované osoby,⁴) organizační útvary, vedoucí a jiní zaměstnanci orgánu veřejné správy⁵) naplňují požadavky, na které je kontrola zaměřena.

§ 4

účinné od 1. 3. 2002(1) Kontrolní metodou porovnání se zjišťuje, zda skutečný stav hospodaření odpovídá stavu zápisů v dokumentech. Metodou se získávají informace potřebné k finančnímu řízení kontrolovaných osob, organizačních útvarů, vedoucích a jiných zaměstnanců orgánu veřejné správy, jakož i informace o zjištění odchylek od požadovaného stavu nebo o možných rizicích vzniku těchto odchylek.

účinné od 1. 3. 2002(2) Skutečný stav se porovnává s údaji obsaženými v

1. účinné od 1. 3. 2002a) záznamech,
2. účinné od 1. 3. 2002b) účetních, finančních a statistických výkazech,
3. účinné od 1. 3. 2002c) hlášeních a zprávách,
4. účinné od 1. 3. 2002d) datech uložených v informačních systémech,
5. účinné od 1. 3. 2002e) schválených záměrech.

§ 5

účinné od 1. 3. 2002(1) Kontrolní metodou sledování se zjišťuje, zda jsou v souladu se záměry a cíli orgánu veřejné správy stanoveny podmínky a postupy pro hospodárný, efektivní a účelný výkon prověřované činnosti, pro zajišťování programu nebo plnění výkonných, řídících a kontrolních funkcí a zda kontrolované osoby, organizační útvary, vedoucí a jiní zaměstnanci orgánu veřejné správy tyto podmínky a postupy dodržují.

účinné od 1. 3. 2002(2) Skutečný stav se zjišťuje

1. účinné od 1. 3. 2002a) pozorováním procesů,
2. účinné od 1. 3. 2002b) měřením hodnot.

účinné od 1. 3. 2002(3) Informace o průběhu, časových údajích a výsledcích sledování se zaznamenávají v příslušném písemném, datovém, případně obrazovém nebo zvukovém záznamu.

§ 6

účinné od 1. 3. 2002(1) Kontrolní metodou šetření a ověřování se zjišťuje, zda byly při přípravě a uskutečňování prověřovaných operací⁶) až po jejich konečné vypořádání a vyúčtování⁷) dosaženy stanovené záměry a cíle.

účinné od 1. 3. 2002(2) Zjištění získaná šetřením se

1. účinné od 1. 3. 2002a) porovnávají se stanovenými záměry a cíli,
2. účinné od 1. 3. 2002b) ověřují s podmínkami a postupy stanovenými právními předpisy a opatřeními přijatými v mezích těchto předpisů.

§ 7

účinné od 1. 3. 2002(1) Metodou kontrolních výpočtů se matematickými úkony ověřují informace obsažené v záznamech, účetních, finančních a statistických výkazech, hlášeních a zprávách nebo datech uložených v informačních systémech, anebo ve schválených záměrech.

účinné od 1. 3. 2002(2) Zjištění získaná kontrolními výpočty se porovnávají s číselnými hodnotami

1. účinné od 1. 3. 2002a) vykazovanými v dokumentech uvedených v odstavci 1,
2. účinné od 1. 3. 2002b) stanovenými v právních předpisech a v opatřeních přijatých v mezích těchto předpisů,
3. účinné od 1. 3. 2002c) stanovených technickými normami,
4. účinné od 1. 3. 2002d) obsaženými ve smlouvách.

§ 8

účinné od 1. 3. 2002(1) Kontrolní metodou analýzy se zjišťují a vyhodnocují odchylky jednotlivých operací nebo jejich souborů od obvyklého rámce hodnoty, například jejich četností, výdajovou nebo časovou náročností, anebo zvýšeným rizikem vzniku nesrovnalostí v hospodaření s veřejnými prostředky.

účinné od 1. 3. 2002(2) Zjištění získaná analýzou se porovnávají s údaji obsaženými v

1. účinné od 1. 3. 2002a) záznamech,
2. účinné od 1. 3. 2002b) účetních, finančních a statistických výkazech,
3. účinné od 1. 3. 2002c) hlášeních a zprávách,
4. účinné od 1. 3. 2002d) datech uložených v informačních systémech,
5. účinné od 1. 3. 2002e) schválených záměrech.

§ 9

účinné od 1. 3. 2002Při finanční kontrole se použije kterákoliv kontrolní metoda uvedená v § 4 až 8, nebo jiná kontrolní metoda, nebo kombinace více těchto kontrolních metod s podmínkou, že jejich použití musí být v souladu s právními předpisy.⁸)

§ 10

účinné od 1. 3. 2002Kontrolními postupy jsou systematicky uspořádané úkony, kterými se na základě zvolených kontrolních metod shromažďují, třídí, vyhodnocují a dokumentují informace za účelem jejich využití podle § 3.

§ 11

účinné od 1. 3. 2002Při předběžné veřejnosprávní kontrole,⁹) průběžné veřejnosprávní kontrole¹⁰) a řídící kontrole,¹¹) zajišťované odpovědnými vedoucími zaměstnanci při finančním řízení činnosti orgánu veřejné správy, se uplatní schvalovací postupy,¹²) operační postupy,¹³) revizní postupy k prověření správnosti vybraných operací¹⁴) a hodnotící postupy.¹⁵) Součástí kontrolních postupů odpovědných vedoucích zaměstnanců je systematické vyhledávání rizik spojených se zajišťováním činnosti v rozsahu jim vymezené působnosti a přijímání přiměřených a účinných opatření k jejich odstranění nebo zmírnění.

§ 12

účinné od 1. 3. 2002Při veřejnosprávní kontrole vykonávané zaměstnanci pověřenými vedoucím kontrolního orgánu¹⁶) ke specializované kontrolní činnosti, oddělené od finančního řízení tohoto orgánu, se uplatní kombinace revizních a hodnotících postupů.

§ 13

účinné od 1. 3. 2002Při interním auditu¹⁷) se uplatní speciální kombinace revizních a hodnotících postupů s důrazem na využití kontrolní metody analýzy (dále jen „auditní postup“).

§ 14

účinné od 1. 3. 2002(1) Schvalovací postupy odpovědných vedoucích zaměstnanců orgánů veřejné správy se uplatňují v procesu plánování a přípravy operací, určených k plnění stanovených úkolů tohoto orgánu, které mají za následek veřejné výdaje nebo jiná plnění vzniklá na základě závazku nebo nároku orgánu veřejné správy.

účinné od 1. 3. 2002(2) Schvalovací postupy podle odstavce 1 tvoří kontrolní činnost před právním úkonem orgánu veřejné správy, kterým vzniká tomuto orgánu závazek nebo nárok, a dále kontrolní činnost před uskutečněním veřejných výdajů nebo jiných plnění na základě přijatého závazku nebo vzniklého nároku.

účinné od 1. 3. 2002(3) Kontrolní činnost před schválením závazku nebo uplatněním nároku orgánu veřejné správy zahrnuje prověření

1. účinné od 1. 3. 2002a) připravované operace včetně úplnosti podkladů a její schválení v odpovědnosti příkazce operace,
2. účinné od 1. 3. 2002b) podkladů předaných příkazcem operace k připravované operaci a její schválení správcem rozpočtu.

účinné od 1. 3. 2002(4) Kontrolní činnost před uskutečněním veřejných výdajů nebo jiných plnění ke splnění závazků nebo uplatnění nároků orgánu veřejné správy zahrnuje

1. účinné od 1. 3. 2002a) vydání písemného příkazu k uskutečnění veřejného výdaje nebo jiného plnění příkazcem operace a jeho předání správci rozpočtu včetně dokladu o závazku nebo nároku orgánu veřejné správy a příslušných podkladů,
2. účinné od 1. 3. 2002b) prověření a odsouhlasení vydaného písemného příkazu s dokladem a podklady uvedenými pod písmenem a), jejich vztahu k realizaci rozpočtu orgánu veřejné správy v odpovědnosti správce rozpočtu a jejich předání hlavnímu účetnímu,
3. účinné od 1. 3. 2002c) konečné prověření a odsouhlasení vydaného písemného příkazu včetně úplnosti příslušných podkladů v odpovědnosti hlavního účetního.

§ 15

účinné od 1. 3. 2002(1) Příkazce operace při výkonu předběžné řídící kontroly zaměří schvalovací postup na prověření

1. účinné od 1. 3. 2002a) nezbytnosti uskutečnění připravované operace pro plnění stanovených úkolů orgánu veřejné správy,
2. účinné od 1. 3. 2002b) věcné správnosti a úplnosti podkladů k připravované operaci,
3. účinné od 1. 3. 2002c) dodržení kritérií hospodárnosti,¹⁸) efektivnosti¹⁹) a účelnosti,²⁰)
4. účinné od 1. 3. 2002d) souladu operace s právními předpisy,
5. účinné od 1. 3. 2002e) rizik, která se v průběhu uskutečňování operace mohou vyskytnout, a stanovení případných opatření k jejich odstranění nebo zmírnění.

účinné od 1. 3. 2002(2) Příkazce operace potvrdí svým podpisem oprávněnost, nezbytnost a správnost⁶) připravované operace.

§ 16

účinné od 1. 3. 2002(1) Schvalovací postup při předběžné řídící kontrole zajišťované v odpovědnosti správce rozpočtu navazuje na schvalovací postup zajišťovaný v odpovědnosti příkazce operace.

účinné od 1. 3. 2002(2) Správce rozpočtu při výkonu předběžné řídící kontroly připravované operace zaměří schvalovací postup na dodržení

1. účinné od 1. 3. 2002a) pravidel stanovených zvláštními právními předpisy,²¹)
2. účinné od 1. 3. 2002b) rozsahu oprávnění příkazce operace a porovnání jeho podpisu s podpisovým vzorem,
3. účinné od 1. 3. 2002c) rozpočtové skladby,
4. účinné od 1. 3. 2002d) schváleného, případně upraveného rozpočtu, jeho rozpisu a závazných ukazatelů pro příslušnou položku rozpočtové skladby,
5. účinné od 1. 3. 2002e) souladu operace se schválenými programy, projekty nebo jinými rozhodnutími o nakládání s veřejnými prostředky.

účinné od 1. 3. 2002(3) Předmětem předběžné řídící kontroly zajišťované v odpovědnosti správce rozpočtu je i posouzení finančního dopadu operace na zdroje použitelné v příslušném rozpočtovém období, případně na potřebu zajištění zdrojů pro navazující rozpočtové období.

účinné od 1. 3. 2002(4) Správce rozpočtu potvrdí svým podpisem, že zajistil prověření a schválil připravovanou operaci.

účinné od 1. 3. 2002(5) Shledá-li správce rozpočtu na připravované operaci nedostatky, pozastaví ji a písemně o tom vyrozumí příkazce operace. Vyrozumění musí obsahovat důvody jejího pozastavení, případně další doklady správce rozpočtu o oprávněnosti jeho stanoviska.

účinné od 1. 3. 2002(6) Operaci nelze bez odstranění nedostatků uvedených v odstavci 5 uskutečnit. Pokud pro operaci stanoví správce rozpočtu v souladu s právním předpisem nebo opatřeními orgánů veřejné správy přijatými v mezích tohoto předpisu omezující podmínky, uvede je písemně.

§ 17

účinné od 1. 3. 2002(1) Schvalovací postup při předběžné řídící kontrole zajišťované v odpovědnosti hlavního účetního navazuje na schvalovací postup zajišťovaný v odpovědnosti správce rozpočtu.

účinné od 1. 3. 2002(2) Hlavní účetní obdrží od správce rozpočtu doklad o závazku nebo nároku orgánu veřejné správy pro účely předběžné řídící kontroly veřejných výdajů nebo jiných plnění, prověřených a schválených v odpovědnosti správce rozpočtu, které budou při operaci realizovány.

účinné od 1. 3. 2002(3) Při výkonu předběžné kontroly vydaného písemného příkazu zaměří hlavní účetní schvalovací postup na prověření

1. účinné od 1. 3. 2002a) úplnosti a náležitostí předaných podkladů pro účely splnění požadavků stanovených zvláštními právními předpisy,²²)
2. účinné od 1. 3. 2002b) rozsahu oprávnění příkazce operace a správce rozpočtu a porovnání jejich podpisů s podpisovými vzory.

účinné od 1. 3. 2002(4) Hlavní účetní potvrdí svým podpisem na vydaném písemném příkazu prověření připravované operace a předá tento příkaz k provedení.

účinné od 1. 3. 2002(5) Shledá-li hlavní účetní nedostatky v dokladech podle odstavce 3, pozastaví operaci a písemně o tom vyrozumí příkazce operace. Toto vyrozumění musí obsahovat důvody pozastavení, případně další doklady hlavního účetního o oprávněnosti jeho stanoviska.

účinné od 1. 3. 2002(6) Veřejný výdaj nebo jiné plnění nelze bez odstranění nedostatků uvedených v odstavci 5 uskutečnit.

§ 18

účinné od 1. 3. 2002(1) K výkonu průběžné a následné řídící kontroly operací se uplatní operační a revizní postupy, které zajišťují prověření správnosti vybraných operací, a hodnotící postupy.

účinné od 1. 3. 2002(2) Operační postupy zajišťují prověření, zda operace od předání podkladů k realizaci hlavním účetním až do jejího konečného vypořádání a vyúčtování probíhá v souladu s právními předpisy a opatřeními orgánů veřejné správy přijatými v mezích těchto předpisů. Za účelem minimalizace možných rizik jsou činnosti při uskutečňování operací odděleny od činností při zpracování těchto operací v účetní evidenci.

účinné od 1. 3. 2002(3) Operační postupy se v rámci průběžné řídící kontroly uskutečňovaných operací uplatňují při

1. účinné od 1. 3. 2002a) zajišťování bezhotovostního styku včetně prověřování požadavků na ochranu majetku před neoprávněnými zásahy,
2. účinné od 1. 3. 2002b) nakládání s peněžními prostředky v hotovosti a ceninami včetně jejich evidence, inventarizace, řešení a vypořádávání rozdílů, požadavků ochrany a bezpečnosti majetku při manipulacích, přesunech a úschově,
3. účinné od 1. 3. 2002c) prověřování souladu výdeje a příjmu zboží nebo poskytovaných a přijímaných služeb, anebo jiných plnění s doklady o závazcích nebo nárocích orgánu veřejné správy a se záznamy obsaženými v příslušné evidenci,
4. účinné od 1. 3. 2002d) vyřizování reklamací,
5. účinné od 1. 3. 2002e) plnění závazků,
6. účinné od 1. 3. 2002f) správě pohledávek včetně jejich vymáhání,
7. účinné od 1. 3. 2002g) prověřování stavu, pohybu a využívání zásob včetně jejich evidence, úplnosti a průkaznosti příslušných záznamů o nich, při inventarizaci a dále při zajišťování jejich ochrany v souladu s právními předpisy a opatřeními přijatými v mezích těchto předpisů,
8. účinné od 1. 3. 2002h) prověřování stavu, využívání, udržování, způsobu vyřazení a likvidace majetku včetně jeho evidence, úplnosti a průkaznosti záznamů o něm, inventarizace, řešení a vypořádávání rozdílů, zajištění podmínek pro využití, uložení a ochranu tohoto majetku v souladu s právními předpisy a opatřeními přijatými v mezích těchto předpisů,
9. účinné od 1. 3. 2002i) zpracování mezd a platů včetně daňové agendy, agendy sociálního a zdravotního pojištění a jejich evidence,
10. účinné od 1. 3. 2002j) zaznamenávání uskutečněných operací v účetnictví,
11. účinné od 1. 3. 2002k) realizaci opatření přijatých k nápravě zjištěných nedostatků, zejména plnění takových opatření, jejichž cílem je včas odhalovat a znemožňovat uskutečňování nehospodárných, neefektivních a neúčelných operací nebo operací, které jsou v rozporu s právními předpisy.

účinné od 1. 3. 2002(4) Revizní a hodnotící postupy doplňují operační postupy tím, že zajišťují

1. účinné od 1. 3. 2002a) vyhodnocování informací obsažených v příslušných záznamech nebo datech uložených v informačních systémech, které jsou potřebné pro přípravu periodických výkazů, hlášení a zpráv během účetního období, a to na základě požadavků stanovených zvláštními právními předpisy²³) nebo pokynů vedoucího orgánu veřejné správy,
2. účinné od 1. 3. 2002b) porovnávání informací podle písmene a) s platným rozpočtem, jeho rozpisem a závaznými ukazateli, posuzování dosahovaných výsledků hospodaření ve vztahu k plněným úkolům a přijetí případných opatření pro další činnost orgánu veřejné správy.

účinné od 1. 3. 2002(5) Bližší pravidla pro kontrolní postupy podle odstavců 1 až 4 obsahují vnitřní předpisy vydané orgánem veřejné správy.

§ 19

účinné od 1. 3. 2002(1) Vedoucí útvaru interního auditu stanoví zásady pro uplatňování auditních postupů v rozsahu své odpovědnosti za nezávislou a objektivní činnost útvaru interního auditu.²⁴) Postupy obsahují systematicky uspořádané úkony k analyzování, vyhodnocování a porovnávání operací realizovaných v rámci vnitřního provozního a finančního řízení orgánu veřejné správy s

1. účinné od 1. 3. 2002a) požadavky stanovenými právními předpisy nebo opatřeními orgánů veřejné správy přijatými v mezích těchto předpisů,
2. účinné od 1. 3. 2002b) informacemi v záznamech, účetních, finančních a statistických výkazech, hlášeních a zprávách nebo datech uložených v informačních systémech.

účinné od 1. 3. 2002(2) Součástí auditních postupů je i prověřování a vyhodnocování, zda odpovědní vedoucí zaměstnanci vykonávají řídící kontrolu a vyhledávají rizika spojená se zajišťováním činností v rozsahu jim vymezené působnosti a zda přijímají přiměřená a účinná opatření k jejich odstranění nebo zmírnění.

§ 20

účinné od 1. 3. 2002(1) Na základě ročního plánu interního auditu vypracují osoby pověřené výkonem jednotlivého auditu (dále jen „interní auditoři“) jeho program.

účinné od 1. 3. 2002(2) Při operativním zařazení výkonu auditu²⁵) v případech podezření na možný výskyt nepředpokládaných rizik, která by mohla negativně ovlivnit činnost orgánu veřejné správy, nebo při bezprostředním zjištění takových rizik postupují interní auditoři podle odstavce 1 obdobně.

účinné od 1. 3. 2002(3) Při vypracování programu auditu se interní auditoři zaměří na

1. účinné od 1. 3. 2002a) cíle prověřovaných činností orgánu veřejné správy včetně zajištění ochrany veřejných prostředků²⁶) a na systémy, kterými jsou tyto činnosti řízeny a kontrolovány,
2. účinné od 1. 3. 2002b) prověření účinnosti vnitřního systému řízení a kontroly,
3. účinné od 1. 3. 2002c) zhodnocení rizik spojených s prověřovanou činností, na určené zdroje, prostředky a postupy k jejich odstranění nebo zmírnění a na zvládání těchto rizik při plnění stanovených úkolů orgánu veřejné správy,
4. účinné od 1. 3. 2002d) zdokonalení systému řízení rizik v dané činnosti orgánu veřejné správy a příslušného kontrolního systému.

účinné od 1. 3. 2002(4) Výsledky a doporučení vyplývající z vykonaného auditu dokládají interní auditoři analýzami a hodnoceními.

účinné od 1. 3. 2002(5) Interní auditoři rozpracují program auditu do auditních postupů za účelem shromáždění, analýzy, vyhodnocování a zaznamenávání informací, které tvoří předmět tohoto auditu.

účinné od 1. 3. 2002(6) Vedoucí útvaru interního auditu schvaluje program auditu před jeho zahájením a případné změny v programu tohoto auditu neprodleně v průběhu jeho výkonu.

účinné od 1. 3. 2002(7) Zvláštní pozornost při rozpracování programu auditu věnují interní auditoři i auditním postupům k prověřování a vyhodnocování, zda

1. účinné od 1. 3. 2002a) v auditované činnosti orgánu veřejné správy nedochází k trestným činům nebo přestupkům, souvisejícím s výkonem veřejné správy,
2. účinné od 1. 3. 2002b) ve vnitřním provozním a finančním řízení orgánu veřejné správy je zaveden odpovídající systém prevence jednání podle písmene a) a systém shromažďování a vyhodnocování informací o jejich výskytu,
3. účinné od 1. 3. 2002c) v případě výskytu jednání podle písmene a) byla přijata přiměřená a účinná opatření.

účinné od 1. 3. 2002(8) Vedoucí útvaru interního auditu odpovídá za řádný výkon auditu a včasné předávání jeho výsledků, závěrů a doporučení.²⁷) V případě zjištění skutečností nasvědčujících spáchání trestného činu nebo přestupku vedoucí útvaru interního auditu písemně informuje bez zbytečného odkladu vedoucího orgánu veřejné správy a současně zabezpečí zajištění příslušných dokladů.

účinné od 1. 3. 2002(9) O vykonaném auditu se pořizuje písemná zpráva. Pokud dojde k porušení zásady funkční nezávislosti při přípravě nebo výkonu auditu, uvede se ve zprávě tato skutečnost a její dopady na tento audit.

účinné od 1. 3. 2002(10) Před předáním zprávy uvedené v odstavci 9 vedoucímu orgánu veřejné správy zajistí vedoucí útvaru interního auditu projednání zjištění z vykonaného auditu a navrhovaná doporučení s příslušným odpovědným vedoucím zaměstnancem.

účinné od 1. 3. 2002(11) Vedoucí útvaru interního auditu vytvoří systém, který umožní prověřovat opatření přijatá k odstranění zjištěných nedostatků včetně doporučení interního auditu. Stanoví rovněž zásady pro zabezpečení archivování komplexních dokumentů z vykonaných auditů. Dokumenty se archivují 10 let.

§ 21

účinné od 1. 3. 2002(1) Auditními postupy jsou prověřovány i vybrané operace. Při výběru vzorku operací se přihlíží k

1. účinné od 1. 3. 2002a) potřebě prověřit operace s ohledem na možná rizika, která se vyskytují zejména v jejich přípravě, vypořádání, vyúčtování nebo v inventarizaci veřejných prostředků,
2. účinné od 1. 3. 2002b) významu jednotlivých operací nebo souboru souvisejících operací pro plnění schválených záměrů a cílů orgánu veřejné správy.

účinné od 1. 3. 2002(2) Konkrétním cílem prověřování a vyhodnocování věcné správnosti vybraného vzorku operací podle odstavce 1 je zjistit, zda informace obsažené v záznamech, účetních, finančních a statistických výkazech, hlášeních a zprávách nebo datech uložených v informačních systémech jsou postačující pro objektivní závěr o

1. účinné od 1. 3. 2002a) souladu vybraných operací s právními předpisy,
2. účinné od 1. 3. 2002b) dodržení kritérií hospodárnosti, efektivnosti a účelnosti těchto operací,
3. účinné od 1. 3. 2002c) využívání veřejných prostředků v souladu se stanovenými úkoly orgánu veřejné správy,
4. účinné od 1. 3. 2002d) zajištění ochrany veřejných prostředků proti rizikům, nesrovnalostem nebo jiným nedostatkům, způsobeným zejména porušením právních předpisů, nehospodárným, neúčelným a neefektivním nakládáním s těmito prostředky nebo trestnou činností,
5. účinné od 1. 3. 2002e) plnění povinností při hospodaření s veřejnými prostředky,
6. účinné od 1. 3. 2002f) správnosti, úplnosti a průkaznosti získaných informací a o jejich souladu s informacemi obsaženými v záznamech, účetních, finančních a statistických výkazech, hlášeních a zprávách nebo datech uložených v informačních systémech,
7. účinné od 1. 3. 2002g) včasném a přesném provádění zápisů o uskutečňovaných operacích v zavedených evidencích a automatizovaných informačních systémech.²⁸)

účinné od 1. 3. 2002(3) Vzorek se vybere ze všech operací ve zvoleném časovém intervalu, ve kterém se operace prověřuje.

§ 22

účinné od 1. 3. 2002(1) Při předběžné veřejnosprávní kontrole a průběžné veřejnosprávní kontrole, kterou v rámci finančního řízení činnosti jiných orgánů veřejné správy zajišťují příslušné kontrolní orgány s odpovědností za státní rozpočet, Národní fond, kapitoly státního rozpočtu a rozpočty územních samosprávných celků prostřednictvím k tomu pověřených vedoucích zaměstnanců, se uplatňují kontrolní postupy uvedené v § 14 až 18 obdobně.

účinné od 1. 3. 2002(2) Pověření vedoucí zaměstnanci, uvedení v odstavci 1, zajistí v případě potřeby podklady pro rozhodování při řízení operací provedením předběžné veřejnosprávní kontroly nebo průběžné veřejnosprávní kontroly u kontrolované osoby na místě podle stanovených procesních pravidel.²⁹)

§ 23

účinné od 1. 3. 2002(1) Veřejnosprávní kontrolu, jejímž předmětem je zpravidla prověřování a vyhodnocování přiměřenosti a účinnosti systému finanční kontroly u kontrolovaných osob nebo prověření skutečností rozhodných pro vynakládání veřejných výdajů včetně veřejné finanční podpory následně po jejich použití kontrolovanými osobami, zajišťují kontrolní orgány prostřednictvím osob uvedených v § 12.

účinné od 1. 3. 2002(2) Osoby uvedené v odstavci 1 uplatňují kontrolní postupy, které jsou uspořádány do fáze přípravy, plánování, výkonu kontroly a realizace jejích výsledků.

§ 24

účinné od 1. 3. 2002Kontrolní postup při přípravě veřejnosprávní kontroly zahrnuje shromažďování a předběžné vyhodnocování informací týkajících se

1. účinné od 1. 3. 2002a) určení kontrolované osoby,
2. účinné od 1. 3. 2002b) vnitřního systému řízení a kontroly u kontrolované osoby,
3. účinné od 1. 3. 2002c) zdrojů financování kontrolované osoby,
4. účinné od 1. 3. 2002d) právních předpisů, kterými se řídí činnost kontrolované osoby, jejích smluvních vztahů, informací obsažených v záznamech, účetních, finančních a statistických výkazech, hlášeních a zprávách nebo datech uložených v informačních systémech a odborných expertizách, které přímo souvisejí s předmětem veřejnosprávní kontroly, dále porovnání těchto informací s informacemi o hospodaření jiných kontrolovaných osob se srovnatelným předmětem a rozsahem činnosti,
5. účinné od 1. 3. 2002e) výsledků analýzy a vyhodnocených rizik, spojených s činností kontrolované osoby, a návrhu konkrétních cílů veřejnosprávní kontroly,
6. účinné od 1. 3. 2002f) sestavení rámcového časového harmonogramu a odhadu personálního zajištění veřejnosprávní kontroly včetně případného zapojení přizvaných osob.

§ 25

účinné od 1. 3. 2002Kontrolní postup při plánování veřejnosprávní kontroly zahrnuje

1. účinné od 1. 3. 2002a) zpracování jejího programu na základě vyhodnocení informací shromážděných ve fázi přípravy,
2. účinné od 1. 3. 2002b) výběr témat a návrh časového, personálního, materiálního a technického zabezpečení jejího výkonu,
3. účinné od 1. 3. 2002c) výběr kontrolních metod a jejich zapracování do revizních a hodnotících postupů podle jejího předmětu,
4. účinné od 1. 3. 2002d) schválení programu veřejnosprávní kontroly na místě včetně vystavení pověření pro osoby určené k jejímu výkonu.

§ 26

účinné od 1. 3. 2002Kontrolní postupy při výkonu veřejnosprávní kontroly u kontrolované osoby na místě zahrnují

1. účinné od 1. 3. 2002a) organizační zajištění jejího výkonu na místě v součinnosti s kontrolovanou osobou,
2. účinné od 1. 3. 2002b) realizaci kontrolních postupů podle schváleného programu včetně evidence dokladů,
3. účinné od 1. 3. 2002c) shromažďování a vyhodnocování dokladů o odchylkách v plnění povinností kontrolované osoby,
4. účinné od 1. 3. 2002d) zpracovávání příslušné dokumentace, zejména výpisů a opisů dokladů, pro účely pořízení protokolu z vykonané veřejnosprávní kontroly,
5. účinné od 1. 3. 2002e) pořízení protokolu z vykonané veřejnosprávní kontroly,
6. účinné od 1. 3. 2002f) seznámení kontrolované osoby s obsahem protokolu včetně případného řízení o námitkách,³⁰)
7. účinné od 1. 3. 2002g) sledování, případně prověření opatření k nápravě zjištěných nedostatků.

§ 27

účinné od 1. 3. 2002Postupy nakládání s výsledky vykonané veřejnosprávní kontroly zahrnují úkony při

1. účinné od 1. 3. 2002a) předkládání informací Ministerstvu financí o závažných zjištěních,³¹)
2. účinné od 1. 3. 2002b) předávání zjištění o porušení povinností podle zvláštních právních předpisů³²) příslušným orgánům, které ve své působnosti činí opatření k nápravě,
3. účinné od 1. 3. 2002c) vzájemné výměně informací významných pro usměrňování finanční kontroly,
4. účinné od 1. 3. 2002d) zabezpečování podkladů pro zpracování ročních zpráv o výsledcích finanční kontroly,
5. účinné od 1. 3. 2002e) koordinaci sestavování návrhů střednědobých a ročních plánů finanční kontroly, zejména ve vztahu k rozpočtům, pravděpodobnosti výskytu rizik spojených s rozsáhlými organizačními změnami v orgánech veřejné správy.

§ 28

účinné od 1. 3. 2002(1) Roční zprávu o výsledcích finančních kontrol tvoří

1. účinné od 1. 3. 2002a) komentář k výsledkům finančních kontrol a účinnosti vnitřního kontrolního systému orgánu veřejné správy za příslušný rok; struktura komentáře se stanoví v příloze č. 1,
2. účinné od 1. 3. 2002b) tabulkové přehledy o výsledcích finančních kontrol; jejich struktura a rozsah se stanoví v přílohách č. 2 až 5.

účinné od 1. 3. 2002(2) Správci rozpočtových kapitol, kraje a hlavní město Praha mohou ve své působnosti doplnit roční zprávu o další ukazatele pro potřeby vlastního řízení.

§ 29

účinné od 1. 3. 2002(1) Roční zprávy o výsledcích finančních kontrol předkládají správci kapitol státního rozpočtu, kraje a hlavní město Praha v písemném vyhotovení a v elektronické podobě Ministerstvu financí v termínu do 6. března následujícího roku. Roční zprávy o výsledcích finančních kontrol krajů a hlavního města Prahy zahrnují též výsledky finančních kontrol příspěvkových organizací v jejich působnosti.

účinné od 1. 3. 2002(2) Roční zprávy o výsledcích finančních kontrol předkládají

1. účinné od 1. 3. 2002a) orgány veřejné správy,⁵) s výjimkou územních samosprávných celků, příslušným správcům kapitol státního rozpočtu,
2. účinné od 1. 3. 2002b) obce v územním obvodu příslušného kraje jeho krajskému úřadu; zprávy zahrnují též výsledky finančních kontrol příspěvkových organizací v působnosti těchto obcí a u statutárních měst též výsledky finančních kontrol orgánů samosprávy městských obvodů nebo městských částí,³³)
3. účinné od 1. 3. 2002c) městské části hlavního města Prahy Magistrátu hlavního města Prahy.

účinné od 1. 3. 2002(3) Roční zprávy o výsledcích finančních kontrol podle odstavce 2 se předkládají v písemném vyhotovení a v elektronické podobě v termínu do 10. února následujícího roku.

účinné od 1. 3. 2002(4) Pokud zprávy podle odstavců 1 a 2 obsahují utajované skutečnosti, musí být splněny podmínky jejich ochrany podle zvláštního právního předpisu.³⁴)

§ 30

účinné od 1. 3. 2002Účinnost