Vyhláška o formulářových podáních k dorovnávacím daním pro účely zajištění minimální úrovně zdanění velkých nadnárodních skupin a velkých vnitrostátních skupin

Poznámka 3.2.4.4.a.3-5: podávající členská entita uvede souhrnné výnosy ze všech relevantních činností uvedených v písmenech a) až f) článku 3.3.2 modelových pravidel (body 1 až 6 v § 48 odst. 1 písm. b) zákona o dorovnávacích daních) a související náklady, jakož i souhrnné zisky z mezinárodní lodní dopravy členské entity.

Poznámka 3.2.4.4.a.6: podávající členská entita vykazuje všechny příslušné činnosti uvedené v písmenech a) až e) článku 3.3.3 modelových pravidel (body 1 až 5 v § 48 odst. 1 písm. d) zákona o dorovnávacích daních), v souvislosti s nimiž byl dosažen vedlejší zisk z mezinárodní lodní dopravy (lze použít více možností).

3.2.4.4.a.7-9: podávající členská entita vykáže souhrnné výnosy z každé příslušné činnosti uvedené písmenech a) až e) článku 3.3.3 (body 1 až 5 v § 48 odst. 1 písm. d) zákona o dorovnávacích daních) a související náklady, jakož i souhrnný vedlejší zisk z mezinárodní lodní dopravy členské entity (nebo člena skupiny společných podniků).

Poznámka 3.2.4.4.a.10: podávající členská entita vykáže mzdové náklady, které lze přiřadit k zisku z mezinárodní lodní dopravy nebo vedlejšímu zisku z mezinárodní lodní dopravy.

Poznámka 3.2.4.4.a.11: podávající členská entita vykáže účetní hodnotu hmotných aktiv použitých k dosažení zisku z mezinárodní lodní dopravy nebo vedlejšího zisku z mezinárodní lodní dopravy (jiných aktiv než připadajících na překročení limitu zisku pro vedlejší zisk z mezinárodní lodní dopravy).

Poznámka 3.2.4.4.a.12: podávající členská entita vykáže veškeré zahrnuté daně spojené s vyloučenými zisky z mezinárodní lodní dopravy nebo vedlejšími zisky z mezinárodní lodní dopravy.

(b) Jurisdikční limit pro vyloučení vedlejších zisků z mezinárodní lodní dopravy

Poznámka 3.2.4.4.b: podávající členská entita vyplní tuto tabulku bez ohledu na to, zda zvolí přechodný rámec jurisdikčního zjednodušeného vykazování.

Poznámka 3.2.4.4.b.1: podávající členská entita vykáže celkové zisky z mezinárodní lodní dopravy za členské entity nebo členy skupiny společných podniků příslušné podskupiny uvedené v oddíle 3.1.3 z tohoto státu.

Poznámka 3.2.4.4.b.2: podávající členská entita uvede výši 50 % limitu.

Poznámka 3.2.4.4.b.3: podávající členská entita uvede celkové vedlejší zisky z mezinárodní lodní dopravy za všechny členské entity nebo členy skupiny společných podniků příslušné podskupiny uvedené v oddíle 3.1.3 z tohoto státu.

Poznámka 3.2.4.4.b.4: podávající členská entita vykáže překročení limitu, pokud celkové vedlejší zisky z mezinárodní lodní dopravy za všechny členské entity nebo členy skupiny společných podniků příslušné podskupiny uvedené v oddíle 3.1.3 přesáhnou 50 % celkových zisků z mezinárodní lodní dopravy za všechny členské entity nebo členy skupiny společných podniků příslušné podskupiny uvedené v oddíle 3.1.3, přičemž tento nadměrný zisk se zahrne do kvalifikovaného zisku. V rozsahu, v jakém jsou přímé nebo nepřímé náklady přiřaditelné výnosům z vedlejších činností přesahujícím 50 % limit podle článku 3.3.4 modelových pravidel (§ 48 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních), jsou tyto náklady zohledněny při výpočtu kvalifikovaného zisku členské entity (nebo kvalifikovaného zisku člena skupiny společných podniků), protože do výpočtu jsou zahrnuty i související výnosy. Mzdové náklady a účetní hodnota hmotných aktiv připadající na překročení limitu zisku členské entity (nebo překročení limitu zisku člena skupiny společných podniků) nad horní limit pro vedlejší zisk z mezinárodní lodní dopravy se zahrnou do výpočtu způsobilých mzdových nákladů a způsobilých hmotných aktiv.

1. 3.2.4.5 Informace pro účely rozhodnutí ohledně použití metody zdanitelného rozdělení zisku (je-li relevantní)

   Poznámka 3.2.4.5.1: podávající členská entita nahlásí DIČ vlastnické členské entity (nebo člena skupiny společných podniků), na kterou se vztahuje rozhodnutí podle článku 7.6 modelových pravidel (§ 75 zákona o dorovnávacích daních).

   Poznámka 3.2.4.5.2: podávající členská entita uvede DIČ investiční entity, v níž má vlastnická členská entita (nebo člen skupiny společných podniků) vlastnický podíl a pro kterou je učiněno rozhodnutí podle článku 7.6 modelových pravidel (§ 75 zákona o dorovnávacích daních).

   Poznámka 3.2.4.5.3: podávající členská entita vykáže výši rozděleného zisku a zisku považovaného za rozdělený z kvalifikovaného zisku investiční entity, který obdržela vlastnická členská entita.

   Poznámka 3.2.4.5.4: podávající členská entita vykáže zahrnutou daň vzniklou investiční entitě, která je započitatelná proti daňovému dluhu vlastnické členské entity vyplývající z rozdělení zisku investiční entity.

   Poznámka 3.2.4.5.5: pokud má investiční entita nerozdělený kvalifikovaný zisk za rozhodný rok, podávající členská entita vykáže poměrný podíl vlastnické členské entity na nerozděleném kvalifikovaném zisku Investiční entity za rozhodný rok.

1. 3.2.4.6 Jiný rámec účetního výkaznictví

   Poznámka 3.2.4.6.1: podávající členská entita vykáže: (i) členské entity z tohoto státu, pro které je účetní zisk nebo ztráta určena na základě jiného přijatelného rámce účetního výkaznictví nebo schváleného rámce účetního výkaznictví, než je rámec účetního výkaznictví použitý při sestavování konsolidované účetní závěrky nejvyšší mateřské entity podle článku 3.1.3 modelových pravidel (§ 38 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních); (ii) přidružené osoby společného podniku z tohoto státu, pro které je účetní zisk nebo ztráta určena na základě jiného přijatelného rámce účetního výkaznictví nebo schváleného rámce účetního výkaznictví, než je rámec účetního výkaznictví použitý při sestavování konsolidované účetní závěrky nejvyšší mateřské entity podle článku 3.1.3 modelových pravidel (§ 38 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních); a (iii) společný podnik z tohoto státu, pro který je účetní zisk nebo ztráta určena na základě jiného přijatelného rámce účetního výkaznictví nebo schváleného rámce účetního výkaznictví, než je rámec účetního výkaznictví použitý při sestavování konsolidované účetní závěrky nejvyšší mateřské entity v důsledku článku 6.4.1 písm. a) modelových pravidel (§ 110 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních).

   Poznámka 3.2.4.6.2: podávající členská entita uvede přijatelný rámec účetního výkaznictví nebo schválený rámec účetního výkaznictví, který je použit pro určení účetního zisku nebo ztráty členské entity, společného podniku nebo přidružené osoby společného podniku.

1. XI. 3.3 Vypočet dorovnávací daně

   Fungování tohoto oddílu – Výpočet dorovnávací daně

   V oddíle 3.3 jsou uvedeny informace o výpočtu dorovnávací daně, který provedla nadnárodní skupina. Patří sem informace o výpočtu dorovnávací daně, výpočtu zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny, dodatečné dorovnávací daně a informace o kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani.

   1. 1. 3.3.1 Dorovnávací daň

      Poznámka 3.3.1.a: podávající členská entita uvede jurisdikční sazbu dorovnávací daně.

      Poznámka 3.3.1.b: podávající členská entita uvede pro daný stát zisk vyloučený na základě ekonomické podstaty skupiny.

      Poznámka 3.3.1.c: podávající členská entita uvede jurisdikční nadměrný zisk.

      Poznámka 3.3.1.d: podávající členská entita uvede dodatečnou dorovnávací daň pro daný stát.

      Poznámka 3.3.1.e: podávající členská entita uvede vzniklou kvalifikovanou vnitrostátní dorovnávací daň v daném státě.

      Poznámka 3.3.1.f: podávající členská entita uvede jurisdikční dorovnávací daň.

   1. 2. 3.3.2 Výpočet zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny (je-li relevantní)
      1. 3.3.2.1 Celková částka zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny

         Poznámka 3.3.2.1: pokud podávající členská entita nevyplní tabulku pro příslušný stát, předpokládá se, že bylo učiněno rozhodnutí neuplatnit zisk vyloučený na základě ekonomické podstaty skupiny podle bodu 3.2.3.1.a.1.c.

         Poznámka 3.3.2.1.1: příslušné způsobilé mzdové náklady pracovníků členské entity vykonávajících činnosti ve státě nezahrnují mzdové náklady, které jsou: (i) aktivovány a zahrnuté do účetní hodnoty způsobilých hmotných aktiv nebo (ii) přiřaditelné ziskům z mezinárodní lodní dopravy a vedlejším ziskům z mezinárodní lodní dopravy. Pokud pracovník vykonává 50 % nebo méně svých činností pro nadnárodní skupinu během vykazovaného výkazního období ve státě, z něhož je členská entita, která je jeho zaměstnavatelem nebo je v obdobném postavení, zohlední se pro účely výpočtu zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty pouze část způsobilých mzdových nákladů na tohoto pracovníka odpovídající části pracovní doby, kterou vykonal v tomto státě, v souladu se souvisejícími správními pokyny (Administrativě Guidance). Příslušné způsobilé mzdové náklady pracovníků členské entity nezahrnují částku způsobilých mzdových nákladů připadající na zisk vyloučený z kvalifikovaného zisku nejvyšší mateřské entity podle článku 7.2.1 modelových pravidel (§ 70 zákona o dorovnávacích daních) v souladu se souvisejícími správními pokyny (Administrativě Guidance).

         Poznámka 3.3.2.1.1: pokud se entita stane nebo přestane být členskou entitou nadnárodní skupiny v důsledku převodu přímých nebo nepřímých vlastnických podílů v takové entitě, výpočet způsobilých mzdových nákladů cílové entity zohlední pouze ty náklady, které jsou zahrnuty do konsolidované účetní závěrky nejvyšší mateřské entity podle článku 6.2.1 písm. d) modelových pravidel (§ 107 odst. 2 písm. c) zákona o dorovnávacích daních).

         Poznámka 3.3.2.1.2: podávající členská entita vykáže uplatnění příslušného koeficientu za vykazované výkazní období.

         Poznámka 3.3.2.1.3: účetní hodnota příslušných způsobilých hmotných aktiv nacházejících se v daném státě nezahrnuje: (i) účetní hodnotu majetku (včetně pozemků nebo budov), který je držen za účelem prodeje, pronájmu nebo investice, a (ii) účetní hodnotu hmotných aktiv použitých pro dosažení zisků z mezinárodní lodní dopravy a vedlejších zisků z mezinárodní lodní dopravy členské entity. Pokud se hmotné aktivum nachází ve státě svého vlastníka (případně nájemce) 50 % nebo méně času během vykazovaného výkazního období, účetní hodnota příslušného způsobilého hmotného aktiva zohlední pouze účetní hodnotu aktiva připadající na dobu, kdy se majetek nacházel ve státě vlastníka (případně nájemce) v souladu s příslušnými správními pokyny (Administrativě Guidance). Účetní hodnota příslušného způsobilého hmotného aktiva nezahrnuje účetní hodnotu způsobilého hmotného aktiva poměrně připadajícího na zisk vyloučený z kvalifikovaného zisku nejvyšší mateřské entity podle článku 7.2.1 modelových pravidel (§ 70 zákona o dorovnávacích daních) v souladu se souvisejících správními pokyny (Administrativě Guidance).

         Poznámka 3.3.2.1.3: pokud se entita stane nebo přestane být členskou entitou nadnárodní skupiny v důsledku převodu přímých nebo nepřímých vlastnických podílů v takové entitě, výpočet účetní hodnoty způsobilého hmotného aktiva cílové entity se upraví poměrně tak, aby odpovídal délce příslušného výkazního období, v němž byla cílová entita členem nadnárodní skupiny, jak je stanoveno v článku 6.2.1 písm. e) modelových pravidel (§ 107 odst. 2 písm. d) zákona o dorovnávacích daních).

         Poznámka 3.3.2.1.4: podávající členská entita vykáže uplatnění příslušného koeficientu za zdaňovací období.

         Poznámka 3.3.2.1.5: podávající členská entita uvede zisk vyloučený na základě ekonomické podstaty skupiny.

      1. 3.3.2.2 Přidělení způsobilých mzdových nákladů a účetní hodnoty způsobilých hmotných aktiv stálým provozovnám pro účely zisku vyloučeného na základě na základě ekonomické podstaty skupiny

         Poznámka 3.3.2.2.1: podávající členská entita vykáže souhrnné způsobilé mzdové náklady za všechny hlavní entity z daného státu před úpravou podle článku 5.3.6 modelových pravidel (§ 83 zákona o dorovnávacích daních) (tj. přiřazení stálým provozovnám).

         Poznámka 3.3.2.2.2: podávající členská entita uvede souhrnnou účetní hodnotu způsobilých hmotných aktiv za všechny hlavní entity z tohoto státu před úpravou podle článku 5.3.6 modelových pravidel (§ 83 zákona o dorovnávacích daních) (tj. přiřazení stálým provozovnám).

         Poznámka 3.3.2.2.3: podávající členská entita uvede stát (ve formě dvoumístného abecedního kódu země podle normy ISO 3166-1 Alpha 2), z něhož jsou stálé provozovny. Podávající členská entit vyplní samostatný řádek pro každý stát, z něhož jsou stálé provozovny, kterým jsou přiděleny způsobilé mzdové náklady a účetní hodnota způsobilých hmotných aktiv podle článku 5.3.6 modelových pravidel (§ 83 zákona o dorovnávacích daních). Pokud stálá provozovna není z žádného státu, uvede podávající členská entita „Z žádného státu“.

         Poznámka 3.3.2.2.4: podávající členská entita vykáže souhrnné způsobilé mzdové náklady přidělené stálým provozovnám v každém státě uvedené ve sloupci 3.3.2.2.3 podle článku 5.3.6 modelových pravidel (§ 83 zákona o dorovnávacích daních). Způsobilé mzdové náklady členských entit nebo členů skupin společných podniků, jejichž zisk byly zcela nebo částečně vyloučeny v souladu s článkem 3.5.3 nebo článkem 7.1.4 modelových pravidel (§ 56 odst. 1 nebo § 69 odst. 5 zákona o dorovnávacích daních), jsou vyloučeny z výpočtů zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty ve stejném poměru.

         Poznámka 3.3.2.2.5: podávající členská entita uvede souhrnnou účetní hodnotu způsobilých hmotných aktiv přidělených stálým provozovnám z každého státu uvedeném ve sloupci 3.3.2.2.3 podle článku 5.3.6 modelových pravidel (§ 83 zákona o dorovnávacích daních). Účetní hodnota způsobilých hmotných aktiv členských entit nebo členů skupin společných podniků, jejichž zisky byly zcela nebo částečně vyloučeny v souladu s článkem 3.5.3 nebo článkem 7.1.4 modelových pravidel (§ 56 odst. 1 nebo § 69 odst. 5 zákona o dorovnávacích daních), je vyloučena z výpočtu zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty ve stejném poměru.

         Poznámka 3.3.2.2.4 a 3.3.2.2.5: způsobilé mzdové náklady a způsobilá hmotná aktiva stálé provozovny se nezohledňují v rámci způsobilých mzdových nákladů a způsobilých hmotných aktiv hlavní entity (tj. způsobilé mzdové náklady a způsobilá hmotná aktiva hlavní entity se sníží o způsobilé mzdové náklady, resp. způsobilá hmotná aktiva přiřazená jeho stálým provozovnám).

      1. 3.3.2.3 Přidělení způsobilých mzdových nákladů a účetní hodnoty způsobilých hmotných aktiv entity s prvkem daňové transparence pro účely zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny

         Poznámka 3.3.2.3.1: podávající členská entita vykáže souhrnné způsobilé mzdové náklady za všechny entity s prvkem daňově transparence z daného státu po případných úpravách podle článku 5.3.6 modelových pravidel (§ 83 zákona o dorovnávacích daních) a před případnými úpravami podle článku 5.3.7 modelových pravidel (§ 84 zákona o dorovnávacích daních).

         Poznámka 3.3.2.3.2: podávající členská entita uvede souhrnnou účetní hodnotu příslušných způsobilých hmotných aktiv pro všechny entity s prvkem daňové transparence z tohoto státu po případných úpravách podle článku 5.3.6 modelových pravidel (§ 83 zákona o dorovnávacích daních) a před případnými úpravami podle článku 5.3.7 modelových pravidel (§ 84 zákona o dorovnávacích daních).

         Poznámka 3.3.2.3.3: pokud se použije článek 5.3.7 písm. a) modelových pravidel (§ 84 odst. 1 písm. a) zákona o dorovnávacích daních), uvede podávající členská entita dvoumístný abecední kód země podle normy ISO 3166-1 Alpha 2 pro stát, z nějž jsou vlastnické členské entity (nebo členové skupiny společných podniků) pro účely pravidel. Podávající členská entita vykáže „Z žádného státu“ pro každou vlastnickou členskou entitu, která není z žádného státu. Podávající členská entita vyplní samostatný řádek pro každou stát, z něhož jsou vlastnické členské entity (nebo členové skupiny společných podniků), kterým jsou přiřazeny způsobilé mzdové náklady a způsobilá hmotná aktiva podle článku 5.3.7 písm. a) modelových pravidel (§ 84 odst. 1 písm. a) zákona o dorovnávacích daních). Pokud se použije článek 5.3.7 písm. b) modelových pravidel (§ 84 odst. 1 písm. b) zákona o dorovnávacích daních), vykáže podávající členská entita „Nejvyšší mateřská entita“ na samostatném řádku (pro způsobilé mzdové náklady a způsobilá hmotná aktiva, které jsou přiřazeny nejvyšší mateřské entitě po aplikaci článku 7.1.1 modelových pravidel (§ 69 zákona o dorovnávacích daních)). Podávající členská entita uvede „Neuplatňuje se“ pro všechny ostatní způsobilé mzdové náklady a způsobilá hmotná aktiva, které jsou vyloučeny z výpočtu zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny podle článku 5.3.7 písm. c) modelových pravidel (§84 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních).

         Poznámka 3.3.2.3.4: pokud se použije článek 5.3.7 písm. a) modelových pravidel (§ 84 odst. 1 písm. a) zákona o dorovnávacích daních), podávající členská entita vykáže souhrnné způsobilé mzdové náklady přidělené vlastnickým členským entitám (nebo členům skupin společných podniků) z každého státu uvedeného ve sloupci 3.3.2.3.3. Pokud se použije článek 5.3.7 písm. b) modelových pravidel (§ 84 odst. 1 písm. b) zákona o dorovnávacích daních), podávající členská entita vykáže způsobilé mzdové náklady, které jsou přiřazeny nejvyšší mateřské entitě po uplatnění článku 7.1.1 modelových pravidel (§ 69 zákona o dorovnávacích daních). Podávající členská entita vykáže způsobilé mzdové náklady, které jsou podle článku 5.3.7 písm. c) modelových pravidel (§ 84 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních) vyloučeny ze zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny (vizte poznámku níže).