zákon o auditorech

§ 49c

Přestupky Komory

(1) Komora se dopustí přestupku tím, že

1. a) vede rejstřík v rozporu s § 11 odst. 1 až 6 nebo § 12 až 12d,
2. b) organizuje a řídí kontroly kvality v rozporu s § 24a odst. 2,
3. c) nepředloží Radě návrh plánu kontrol kvality podle § 24b odst. 1 nebo 2,
4. d) provede kontrolu kvality v rozporu s § 24d odst. 1,
5. e) neprovede kontrolu kvality nařízenou Radou podle § 38 odst. 2 písm. j),
6. f) neprojedná s Radou vnitřní předpisy Komory, etický kodex nebo auditorské standardy před jejich vydáním podle § 31 odst. 2 písm. c),
7. g) neposkytne Radě dokumenty a informace podle § 31 odst. 3,
8. h) v rozporu s § 31 odst. 4 znemožní výkon působnosti Rady neposkytnutím potřebné součinnosti.

(2) Za přestupek podle odstavce 1 lze uložit pokutu do 300 000 Kč.

§ 49d

Přestupky subjektu veřejného zájmu

(1) Subjekt veřejného zájmu se dopustí přestupku tím, že

1. a) určí auditora v rozporu s § 43 odst. 1,
2. b) neinformuje Radu o určení auditora podle § 43 odst. 6,
3. c) nezřídí výbor pro audit podle § 44,
4. d) v rozporu s § 44 odst. 7 neuveřejní na svých internetových stránkách seznam členů výboru pro audit, nebo neuveřejní údaje, které se zapisují u členů kontrolního orgánu do obchodního rejstříku, nebo
5. e) jeho výbor pro audit nebo orgán, který podle § 44b odst. 2 vykonává činnosti výboru pro audit a který je podle čl. 11 odst. 1 druhý pododstavec nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 537/2014 určeným příjemcem dodatečné zprávy pro výbor pro audit, nepostoupí na vyžádání tuto zprávu vhodnou formou bez zbytečného odkladu podle § 44aa odst. 2.

(2) Subjekt veřejného zájmu se dále dopustí přestupku tím, že v rozporu s přímo použitelným předpisem Evropské unie upravujícím specifické požadavky na povinný audit subjektů veřejného zájmu

1. a) nesplní informační povinnost, nebo
2. b) neprojedná s auditorem dodatečnou zprávu určenou výboru pro audit na základě žádosti auditora.

(3) Za přestupek lze uložit pokutu do

1. a) 1 000 000 Kč, jde-li o přestupek podle odstavce 1 písm. b), c), d) nebo e) nebo odstavce 2,
2. b) 10 000 000 Kč, jde-li o přestupek podle odstavce 1 písm. a).

§ 49e

Společná ustanovení k přestupkům

(1) Účastníkem řízení o přestupku je obviněný.

(2) Do promlčecí doby se nezapočítává také

1. a) doba zániku oprávnění k výkonu auditorské činnosti, nebo
2. b) doba, po kterou se pro tentýž skutek vedlo kárné řízení.

(3) Přestupky projednává Rada.

(4) Pokuta uložená v řízení o přestupku je příjmem státního rozpočtu České republiky.

§ 49f

Zveřejnění rozhodnutí o přestupku

(1) Rada ve spolupráci s Komorou zajistí, aby po nabytí právní moci rozhodnutí bylo v rejstříku bez zbytečného odkladu zveřejněno rozhodnutí o přestupku. Zveřejňuje se výroková část rozhodnutí o přestupku.

(2) Odchylně od odstavce 1 lze postupovat v případě, pokud by zveřejnění rozhodnutí o přestupku ohrozilo stabilitu finančních trhů, probíhající trestní řízení vedené proti auditorovi, nebo způsobilo účastníkům řízení nepřiměřené škody. Má-li Rada pochybnosti o možném ohrožení stability finančních trhů, může si vyžádat stanovisko České národní banky; přílohou žádosti je kopie rozhodnutí o přestupku.

(3) Rada nezajistí zveřejnění rozhodnutí o přestupku statutárního auditora v rejstříku, pokud by zveřejnění osobních údajů bylo nepřiměřené vzhledem k povaze a závažnosti přestupku.

(4) V případě postupu podle odstavce 2 nebo 3 Rada zveřejní rozhodnutí o přestupku bez uvedení údajů umožňujících identifikaci auditora, o jehož přestupku bylo rozhodnuto, bezodkladně poté, kdy rozhodnutí nabylo právní moci.

(5) Je-li proti rozhodnutí o přestupku podána žaloba, zveřejní Rada tuto skutečnost na svých internetových stránkách. Rada zveřejní stejným způsobem i informaci o výsledku soudního přezkumu.

(6) Obsahem zveřejněného rozhodnutí o přestupku nesmějí být údaje umožňující identifikaci jiné osoby než auditora, o jehož přestupku bylo rozhodnuto.

§ 49g

Zahlazení postihu za přestupek

(1) Po uplynutí 7 let ode dne nabytí právní moci rozhodnutí o uložení správního trestu se správní trest za přestupek považuje za zahlazený; v případě sankce zákazu uplynula-li ode dne, k němuž bylo vykonáno opatření zákazu, doba 7 let.

(2) Jde-li o rozhodnutí o přestupku zveřejněné postupem podle § 49f odst. 1, Rada ve spolupráci s Komorou zajistí bez zbytečného odkladu jeho výmaz z rejstříku po uplynutí doby uvedené v odstavci 1.

(3) Byl-li správní trest zahlazen, nelze na auditora nebo jinou osobu pohlížet, jako by se dopustila přestupku.

(4) Zahlazený správní trest nesmí být zveřejňována v rejstříku.