Vyhláška generálního sekretariátu Hospodářské rady, kterou se vydávají závazné směrnice pro finanční účetnictví peněžních ústavů.

§ 1.

Finanční účetnictví peněžních ústavů a peněžních podniků (dále jen „peněžní ústavy“) se organisuje podle této směrné účtové osnovy:

§ 2.

(1) Názvy a číselné označení účtových tříd směrné účtové osnovy se nesmějí měniti.

(2) Při úpravě směrné účtové osnovy podle zvláštních potřeb jednotlivých hospodářských, po případě odborných skupin je třeba v odborových účtových osnovách zachovati dělení účtových tříd na účtové skupiny stanovené v § 1. Účtové skupiny, pro jejichž účty se nemohou vyskytnouti účetní případy, lze vynechati v příslušných odborových účtových osnovách.

§ 3.

V účtových třídách 0, 1, 2 a 3 odborových účtových osnov je nutno děliti účtové skupiny oprávek tak, aby v nich byl stanoven účet alespoň pro každou účtovou skupinu majetku, k němuž lze zřizovati oprávky.

§ 4.

Pochybné (nejisté) pohledávky z úvěrů a zápůjček, z finančního a z ostatního majetku se účtují v plné výši; přiměřené oprávky k těmto pochybným (nejistým) pohledávkám se účtují v účtové skupině oprávek příslušné účtové třídy. Nedobytné pohledávky je nutno odepsati přímo; pokud k nim byly zřízeny oprávky, je nutno tyto oprávky zrušiti.

§ 5.

Účtová třída 0 — investiční majetek.

Odpisy investičního majetku je nutno účtovati nepřímo (oprávkou k investičnímu majetku). V peněžních ústavech, v nichž se účtovaly odpisy investičního majetku dosud přímo, se převezme při zavedení směrné účtové osnovy účetní hodnota investičního majetku k rozvahovému dni, který předchází termínu nové organisace účetnictví. Je-li tato hodnota známa pouze vcelku, stanoví se hodnota jednotlivých složek investičního majetku odhadem. Souhrn takto stanovených hodnot se musí rovnati celkové přejímané hodnotě investičního majetku; přitom se nesmějí pro stanovení odpisů změniti ani odpisová základna ani odpisové procento.

§ 6.

(1) Účtová skupina 10 — úvěry v běžném účtě.

Pro potřeby hospodářského plánování se určí dělení této účtové skupiny tak, aby byla možná evidence o úvěrech v běžném účtě podle těchto oborů dlužníků: peněžní ústavy, stát a samosprávné svazky, zemědělství a lesnictví, znárodněný průmysl, neznárodněný průmysl, obchod a živnosti, ostatní hospodářské obory a povolání. Kromě toho je třeba vésti u všech oborů dlužníků, s výjimkou státu a samosprávných svazků a znárodněného průmyslu, ještě evidenci podle toho, zda úvěry v běžném účtě byly poskytnuty družstvům nebo jiným dlužníkům.

(2) Účtová skupina 12 — krátkodobé zápůjčky.

1. a) V odborové účtové osnově pro banky — národní podniky, zemské banky a peněžní podniky je nutno zříditi v této účtové skupině samostatné účty alespoň pro krátkodobé zápůjčky peněžním ústavům a pro ostatní krátkodobé zápůjčky.
2. b) Pro potřeby hospodářského plánování se určí dělení této účtové skupiny tak, aby byla možná evidence o krátkodobých zápůjčkách podle těchto oborů dlužníků: peněžní ústavy, zemědělství a lesnictví, znárodněný průmysl, neznárodněný průmysl, obchod a živnosti, ostatní hospodářské obory a povolání. Kromě toho je třeba vésti u všech oborů dlužníků, s výjimkou znárodněného průmyslu, ještě evidenci podle toho, zda krátkodobé zápůjčky byly poskytnuty družstvům nebo jiným dlužníkům.

(3) Účtová skupina 13 — dlouhodobé zápůjčky neemisní.

1. a) V odborové účtové osnově pro banky — národní podniky, zemské banky a peněžní podniky je nutno zříditi v této účtové skupině samostatné účty alespoň pro hypoteční, pro komunální a pro meliorační zápůjčky.
2. b) Pro potřeby hospodářského plánování se určí dělení této účtové skupiny tak, aby byla možná evidence o dlouhodobých zápůjčkách neemisních podle těchto oborů dlužníků: peněžní ústavy, stát a samosprávné svazky, zemědělství a lesnictví, znárodněný průmysl, neznárodněný průmysl, obchod a živnosti, ostatní hospodářské obory a povolání. Kromě toho je třeba vésti evidenci o dlouhodobých zápůjčkách neemisních pro plánované a pro neplánované investice, a dále
   1. aa) u všech oborů dlužníků podle toho, zda jde o stavební nebo jiné zápůjčky, a
   2. bb) u všech oborů dlužníků, s výjimkou státu a samosprávných svazků a znárodněného průmyslu, podle toho, zda zápůjčky byly poskytnuty družstvům nebo jiným dlužníkům.

(4) Účtová skupina 14 — dlouhodobé zápůjčky emisní.

1. a) V odborové účtové osnově pro banky — národní podniky, zemské banky a peněžní podniky je nutno zříditi v této účtové skupině samostatné účty alespoň pro hypoteční, pro komunální, pro meliorační, pro železniční a pro elektrisační zápůjčky.
2. b) Pro potřeby hospodářského plánování se určí dělení této účtové skupiny tak, aby byla možná evidence o dlouhodobých zápůjčkách emisních podle těchto oborů dlužníků: stát a samosprávné svazky, zemědělství a lesnictví, znárodněný průmysl, neznárodněný průmysl, obchod a živnosti, ostatní hospodářské obory a povolání. Kromě toho je třeba vésti ještě evidenci o dlouhodobých zápůjčkách emisních pro plánované a pro neplánované investice, a dále
   1. aa) u všech oborů dlužníků podle toho, zda jde o stavební nebo jiné zápůjčky, a
   2. bb) u všech oborů dlužníků, s výjimkou státu a samosprávných svazků a znárodněného průmyslu, podle toho, zda zápůjčky byly poskytnuty družstvům nebo jiným dlužníkům.

(5) Peněžní ústavy mohou provésti dělení, uvedené v odstavcích 1, 2, písm. b), 3, písm. b) a 4, písm. b), ve zvláštní evidenci mimo finanční účetnictví. V této zvláštní evidenci je třeba používati číselného označení účtů nebo podúčtů, určeného v odborových účtových osnovách nebo v příloze, jež tvoří jejich součást. Zvláštní evidenci je třeba prováděti alespoň v obdobích měsíčních. Součet peněžních částek této zvláštní evidence musí souhlasiti navzájem se součtem peněžních částek příslušných účtů nebo podúčtů finančního účetnictví.

(6) Před dělením, uvedeným v odstavcích 1, 2, písm. b), 3, písm. b) a 4, písm. b), lze prováděti členění úvěrů a zápůjček podle zvláštních potřeb peněžního ústavu.

§ 7.

(1) Účtová skupina 25 — směnky, šeky a zástavní listy na zboží.

1. a) V odborových účtových osnovách je nutno zříditi v této účtové skupině samostatné účty alespoň pro eskontované směnky, pro šeky a pro zástavní listy na zboží.
2. b) Pro potřeby hospodářského plánování se určí dělení účtu eskontovaných směnek tak, aby byla o nich možná evidence podle těchto oborů dlužníků: peněžní ústavy, stát a samosprávné svazky, zemědělství a lesnictví, znárodněný průmysl, neznárodněný průmysl, obchod a živnosti, ostatní hospodářské obory a povolání. Kromě toho je třeba vésti u všech oborů dlužníků, s výjimkou státu a samosprávných svazků a znárodněného průmyslu, ještě evidenci podle toho, zda směnky byly eskontovány družstvům nebo jiným dlužníkům.

(2) Peněžní ústavy mohou provésti dělení, uvedené v odstavci 1, písm. b), obdobně podle ustanovení § 6, odst. 5.

§ 8.

(1) Účtová skupina 41 — vklady v běžném účtě.

Do této účtové skupiny patří vklady v běžném účtě, které byly učiněny v korunách československých prvními vkladateli tuzemskými i cizozemskými, počítajíc v to i cizozemské peněžní ústavy.

(2) Účtová skupina 44 — vydané dílčí dlužní úpisy.

V odborové účtové osnově pro banky — národní podniky, zemské banky a peněžní podniky je nutno zříditi v této účtové skupině samostatné účty alespoň pro zástavní listy, pro komunální, pro meliorační, pro železniční a pro elektrisační úpisy.

§ 9.

Účtová skupina 57 — dohadné položky pasivní.

V odborových účtových osnovách je nutno zříditi v této účtové skupině samostatné účty alespoň pro daňové reservy a pro ostatní reservy.

§ 10.

(1) Účtová skupina 60 — úroky.

V odborových účtových osnovách je nutno zříditi v této účtové skupině samostatné účty alespoň pro úroky z vkladů na knížky, z vkladů v běžném účtě, z vkladů peněžních ústavů, z reeskontu a z výpůjček.

(2) Účtová skupina 63 — osobní náklady.

V odborových účtových osnovách je nutno zříditi v této účtové skupině samostatné účty alespoň pro služné a mzdy a pro zákonné sociální náklady.

(3) Účtová skupina 64 — věcné náklady správní.

Do této účtové skupiny patří tyto náklady: udržování provozoven a zařízení, nájemné, energie, kancelářské potřeby, poštovní náklady, náborové náklady, právní náklady, cestovné, zařizovací a stěhovací náklady, náklady závodní a podnikové rady.

(4) Účtová skupina 65 — odpisy investic.

V odborových účtových osnovách je nutno zříditi v této účtové skupině samostatné účty alespoň pro odpisy hmotných a nehmotných investic a po případě ještě dále pro odpisy řádné á mimořádné.

(5) Účtová skupina 66 — daně, dávky a poplatky.

V odborových účtových osnovách je nutno zříditi v této účtové skupině samostatný účet alespoň pro výdělkovou daň.

(6) Účtová skupina 69 — jiné náklady.

Do této účtové skupiny patří zejména poplatky za veřejný dozor, povinné příspěvky zájmovým a jiným korporacím, dary a věnování, příspěvky sociálním zařízením.

§ 11.

Účtová třída 7 — vyúčtování tržeb.

Na účty v účtových skupinách 70 až 74 se převede z příslušných účtových tříd nákupní hodnota prodaných cenných papírů, valut, mincí a drahých kovů, devis a účetní hodnota prodaných jiných majetkových součástí. Na účtech v účtových skupinách 75 až 79 se účtuje tržba za cenné papíry, za valuty, mince a drahé kovy, za devisy a za jiné majetkové součásti.

§ 12.

Účtová skupina 80 — úroky.

V odborových účtových osnovách je nutno zříditi v této účtové skupině samostatné účty alespoň pro úroky z úvěrů v běžném účtě, z krátkodobých zápůjček, z dlouhodobých zápůjček, z pohledávek u peněžních ústavů, z cenných papírů, ze směnek a zástavních listů na zboží.

§ 13.

Účtová skupina 91 — reservní fondy.

V odborových účtových osnovách je nutno zříditi v této účtové skupině samostatné účty alespoň pro povinné a pro dobrovolné reservní fondy.

§ 14.

Průkaz o použitých volných listech.

Při používání volných listů ve finančním účetnictví peněžních ústavů se vede průkaz o použitých volných listech pro osobní a věcné účty podle ustanovení § 16, odst. 1, písm. e) vládního nařízení č. 205/1946 Sb. tak, že se ve zvláštní vázané knize (knihách) zapisuje každý použitý volný list s udáním, kdy a pro který účet byl použit (na příklad číselné označení a název osobního nebo věcného účtu); jde-li o methodu, při které se pracuje s děrnými štítky, vede se tento průkaz tak, že se ve zvláštní vázané knize (knihách) pořizuje soupis všech osobních účtů a zapisuje se do ní (nich) nebo do zvláštní vázané knihy účtový rozvrh peněžního ústavu.

§ 15.

Generální sekretariát Hospodářské rady určí podle ustanovení § 3 zákona č. 116/1946 Sb. vyhláškou v Úředním listě republiky Československé a v Úředních, věstníku, kdy vznikne pro určitý okruh peněžních ústavů (§ 1) povinnost říditi se ustanoveními této vyhlášky.

§ 16.

Účinnost.

Tato vyhláška nabývá účinnosti dnem vyhlášení.