Platné znění

Zákon, kterým se mění a doplňuje zákon České národní rady č. 588/1992 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů

zrušený předpis

  1. 35. V § 21 se za odstavec 1 vkládá nový odstavec 2, který zní:

    „(2) Plátce má nárok na odpočet daně v tom zdaňovacím období, ve kterém obdržel opravný daňový doklad podle § 15a odst. 2.“.

    Dosavadní odstavce 2 a 3 se označují jako odstavce 3 a 4.

  1. 36. § 23 se vypouští.
  2. 37. Název hlavy VII „Osvobození od daňové povinnosti“ se nahrazuje názvem „Osvobození od daně“.
  3. 38. Nadpis § 25 „Osvobození od daňové povinnosti“ se nahrazuje nadpisem „Osvobození od daně“.
  4. 39. V § 25 odst. 1 se slova „Od daňové povinnosti“ nahrazují slovy „Od daně“.
  5. 40. V § 27 se slova „Od daňové povinnosti“ nahrazují slovy „Od daně“.
  6. 41. § 28 včetně nadpisu a poznámek č. 22), 23), 24), 25) a 26) zní:

    㤠28

    Odkaz 㤠28

    Finanční činnosti

    (1) Od daně jsou osvobozeny tyto finanční činnosti:

    1. a) zprostředkování obchodu s cennými papíry nebo devizovými prostředky (finanční makléřství),
    2. b) obhospodařování cenných papírů klienta na jeho účet,
    3. c) směnárenská činnost,
    4. d) operace týkající se peněz,
    5. e) dodání zlata22) České národní bance

    bez ohledu na to, kdo je poskytuje.

    (2) Od daně jsou osvobozeny tyto finanční činnosti:

    1. a) poskytování úvěrů,
    2. b) investování do cenných papírů na vlastní účet,
    3. c) platební styk a zúčtování,
    4. d) vydávání platebních prostředků, např. platebních karet, cestovních šeků,
    5. e) poskytování bankovních záruk podle zvláštního předpisu,23)
    6. f) otvírání akreditivu podle zvláštního předpisu,24)
    7. g) obstarávání inkasa,25)
    8. h) obchodování na vlastní účet nebo na účet klienta:
      1. 1. s devizovými hodnotami,
      2. 2. v oblasti termínovaných obchodů (futures) a opcí (options) včetně kurzových a úrokových obchodů,
      3. 3. s převoditelnými cennými papíry,
    1. i) prodej pohledávek nakoupených od jiných subjektů,
    2. j) zprostředkování spoření
    3. uskutečňované finančními institucemi.

    (3) Finanční činnosti uvedené v odstavci 2 uskutečňované subjekty, které nejsou finančními institucemi, nejsou považovány za zdanitelné plnění.

    (4) Finančními institucemi se pro účely tohoto zákona rozumí

    1. a) banky,
    2. b) pojišťovny,
    3. c) investiční společnosti a investiční fondy,
    4. d) makléři,
    5. e) penzijní fondy podle zvláštního předpisu,26)
    6. f) Fond pojištění vkladů.

    (5) Za finanční instituce se v běžném kalendářním roce považují i subjekty, jejichž výnosy, popřípadě příjmy za finanční činnosti překročí 10 % z jejich celkových výnosů, popřípadě příjmů v běžném kalendářním roce s výjimkou výnosů, popřípadě příjmů z prodeje odpisovaného hmotného i nehmotného majetku a nebo částku 10 000 000 Kč. Tito plátci jsou povinni vypořádat nárok na odpočet podle § 20 odst. 6.

  7. 22) § 2 písm. b) zákona č. 528/1990 Sb.
  8. 23) § 313 obchodního zákoníku.
  9. 24) § 682 obchodního zákoníku.
  10. 25) § 692 obchodního zákoníku.
  11. 26) Zákon č. 42/1994 Sb., o penzijním připojištění se státním příspěvkem.“.
  1. 42. § 29 odst. 1 se doplňuje písmenem d), které zní:
    1. „d) zprostředkování penzijního připojištění se státním příspěvkem.“.
  1. 43. V § 29 se vypouští odstavec 2 včetně poznámky č. 25c) a zároveň se zrušuje číslování odstavců.
  2. 44. V § 30 odst. 1 se slova „od daňové povinnosti“ nahrazují slovy „od daně“.
  3. 45. V § 30 odst. 2 se slova „od daňové povinnosti“ nahrazují slovy „od daně“ a vypouští se poslední věta.
  4. 46. § 30 odst. 3 a 4 znějí:

    „(3) Pronájem pozemků, staveb a částí staveb, včetně pronájmu bytů a nebytových prostor, pronájem bezpečnostních schránek a pronájem trvale instalovaných měřicích zařízení podle § 16 odst. 9 pronajímaných vlastníkem bytů nebo nebytových prostor jako součást zařízení bytů nebo nebytových prostor je osvobozen od daně. Osvobození se nevztahuje na krátkodobý pronájem podle § 16 odst. 9.

    (4) Plátce se může rozhodnout, že pronájem bude dani podléhat, pokud se jedná o pronájem pozemků, staveb, částí staveb, bytů nebo nebytových prostor jiným plátcům pro účely podnikání. Zdaňování pronájmu je povinen oznámit příslušnému finančnímu orgánu nejpozději do 30 dnů ode dne uzavření nájemní smlouvy. Změnu na režim osvobození může provést nejdříve po skončení kalendářního roku následujícího po roce, ve kterém začal pronájem zdaňovat, a oznámit ji příslušnému finančnímu orgánu nejpozději do 31. ledna běžného roku.“.

  1. 47. § 31 odst. 1 písm. a) zní:
    1. „a) výchovná a vzdělávací činnost zařazená podle zvláštního předpisu13) do oddílu SKP 80 (školské výkony a služby) poskytovaná v základních školách, základních uměleckých školách, učilištích, středních odborných učilištích a střediscích a pracovištích praktického vyučování, gymnáziích, středních odborných školách a speciálních školách,28) vysokých školách29) a předškolních zařízeních a školských zařízeních,30)“.
  1. 48. V 31 odst. 2 se slova „Od daňové povinnosti“ nahrazují slovy „Od daně“.
  2. 49. § 32 včetně nadpisu a poznámky č. 34a) zní:

    㤠32

    Odkaz 㤠32

    Zdravotnické služby a zboží

    (1) Od daně jsou osvobozeny služby zdravotnické péče zařazené podle zvláštního předpisu13) do pododdílu SKP 85.1 (zdravotní péče) poskytované oprávněnými subjekty33) a vymezené zvláštními předpisy.34)

    (2) Od daně je osvobozeno dodání zboží oprávněnými subjekty v rámci zdravotních výkonů podle odstavce 1.

    (3) Od daně je osvobozen výdej léčiv34a) a prostředků zdravotnické techniky na lékařský předpis i bez lékařského předpisu oprávněnými subjekty.

    (4) Od daně je osvobozeno zdravotní pojištění podle zvláštních předpisů.35)

  3. 34a) Vyhláška Ministerstva zdravotnictví ČSR č. 10/1987 Sb., o závaznosti Československého lékopisu, ve znění pozdějších předpisů.“.
  1. 50. § 33 včetně nadpisu zní:

    㤠33

    Odkaz 㤠33

    Sociální pomoc

    Od daně jsou osvobozeny služby sociální péče zařazené podle zvláštního předpisu13) do pododdílu SKP 85.3 (sociální péče) poskytované podle zvláštního předpisu37) bez ohledu na to, kdo je poskytuje.“.

  1. 51. V § 34 se slova „Od daňové povinnosti“ nahrazují slovy „Od daně“.
  2. 52. V § 35 se slova „Od daňové povinnosti“ nahrazují slovy „Od daně“.
  3. 53. § 36 včetně nadpisu zní:

    㤠36

    Odkaz 㤠36

    Zdaňovací období

    (1) Zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc, pokud obrat plátce za předchozí kalendářní rok dosáhl 10 000 000 Kč.

    (2) Pokud obrat plátce za předchozí kalendářní rok nedosáhl 10 000 000 Kč, je zdaňovacím obdobím kalendářní čtvrtletí. Plátce si může zvolit za zdaňovací období kalendářní měsíc a tuto změnu oznámí finančnímu orgánu, v případě registrace uvede změnu do přihlášky k registraci.

    (3) Není-li znám obrat za předcházející kalendářní rok, vychází se pro stanovení zdaňovacího období podle odstavce 1 nebo 2 z předpokládaného ročního obratu v běžném roce.

    (4) Prvním zdaňovacím obdobím plátce je kalendářní měsíc nebo kalendářní čtvrtletí, v němž nabyde účinnosti registrace plátce vyznačená v osvědčení o registraci.

    (5) Změnu zdaňovacího období z měsíčního na čtvrtletní a nebo ze čtvrtletního na měsíční je možné provést nejdříve od počátku následujícího kalendářního roku. Plátce je povinen oznámit finančnímu orgánu změnu zdaňovacího období nejpozději do 31. ledna příslušného kalendářního roku.“.

  1. 54. § 37 včetně nadpisu a poznámky č. 40) zní:

    㤠37

    Odkaz 㤠37

    Splatnost daně

    Vlastní daňová povinnost za zdaňovací období je splatná nejpozději do 25 dnů po jeho skončení, s výjimkou daně u dovezeného zboží podle § 43, u kterého je splatnost daně stanovena zvláštním předpisem,40) a příležitostné autobusové přepravy v tuzemsku splatné ve lhůtě stanovené v § 48.

  2. 40) Zákon ČNR č. 13/1993 Sb.“.
  1. 55. Za § 37 se vkládá nový § 37a, který včetně nadpisu a poznámky č. 40a) zní:

    㤠37a

    Odkaz 㤠37a

    Vracení nadměrného odpočtu

    Pokud vznikne v důsledku vyměření nadměrného odpočtu vratitelný přeplatek, vrátí se plátci bez žádosti do 30 dnů od vyměření nadměrného odpočtu. Tento postup se neuplatní, vznikne-li vratitelný přeplatek změnou daňové povinnosti na základě dodatečného vyměření. V tomto případě se postupuje podle zvláštního předpisu.40a)

  2. 40a) § 64 zákona ČNR č. 337/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů.“.
  1. 56. § 38 včetně nadpisu a poznámky č. 40b) zní:

    㤠38

    Odkaz 㤠38

    Daňové přiznání

    Plátce je povinen do 25 dnů po skončení zdaňovacího období předložit daňové přiznání,40b) a to i v případě, že mu nevznikla daňová povinnost.

  2. 40b) § 40 odst. 2 zákona ČNR č. 337/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů.“.
  1. 57. Za § 38 se vkládá nový § 38a, který včetně nadpisu a poznámky č. 40c) zní:

    㤠38a

    Odkaz 㤠38a

    Dodatečné daňové přiznání

    (1) V dodatečném daňovém přiznání uvádí plátce pouze rozdíly oproti poslední známé daňové povinnosti příslušného zdaňovacího období. Dodatečné daňové přiznání předkládá plátce samostatně podle odstavce 2 a samostatně podle odstavce 3.

    (2) Dodatečné daňové přiznání je plátce povinen předložit40c) v případě, že jednotlivými opravami týkajícími se jednotlivých uskutečněných, popřípadě přijatých zdanitelných plnění pouze zvyšuje daňovou povinnost. Tímto přiznáním lze provést i opravu sazby daně a výše daně podle § 15 odst. 1.

    (3) V případě, že plátce jednotlivými opravami týkajícími se jednotlivých uskutečněných, popřípadě přijatých zdanitelných plnění pouze snižuje daňovou povinnost, může předložit dodatečné daňové přiznání finančnímu orgánu do šesti měsíců od lhůty pro předložení daňového přiznání za zdaňovací období, kterého se oprava týká. Nedodržením lhůty nárok zaniká a tuto lhůtu nelze prodloužit ani navrátit v předešlý stav. Tímto přiznáním nelze provést opravu sazby daně a výše daně podle § 15a odst. 4.

    (4) Plátce, který postupuje podle § 20, v případě opravy uskutečněných zdanitelných plnění provede opravu odpočtu daně s nově propočteným koeficientem za zdaňovací období s promítnutím všech oprav vztahujících se k opravovanému zdaňovacímu období. V případě opravy uskutečněných zdanitelných plnění za zdaňovací období roku již vypořádaného podle § 20 odst. 6 je plátce povinen opravit vypořádání nároku na odpočet daně podle § 20 odst. 7 současně s předkládanou opravou v dodatečném daňovém přiznání.

  2. 40c) § 41 zákona ČNR č. 337/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů.“.
  1. 58. § 39 včetně nadpisu a poznámky č. 40d) zní:

    㤠39

    Odkaz 㤠39

    Zrušení registrace

    (1) Žádá-li plátce o zrušení registrace, je povinen prokázat, že důvody pro zrušení registrace uvedené v § 5 existují.

    (2) Pro osobu podléhající dani i po zrušení registrace platí ustanovení zvláštního předpisu.40d)

    (3) Správce daně může zrušit registraci plátce, který se zaregistroval na vlastní žádost,

    1. a) neplní-li svoje povinnosti vyplývající ze zákona,
    2. b) neuskutečňuje-li bez udání důvodů zdanitelná plnění během kalendářního roku.

    (4) V případě osob, které nebyly založeny nebo zřízeny za účelem podnikání, může správce daně zrušit registraci plátce, pokud v průběhu tří po sobě jdoucích kalendářních měsíců je jeho obrat nulový.

  2. 40d) § 47 zákona ČNR č. 337/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů.“.
  1. 59. § 40 včetně nadpisu a poznámky č. 40e) zní:

    㤠40

    Odkaz 㤠40

    Nesprávné uplatnění dokladů z časového hlediska

    (1) Pokud plátce zahrnul daň na výstupu nesprávně do daňového přiznání za dřívější zdaňovací období, než ve kterém mu vznikla tato povinnost podle § 10, nebo zahrnul daň na vstupu do daňového přiznání za pozdější zdaňovací období, než ve kterém mu vznikl nárok na odpočet daně, správce daně daň za toto zdaňovací období dodatečně nevyměří.

    (2) Pokud plátce uplatnil nárok na odpočet daně a zahrnul jej do daňového přiznání za dřívější zdaňovací období, než ve kterém mohl tento nárok uplatnit podle § 19, nebo pokud plátce zahrnul daň na výstupu do daňového přiznání za pozdější zdaňovací období, než ve kterém mu vznikla tato povinnost podle § 10, správce daně daň za toto zdaňovací období dodatečně nevyměří, ale stanoví mu penále podle zvláštního předpisu,40e) a to za dobu, po kterou nebyla vyrovnána jeho daňová povinnost vůči státnímu rozpočtu.

  2. 40e) § 63 zákona ČNR č. 337/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů.“.
  1. 60. § 41 se vypouští.
  2. 61. § 43 včetně nadpisu a poznámek č. 44a), 47d) a 47e) zní:

    㤠43

    Odkaz 㤠43

    Dovoz zboží

    (1) Dani podléhá dovezené zboží, kterým se rozumí

    1. a) zboží propuštěné do režimu volného oběhu,41)
    2. b) zboží propuštěné do režimu aktivního zušlechťovacího styku v systému navracení,41a)
    3. c) zpět dovážené zboží propuštěné do volného oběhu z režimu pasivního zušlechťovacího styku,42)
    4. d) zboží propuštěné do režimu dočasného použití.42a)

    (2) Povinnost vyměřit daň při dovozu zboží vzniká dnem vzniku celního dluhu.43)

    (3) Nárok na odpočet daně při dovozu zboží uplatňuje plátce podle ustanovení části druhé hlavy VI tohoto zákona, a to nejdříve ve zdaňovacím období, kdy bylo zboží propuštěno do příslušného režimu a má daňový doklad. Plátce má nárok na odpočet daně při dovozu osobních automobilů deklarovaných do režimu dočasného použití, pokud je tento režim ukončen a osobní automobily jsou vyvezeny zpět do zahraničí.

    (4) Daňovým dokladem při dovozu je písemné celní prohlášení, s výjimkou celního prohlášení na propuštění zboží do režimu tranzitu, potvrzené celním orgánem.

    (5) Zboží z dovozu je osvobozeno od daně, pokud se na něj vztahuje osvobození od cla.44) Od daně je osvobozeno české zboží,44a) které po umístění ve svobodném celním skladu nebo svobodném celním pásmu neplátcem daně je tomuto neplátci daně propuštěno do režimu volného oběhu v nezměněném stavu.

    1. Toto ustanovení se nevztahuje na dovezené zboží, které je osvobozeno od cla v rámci všeobecného systému celních preferencí45) nebo vyplývajícího z mezinárodních dohod o celní unii nebo oblasti volného obchodu.46)

    (6) Při dovozu zboží uskutečněného prostřednictvím nepřímého zástupce47a) je povinen tento zástupce vyměřenou daň přeúčtovat zastoupené osobě, která je kupujícím ve vztahu k zahraničí. Nepřímý zástupce neuplatňuje nárok na odpočet daně a je povinen předat daňový doklad zastoupené osobě. Nárok na odpočet daně má zastoupená osoba, která je plátcem daně. Na daňovém dokladu musí být uvedena zastoupená osoba vedle příjemce zboží, pokud jím není zastoupená osoba. Daňový doklad musí být doložen příslušnou smlouvou o zastoupení.

    (7) Pokud je dovoz zboží uskutečňován nepřímým zástupcem podle odstavce 6 pro více zastoupených osob, je daňovým dokladem písemné celní prohlášení vystavené nepřímým zástupcem samostatně na každou zastoupenou osobu s uvedením daně.

    (8) Při dovozu zboží, které zařazením patří do různých podpoložek celního sazebníku a u kterého se uplatní jednotná celní sazba,47d) použije se sazba daně ve výši 22 %, pokud alespoň jeden druh zboží této sazbě daně podléhá.

    (9) Pokud dojde k vrácení nebo prominutí cla a vrácení daně z důvodu nových skutkových okolností, než které vedly k jejich vyměření nebo vybrání,47e) bude daň vrácena celním úřadem. Vrácení daně bude vyznačeno celním úřadem na původním daňovém dokladu a plátce daně je povinen provést opravu odpočtu daně způsobem stanoveným v § 21.

  3. 44a) § 2 písm. e) zákona ČNR č. 13/1993 Sb.
  4. 47d) § 1 vyhlášky č. 92/1993 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení celního zákona, ve znění vyhlášky č. 54/1994 Sb.
  5. 47e) § 285 až 288 zákona ČNR č. 13/1993 Sb.“.
  1. 62. § 44 odst. 1 zní:

    „(1) Základem daně u dovezeného zboží podle § 43 odst. 1 písm. a) a b) je součet

    1. a) základu pro vyměření cla,
    2. b) cla, dávek a poplatků splatných z důvodu dovozu zboží,
    3. c) příslušné spotřební daně.“.
  1. 63. § 44 odst. 2 včetně poznámky č. 47b) zní:

    „(2) Základem daně u českého zboží, které je neplátci daně propuštěno do volného oběhu po jeho umístění ve svobodném celním skladu a svobodném celním pásmu, kde zboží prošlo zpracovatelskými operacemi,47b) je základ pro vyměření cla ve výši nákladů na provedené zpracovatelské operace.

  2. 47b) § 164 zákona ČNR č. 13/1993 Sb.“.
  1. 64. § 44 se doplňuje odstavcem 7, který zní:

    „(7) Dovoz osobního automobilu provozovaného v zahraničí před jeho dovozem do České republiky je považován pro účely tohoto zákona za dovoz nového osobního automobilu.“.

  1. 65. § 45 včetně nadpisu a poznámek č. 47f) a 48a) zní:

    㤠45

    Odkaz 㤠45

    Vývoz zboží

    (1) Vývoz zboží do zahraničí uskutečněný plátcem je osvobozen od povinnosti uplatnit daň na výstupu.

    (2) Pro účely tohoto zákona je vývoz zboží uskutečněn, je-li zboží propuštěno do režimu vývozu, vystoupilo do zahraničí a na daňovém dokladu je potvrzen pohraničním celním úřadem jeho výstup nebo celním úřadem umístění zboží do svobodného celního skladu nebo svobodného celního pásma. Při propuštění zboží do režimu vývozu v rámci zjednodušeného postupu47f) se za vyvezené zboží také považuje, je-li, na základě celního prohlášení na propuštění zboží do režimu tranzitu potvrzeného pohraničním celním úřadem na daňovém dokladu, potvrzen vnitrozemským celním úřadem výstup zboží do zahraničí.

    (3) Daňovým dokladem při vývozu zboží je písemné celní prohlášení s výjimkou celního prohlášení na propuštění zboží do režimu tranzitu.

    (4) Při vývozu zboží uskutečněného prostřednictvím nepřímého zástupce47a) má nárok na osvobození od povinnosti uplatnit daň na výstupu u vyváženého zboží zastoupená osoba, která je prodávajícím ve vztahu k zahraničí. Nepřímý zástupce má povinnost předat daňový doklad zastoupené osobě. Na daňovém dokladu musí být uvedena zastoupená osoba vedle odesilatele zboží, pokud jím není zastoupená osoba. Daňový doklad musí být doložen příslušnou smlouvou o zastoupení. Pokud je vývoz zboží uskutečňován nepřímým zástupcem pro více zastoupených osob, je daňovým dokladem písemné celní prohlášení vystavené nepřímým zástupcem samostatně na každou zastoupenou osobu.

    (5) Plátce má nárok na odpočet daně u vyváženého zboží podle § 19, 20 a 21. Plátce nemá nárok na vrácení daně v případě zpět vyváženého zboží z režimu aktivního zušlechťovacího styku v systému navracení.

    (6) Daň se neuplatňuje u prodeje vybraných druhů zboží osobám jiných států, které požívají výsad a imunit podle mezinárodních smluv, jimiž je Česká republika vázána.48) Daň se rovněž neuplatňuje v případě půjčování a pronájmu zařízení pro automatizované zpracování dat a rozmnožovacích strojů, včetně servisních a opravárenských služeb těchto strojů výhradně pro úřední účely kanceláře Sekretariátu Konference o bezpečnosti a spolupráci v Evropě. Prodej vybraných druhů zboží za ceny bez daně je vázán principem vzájemnosti a uskutečňuje se pouze u specializovaných subjektů, které na základě písemného souhlasu Ministerstva financí jsou k prodeji za ceny bez daní oprávněny. Ministerstvo financí po dohodě s Ministerstvem zahraničních věcí stanoví vyhláškou způsob a rozsah těchto prodejů za ceny bez daně uvedeným osobám jiných států.

    (7) Ministerstvo financí na žádost udělí povolení

    1. a) k zásobování zahraničních leteckých společností zbožím za ceny bez daně, určeným k prodeji na palubách jejich letadel,
    2. b) k prodeji zboží za ceny bez daně v prodejnách typu DUTY/TAX FREE fyzickým osobám při přestupu státních hranic České republiky, v tranzitním prostoru českých celních letišť a na palubách letadel českých leteckých společností,
    3. c) k prodeji zboží za ceny bez daně členům posádek letadel zahraničních linek při odletu z České republiky.

    (8) Ministerstvo financí stanoví vyhláškou podmínky udělování a odnímání povolení k prodeji zboží za ceny bez daně osobám při přestupu státní hranice České republiky přes celní přechod, v tranzitním prostoru českých mezinárodních letišť, na palubách letadel zahraničních linek a členům posádek letadel zahraničních linek při odletu z České republiky.

    (9) Na zboží umístěné v prodejnách typu DUTY/ /TAX FREE se pohlíží jako na zboží vyvezené.48a)

  2. 47f) § 124 až 126 zákona ČNR č. 13/1993 Sb.
  3. 48a) § 214 až 216 zákona ČNR č. 13/1993 Sb.“.
  1. 66. § 46 včetně nadpisu zní:

    㤠46

    Odkaz 㤠46

    Poskytování služeb a převod a využití práv do zahraničí

    (1) Poskytování služeb a převod a využití práv do zahraničí je osvobozeno od povinnosti uplatnit daň na výstupu. Poskytováním služeb do zahraničí se pro účely tohoto zákona rozumí poskytování služeb s místem plnění v tuzemsku, pokud nejsou určeny pro spotřebu nebo použití v tuzemsku. Převodem a využitím práv do zahraničí se rozumí převod a využití práv s místem plnění v tuzemsku, pokud nejsou určeny pro využití, spotřebu nebo použití v tuzemsku. Poskytování služeb zařazených do pododdílů SKP 74.1 (služby právní, účetnické, vedení účtů, kontroly účtů; daňové poradenství; průzkum trhu a veřejného mínění), 74.4 (reklamní služby), 74.5 (zprostředkovací služby v oblasti zaměstnanosti a služby s tím související) a skupiny 74.84 (ostatní obchodní služby jinde neuvedené) osobám, které nemají sídlo nebo bydliště na území České republiky, je vždy považováno za poskytování služeb do zahraničí.

    (2) Pro účely odstavce 1 se poskytování služeb do zahraničí osvobozených v tuzemsku od daně nepovažuje za zdanitelné plnění osvobozené od daně podle § 25.

    (3) Plátce poskytující služby a převod a využití práv do zahraničí podle odstavců 1 a 2 má nárok na odpočet daně na vstupu. Při uplatňování nároku na odpočet postupuje plátce podle § 19, 20 a 21.

    (4) Za daňový doklad při poskytování služeb a převodu a využití práv do zahraničí se pro účely tohoto zákona považuje doklad o zaplacení nebo písemná smlouva o úhradě poskytnutých služeb nebo o převodu a využití práv, potvrzená zahraniční osobou, v jejíž prospěch se uskutečňuje zdanitelné plnění.“.

  1. 67. V § 47 odst. 1 se slova „od daňové povinnosti“ nahrazují slovy „od povinnosti uplatňovat daň na výstupu“. Na konci odstavce se připojuje tato věta: „Za mezinárodní přepravu se nepovažuje přeprava z místa v tuzemsku do svobodného celního skladu nebo svobodného celního pásma a naopak.“.
  2. 68. § 47 odst. 3 zní:

    „(3) Služby související s mezinárodní přepravou zboží, peněz a mezinárodní pravidelnou přepravou osob nebo v souvislosti s mezinárodní nepravidelnou přepravou osob jsou osvobozeny od povinnosti uplatňovat daň na výstupu. Za služby související s mezinárodní přepravou nelze považovat zejména ubytovací služby, stravovací služby a opravy dopravních prostředků, s výjimkou stravovacích služeb poskytovaných v rámci mezinárodní pravidelné i nepravidelné letecké přepravy osob.“.

  1. 69. § 47 se doplňuje odstavci 6 a 7, které znějí:

    „(6) Za daňový doklad při uskutečňování mezinárodní přepravy podle odstavce 1 se pro účely tohoto zákona považuje přepravní doklad potvrzený pohraničním celním úřadem. Přepravním dokladem se rozumí doklad, který je používán pro dopravní prostředek, jímž je mezinárodní přeprava prováděna.

    (7) Za daňový doklad při poskytování služeb souvisejících s mezinárodní přepravou podle odstavce 1 se pro účely tohoto zákona považuje běžný daňový doklad podle § 12 odst. 2, popř. doklad o zaplacení nebo písemná smlouva potvrzená osobou, která mezinárodní přepravu provádí.“.

  1. 70. V § 50 odst. 6 se dosavadní poznámka č. 40), která zní „40) Zákon ČNR č. 337/1992 Sb.“ označuje jako poznámka č. 48b).
  2. 71. Příloha č. 1 se mění a doplňuje takto:
    1. a) V položce 21 se za slova „Různé potravinové přípravky“ doplňují slova: „mimo: 210110 - Výtažky, esence (tresti) a koncentráty z kávy a přípravky na podkladě těchto výtažků, esencí (trestí) a koncentrátů nebo na podkladě kávy“.
    2. b) Text:
      „§ 46 Poskytování služeb a převod a využití práv do zahraničí
      „4801 až 4803, 4805, 4807, 4808, 4810, 4814, 4815, 4817 až 4823Papíry, kartony a lepenky a výrobky z nich vyráběné v České České republice, na které bylo vydáno Odvětvovým certifikačním střediskem osvědčení, že byly vyrobeny z více než 70 % z recyklovaného papíru“ se nahrazuje tímto textem:
      „4706,
      4801 až 4803, 4805 až 4807, 4808 až 4810, 4811, 4814, 4815, 4817 až 4823      		Vlákniny, papíry, kartony, lepenky a výrobky z nich, na které bylo pověřeným subjektem vydáno osvědčení, že byly vyrobeny z více než 70 % z recyklovaného papíru nebo z jiných recyklovaných vláknitých surovin“.
    1. c) doplňují se tyto položky:
      „§ 46 Poskytování služeb a převod a využití práv do zahraničí
      „05111000- býčí sperma
      05119950- embrya hovězího dobytka
      290544 - pouze sorbit pro diabetiky
      350790 - biologické přípravky k čištění odpadních vod na bázi bioenzymů
      382200 - reagenční papírky pro glukometry
      38239098- metylesterřepkové oleje (bionafta)
      611120 - pouze kojenecké pleny z bavlny
      620920 - pouze kojenecké pleny z bavlny
      640399 - pouze zdravotní obuv („dia obuv“)
      9027 - přístroje a nástroje pro fyzikální nebo chemické rozbory (např. polarimetry, refraktometry, spektrometry, analyzátory plynů nebo kouře), nástroje k určování viskozity, pórovitosti, roztažnosti, povrchového napětí a podobné nebo ke kalometrickým, akustickým nebo fotometrickým měřením (včetně expozimetrů), mikrotomy
      - pouze pro použití ve zdravotnictví.
      90278019- pouze glukometry elektronické měřící množství glukózy v krvi
      90278099- pouze glukometry měřící množství glukózy v krvi
      90301090- monitor radonu RM 1“.
    1. d) v položce 8703 ex se první věta nahrazuje touto větou: „Vozy rychlé lékařské pomoci vybavené podle vyhlášky č. 49/1993 Sb., a to i v případě, že jejich výbava neobsahuje potřebný zdravotnický materiál a přenosné přístroje“.
  1. 72. Příloha č. 2 včetně nadpisu zní:
    „Příloha č. 2 k zákonu ČNR č. 588/1992 Sb.

    Seznam služeb podléhajících sazbě daně 22 %

    „§ 46 Poskytování služeb a převod a využití práv do zahraničí
    Číselný kód SKPNázev služby
    50.10.3Zprostředkování prodeje dvoustopých motorových vozidel
    50.30.3Zprostředkování prodeje dílů a příslušenství pro dvoustopá motorová vozidla
    50.40.3Zprostředkování prodeje jednostopých motorových vozidel včetně jejich dílů a příslušenství
    51.1Zprostředkování prodeje
    55.1Služby poskytované v zařízeních hotelového typu
    mimo:- služby poskytované v rámci dětské rekreace
    - neveřejné ubytování
    - ubytovací služby při rekondičních pobytech zdravotně postižených osob včetně diabetiků
    55.2Ubytovací služby poskytované v kempech a jiných zařízeních
    mimo:- ubytovací služby v rámci dětské rekreace
    - neveřejné ubytování
    - 55.23.14 Služby poskytované v lůžkových nebo lehátkových vozech a jiných dopravních prostředcích
    - ubytovací služby při rekondičních pobytech zdravotně postižených osob včetně diabetiků
    55.3Služby spojené s podáváním jídel včetně nápojů
    mimo:- v rámci dětské rekreace
    - v rámci rekondičních pobytů zdravotně postižených osob včetně diabetiků
    55.4Služby spojené převážně s podáváním nápojů (výčepy, pivnice, bary apod.)
    60.22Taxislužba a služby spojené s pronájmem osobních vozů s obsluhou
    60.24Doprava silniční nákladní
    63Vedlejší a pomocné služby v dopravě; služby cestovních kanceláří
    mimo:63.1 Manipulace se zbožím, skladování zboží a služby s tím spojené
    72.5Služby související s údržbou a opravami kancelářských počítacích strojů, včetně elektronických zařízení na zpracování dat
    74.13.1Služby průzkumu trhu a průzkumu veřejného mínění
    74.4Reklamní služby
    74.5Zprostředkovací služby v oblasti zaměstnanosti a služby s tím související
    74.84Ostatní obchodní služby jinde neuvedené
    mimo:- 74.84.13 Služby specializovaných návrhářů
    - 74.84.14 - pouze služby znalců a odhadců
    - pouze zprostředkovatelské služby související s provozováním loterií a jiných podobných her
    Práce výrobní povahy zahrnuté v oddílech SKP:
    16- Tabákové výrobky; související práce výrobní povahy
    17- Textilní výrobky; práce výrobní povahy v textilním průmyslu
    18 - Konfekční výrobky vč. kožešinových; práce výrobní povahy v konfekčním průmyslu
    19- Usně, galanterní a sedlářské výrobky, obuv; práce výrobní povahy v kožedělném průmyslu
    20- Dřevo upravené a výrobky ze dřeva; práce výrobní povahy v dřevozpracujícím průmyslu
    21- Vláknina, papír a výrobky z papíru; práce výrobní povahy v průmyslu papíru a celulózy
    26 - Ostatní nekovové minerální výrobky; práce výrobní povahy v průmyslu skla, keramiky, porcelánu, v osinkovém průmyslu a v průmyslu stavebních hmot
    30- Kancelářské stroje a počítače; práce výrobní povahy v elektrotechnickém průmyslu
    32- Rádiová, televizní, spojová zařízení a přístroje; práce výrobní povahy v elektrotechnickém průmyslu; opravy profesionálních zařízení
    34- Dvoustopá motorová vozidla, přívěsy a návěsy; práce výrobní povahy v průmyslu dopravních prostředků
    35- Ostatní dopravní zařízení; související práce výrobní povahy; opravy
    36- Nábytek a ostatní výrobky zpracovatelského průmyslu jinde neuvedené; související práce výrobní povahy a opravy hudebních nástrojů
    Opravy a údržba zahrnuté v oddílech 17, 18, 19, 20, 25, 28, 29, 31, 32, 33, 35, 36, 50, 52 a 72
    mimo: - 35.43.11 opravy invalidních vozíků
    - 33.10.92 opravy a údržba lékařských a chirurgických zařízení
    - 52.71 opravy obuvi
    - 33.20.92 - pouze opravy výrobků klasifikovaných v čísle 33.20.41“.
  1. 73. Za přílohu č. 2 se doplňuje příloha č. 3, která zní:
    „Příloha č. 3 k zákonu ČNR č. 588/1992 Sb.

    Seznam zboží, u něhož musí být základ daně rozdělen při zabudování do stavby

    „§ 46 Poskytování služeb a převod a využití práv do zahraničí
    Číselný kódNázev zboží
    6303 - Záclony, závěsy (včetně draperií), rolety; krátké záclonové nebo postelové draperie
    7321 - Kamna, kotle s ohništěm, sporáky, krby (též s pomocnými kotlíky k ústřednímu topení), rožně, koksové koše, plynové vařiče, ohřívače talířů a podobné neelektrické výrobky používané v domácnostech a jejich části a součásti ze železa nebo oceli
    84191900- Neelektrické průtokové nebo zásobníkové ohřívače vody ostatní
    8516 - Elektrické průtokové nebo zásobníkové ohřívače vody a ponorné ohřívače; elektrické přístroje pro vytápění místností, půdy a podobné účely; elektrotepelné přístroje pro péči o vlasy (např. vysoušeče vlasů, vlasové kulmy, přístroje na trvalou ondulaci) a vysoušeče rukou; žehličky; ostatní elektrotepelné přístroje používané v domácnostech; elektrické topné odpory jiné než čísla 8545
    852910 - Antény a parabolické antény všech druhů; části a součásti vhodné k použití s nimi
    940510 - Lustry a ostatní stropní nebo nástěnná svítidla vyjma venkovní svítidla pro veřejné osvětlení“.