konsolidační vyhláška státu

§ 11

účinné od 1. 1. 2015Informační povinnost spravující jednotky

účinné od 1. 1. 2015(1) Spravující jednotka podle § 3 písm. b), c), d) a e), bez ohledu na podmínky významnosti podle § 9 a 10, předává ministerstvu způsobem uvedeným v § 12 ve stavu k 31. prosinci předchozího roku (dále jen „posuzované období“) nejpozději do 15. ledna běžného roku seznam účetních jednotek patřících do dílčího konsolidačního celku státu (dále jen „seznam“) podle § 5, a to bez ohledu na ustanovení § 5 odst. 7 a na skutečnost, zda se jedná o ovládanou osobu²), osobu, ve které je vykonáván společný vliv, nebo osobu, ve které je vykonáván podstatný vliv. V případě, že do 15. ledna běžného roku nejsou hodnoty posuzovaných dat podle § 9 známé, uvede spravující jednotka hodnoty dat za období předcházející posuzovanému období.

účinné od 1. 1. 2015(2) Ministerstvo na základě seznamů předaných podle odstavce 1 stanoví a zveřejní výčet konsolidovaných jednotek státu, které jsou zahrnuty do konsolidačních celků státu, městských částí hlavního města Prahy a jiných účetních jednotek a zahraničních právnických osob, které jsou součástí konsolidačního celku podle zákona v případě, že konsolidovaná jednotka státu sestavuje konsolidovanou účetní závěrku podle zákona (dále jen „výčet“), a to do 10. února běžného roku způsobem umožňujícím dálkový přístup.

účinné od 1. 1. 2015(3) Hlavní město Praha předává seznam zvlášť za jednotlivé městské části hlavního města Prahy a zvlášť za hlavní město Praha bez městských částí hlavního města Prahy podle odstavce 1.

účinné od 1. 1. 2015(4) Ministerstvo předává seznam za spravující jednotku vyššího dílčího konsolidačního celku státu vládní část obdobně podle odstavce 1.

účinné od 1. 1. 2015(5) Spravující jednotka informuje konsolidovanou jednotku státu o jejím zahrnutí do konsolidačního celku státu, a to nejpozději do 5 pracovních dnů ode dne zveřejnění výčtu ministerstvem podle odstavce 2.

účinné od 1. 1. 2015(6) Seznam se sestavuje v peněžních jednotkách české měny a vykazuje se v korunách českých s přesností na dvě desetinná místa.

účinné od 1. 1. 2015(7) Vzor seznamu je stanoven v příloze č. 1 k této vyhlášce.

§ 12

účinné od 1. 1. 2015(1) Účetní jednotka, která do centrálního systému účetních informací státu předává Pomocný analytický přehled podle technické vyhlášky o účetních záznamech, nepředává do centrálního systému účetních informací státu Pomocný konsolidační přehled, pokud není dále stanoveno jinak.

účinné od 1. 1. 2015(2) Pro účely sestavování účetních výkazů za Českou republiku, za vyšší dílčí konsolidační celky státu a za dílčí konsolidační celky státu

1. účinné od 1. 1. 2015a) konsolidovaná jednotka státu, která je vybranou účetní jednotkou, sestavuje a předává do centrálního systému účetních informací státu Pomocný konsolidační přehled, přičemž není dotčeno ustanovení odstavce 1,
2. účinné od 1. 1. 2015b) konsolidovaná jednotka státu, která není vybranou účetní jednotkou, sestavuje a předává do centrálního systému účetních informací státu Pomocný konsolidační přehled, který vychází z účetní závěrky nebo konsolidované účetní závěrky, a to v případě, že má konsolidovaná jednotka státu povinnost sestavit konsolidovanou účetní závěrku podle zákona,
3. účinné od 1. 1. 2015c) spravující jednotka podle § 3 písm. b), c), d) a e) sestavuje a předává do centrálního systému účetních informací státu seznam.

účinné od 1. 1. 2015(3) Účetní výkazy za dílčí konsolidační celek státu jsou

1. účinné od 1. 1. 2015a) výkaz majetku a závazků za dílčí konsolidační celek státu,
2. účinné od 1. 1. 2015b) výkaz nákladů a výnosů za dílčí konsolidační celek státu,
3. účinné od 1. 1. 2015c) výkaz peněžních toků za dílčí konsolidační celek státu,
4. účinné od 1. 1. 2015d) příloha za dílčí konsolidační celek státu.

účinné od 1. 1. 2015(4) Pomocný konsolidační přehled se sestavuje v peněžních jednotkách české měny a vykazuje se v korunách českých s přesností na dvě desetinná místa.

účinné od 1. 1. 2015(5) Pomocný konsolidační přehled je sestavován v rozsahu stanoveném v technické vyhlášce o účetních záznamech.

účinné od 1. 1. 2015(6) Ministerstvo, Generální ředitelství cel a Generální finanční ředitelství sestavují a předávají pro účely konsolidace do centrálního systému účetních informací státu též účetní záznamy v rozsahu vzorů rozvahy, výkazu zisku a ztráty, přílohy a Pomocného analytického přehledu stanovených prováděcí vyhláškou k zákonu pro některé vybrané účetní jednotky a technickou vyhláškou o účetních záznamech, a to zvlášť za část účetních případů účetní jednotky souvisejících s hospodařením s příjmy a výdaji kapitoly státního rozpočtu 312 – Ministerstvo financí a zvláštními prostředky fondu privatizace a zvlášť za zbývající část účetních případů účetní jednotky.

účinné od 1. 1. 2015(7) Hlavní město Praha sestavuje a předává do centrálního systému účetních informací státu účetní záznamy v rozsahu vzorů rozvahy, výkazu zisku a ztráty, přílohy a Pomocného analytického přehledu stanovených prováděcí vyhláškou k zákonu pro některé vybrané účetní jednotky a technickou vyhláškou o účetních záznamech, a to zvlášť za účetní případy jednotlivých městských částí hlavního města Prahy a zvlášť za zbývající účetní případy účetní jednotky.

§ 13

účinné od 1. 1. 2015(1) Spravující jednotka a konsolidovaná jednotka státu, které předávají účetní záznamy podle § 12, předávají tyto účetní záznamy do centrálního systému účetních informací státu v termínech stanovených technickou vyhláškou o účetních záznamech, účetní záznamy podle § 12 odst. 6 a 7 jsou předávány ročně ve stavu k 31. prosinci, a to do 25. února následujícího roku.

účinné od 1. 1. 2015(2) Konsolidovaná jednotka státu, která sestavuje účetní závěrku k jinému okamžiku než k poslednímu dni kalendářního roku, předkládá Pomocný konsolidační přehled v rozsahu mezitímní účetní závěrky k poslednímu dni kalendářního roku s takovými úpravami, aby byly vykázány veškeré skutečnosti za období tohoto kalendářního roku.

účinné od 1. 1. 2015(3) Na konsolidovanou jednotku státu, která není vybranou účetní jednotkou, v případě pravidel pro formát, strukturu, přenos a zabezpečení účetních záznamů v technické formě, potřebných pro sestavení účetních výkazů za Českou republiku, za vyšší dílčí konsolidační celky státu a za dílčí konsolidační celky státu, a v případě rozsahu, způsobu a termínů předávání těchto účetních záznamů, se použijí ustanovení podle technické vyhlášky o účetních záznamech obdobně.

účinné od 1. 1. 2015(4) Konsolidovaná jednotka státu předává do centrálního systému účetních informací státu i jiné účetní záznamy nezbytné pro sestavení účetních výkazů za Českou republiku, za vyšší dílčí konsolidační celky státu a za dílčí konsolidační celky státu i na vyžádání ministerstvem.

účinné od 1. 1. 2015(5) Konsolidovaná jednotka státu předává účetní záznamy podle § 12 do centrálního systému účetních informací státu

1. účinné od 1. 1. 2015a) způsobem podle § 4 technické vyhlášky o účetních záznamech, nebo
2. účinné od 1. 1. 2015b) prostřednictvím spravující jednotky, jehož dílčího konsolidačního celku státu je konsolidovaná jednotka státu součástí, pokud tak spravující jednotka stanoví.

§ 14

účinné od 1. 1. 2015(1) Ministerstvo zveřejní způsobem umožňujícím dálkový přístup Konsolidační manuál.

účinné od 1. 1. 2015(2) Konsolidační manuál upravuje zejména početní a jiné úpravy a doporučený postup vyplnění Pomocného konsolidačního přehledu a seznamu.

účinné od 1. 1. 2015(3) Ministerstvo vypracovává záznam o provedení konsolidace, ve kterém uvádí veškeré provedené konsolidační operace tak, aby splňoval podmínky průkazného účetního záznamu.

účinné od 1. 1. 2015(4) Pro účely sestavení účetních výkazů za Českou republiku podle § 23b zákona předávají finanční instituce, které jsou součástí konsolidačního celku státu a které spravují peněžní prostředky konsolidovaných jednotek státu, účetní záznamy podle § 12. Tyto finanční instituce upraví stavy položek Pomocného konsolidačního přehledu o výši aktiv a pasiv a nákladů a výnosů, které se vztahují ke spravovaným prostředkům konsolidovaných jednotek státu.

§ 15

účinné od 1. 1. 2015Způsob a termíny sestavování účetních výkazů za Českou republiku

účinné od 1. 1. 2015(1) Účetní výkazy za Českou republiku sestavuje ministerstvo na základě účetních výkazů za dílčí konsolidační celky státu a účetních záznamů předaných do centrálního systému účetních informací státu konsolidovanými jednotkami státu.

účinné od 1. 1. 2015(2) Vzory ročních účetních výkazů za Českou republiku sestavovaných k poslednímu dni kalendářního roku jsou uvedeny v přílohách č. 2 až 5 k této vyhlášce.

účinné od 1. 1. 2015(3) Ministerstvo sestavuje účetní výkazy za Českou republiku ve stavu k 31. prosinci běžného roku do 30. září následujícího roku.

§ 16

účinné od 1. 1. 2015Pro účely sestavování účetních výkazů za Českou republiku, za vyšší dílčí konsolidační celky státu a za dílčí konsolidační celky státu se použijí metody konsolidace uvedené v § 17 až 19.

§ 17

účinné od 1. 1. 2015Zjednodušená metoda plné konsolidace a metoda plné konsolidace

účinné od 1. 1. 2015(1) Zjednodušená metoda plné konsolidace se použije pro zahrnutí konsolidované jednotky státu, která je založena nebo zřízena podle jiného právního předpisu, a dále pro zahrnutí územního samosprávného celku a městské části hlavního města Prahy, pokud neurčí ministerstvo jinak podle § 11 odst. 2. Zjednodušená metoda plné konsolidace se nepoužije pro zahrnutí konsolidované jednotky státu, která je obchodní korporací.

účinné od 1. 1. 2015(2) Metoda plné konsolidace se použije pro zahrnutí konsolidované jednotky státu, která je ovládanou osobou²), pokud neurčí ministerstvo jinak podle § 11 odst. 2.

účinné od 1. 1. 2015(3) Zjednodušená metoda plné konsolidace a metoda plné konsolidace začleňuje položky rozvahy, výkazu zisku a ztráty a knihy podrozvahových účtů konsolidované jednotky státu v plné výši, po jejich přetřídění, úpravách a vyloučení, do výkazu majetku a závazků za dílčí konsolidační celek státu, výkazu nákladů a výnosů za dílčí konsolidační celek státu a přílohy – knihy podrozvahových účtů – za dílčí konsolidační celek státu nebo do souhrnného výkazu majetku a závazků státu, souhrnného výkazu nákladů a výnosů státu a přílohy – knihy podrozvahových účtů.

§ 18

účinné od 1. 1. 2015Metoda konsolidace ekvivalencí

účinné od 1. 1. 2015(1) Metoda konsolidace ekvivalencí se použije pro zahrnutí konsolidované jednotky státu, ve které je uplatňován podstatný vliv, pokud neurčí ministerstvo podle § 11 odst. 2 jinak.

účinné od 1. 1. 2015(2) Při metodě konsolidace ekvivalencí se ocení účasti spravující jednotky v konsolidované jednotce státu ve výši podílu na vlastním kapitálu konsolidované jednotky státu, po úpravách a vyloučení jednotlivých položek účetní závěrky.

§ 19

účinné od 1. 1. 2015Metoda poměrné konsolidace

účinné od 1. 1. 2015(1) Metoda poměrné konsolidace se použije pro zahrnutí konsolidované jednotky státu, ve které je uplatňován společný vliv, pokud neurčí ministerstvo podle § 11 odst. 2 jinak.

účinné od 1. 1. 2015(2) Metoda poměrné konsolidace začleňuje položky rozvahy, výkazu zisku a ztráty a knihy podrozvahových účtů konsolidované jednotky státu v poměrné výši odpovídající podílu na základním kapitálu této konsolidované jednotky státu, po jejich přetřídění, úpravách a vyloučení, do výkazu majetku a závazků za dílčí konsolidační celek státu, výkazu nákladů a výnosů za dílčí konsolidační celek státu a přílohy – knihy podrozvahových účtů – za dílčí konsolidační celek státu nebo do souhrnného výkazu majetku a závazků státu, souhrnného výkazu nákladů a výnosů státu a přílohy – knihy podrozvahových účtů.

§ 20

účinné od 1. 1. 2015Přetřídění vztahující se na konsolidovanou jednotku státu předávající Pomocný konsolidační přehled

účinné od 1. 1. 2015(1) Konsolidovaná jednotka státu za účelem sestavení účetních výkazů za Českou republiku, za vyšší dílčí konsolidační celky státu a za dílčí konsolidační celky státu přetřídí konečné stavy položek aktiv a jiných aktiv, pasiv a jiných pasiv a nákladů a výnosů nebo konsolidované stavy položek aktiv a jiných aktiv, pasiv a jiných pasiv a nákladů a výnosů do struktury položek Pomocného konsolidačního přehledu podle obsahového vymezení jednotlivých položek souhrnného výkazu majetku a závazků státu, souhrnného výkazu nákladů a výnosů státu a přílohy. Konsolidovaná jednotka státu provede přetřídění podle věty předchozí, je-li to významné a toto přetřídění je efektivní, účelné a hospodárné.

účinné od 1. 1. 2015(2) Přetříděním se rozumí takové operace s konečnými stavy položek aktiv a jiných aktiv, pasiv a jiných pasiv a nákladů a výnosů nebo operace s konsolidovanými stavy položek aktiv a jiných aktiv, pasiv a jiných pasiv a nákladů a výnosů, na jejichž základě je možno přiřadit k sobě sourodé položky a sčítat je.

§ 21

účinné od 1. 1. 2015Vyloučení vzájemných vztahů

účinné od 1. 1. 2015(1) Vyloučením se rozumí takové konsolidační operace, které umožní, aby v účetních výkazech za Českou republiku, za vyšší dílčí konsolidační celky státu a za dílčí konsolidační celky státu byly zachyceny zejména vztahy, které byly konsolidovanými jednotkami státu konsolidačního celku státu realizovány mimo tento konsolidační celek státu.

účinné od 1. 1. 2015(2) Vzájemnými vztahy se rozumí zejména vzájemné závazky a pohledávky, výnosy a náklady, podíly na zisku, přijaté a poskytnuté transfery a příspěvky, které jsou realizovány mezi konsolidovanými jednotkami státu uvnitř konsolidačního celku státu.

účinné od 1. 1. 2015(3) Identifikované vzájemné vztahy v rámci všech konsolidovaných jednotek státu zahrnutých do konsolidačního celku státu je povinno vyloučit ministerstvo.

účinné od 1. 1. 2015(4) Pokud je konsolidovaná jednotka státu zahrnována zjednodušenou metodou plné konsolidace a metodou plné konsolidace, vylučují se vzájemné vztahy v plné výši, při metodě poměrné konsolidace v poměrné výši. Při metodě konsolidace ekvivalencí se vylučují zejména vzájemné vztahy s dopadem do vlastního kapitálu a výsledku hospodaření běžného účetního období.

§ 22

účinné od 1. 1. 2015Vzájemné odsouhlasení pohledávek a závazků

účinné od 1. 1. 2015(1) Konsolidovaná jednotka státu, která splňuje podmínky významnosti podle § 9 a 10, si stanoví výši ocenění pohledávek a závazků, od které bude prováděno vzájemné odsouhlasení pohledávek a závazků, a není povinna provést vzájemné odsouhlasení pohledávek a závazků, jejichž hodnota nedosahuje výši tohoto ocenění.

účinné od 1. 1. 2015(2) Konsolidovaná jednotka státu, která splňuje podmínky významnosti podle § 9 a 10, provede vzájemné odsouhlasení pohledávek a závazků podle odstavce 1 ještě před předáním účetních záznamů podle této vyhlášky a technické vyhlášky o účetních záznamech.

účinné od 1. 1. 2015(3) Povinnost vzájemného odsouhlasení pohledávek a závazků se nevztahuje na vzájemné vztahy zjevně sporné, například pohledávky v soudním řízení, a dále na vzájemné vztahy, na které se vztahuje povinnost zachovávat mlčenlivost podle jiných právních předpisů⁶).

účinné od 1. 1. 2015(4) V případě rozdílů ve vzájemných vztazích použije ministerstvo hodnotu vykázanou poskytovatelem plnění. Nasvědčují-li okolnosti, že hodnota vykázaná poskytovatelem plnění není správná, určí ministerstvo, kterou z vykázaných hodnot vzájemného vztahu vyloučit.

§ 23

účinné od 1. 1. 2015Výkaz peněžních toků

účinné od 1. 1. 2015Výkaz peněžních toků se sestavuje metodou určenou ministerstvem.

§ 24

účinné od 1. 1. 2015(1) Není-li stanoveno touto vyhláškou jinak, v případě pohledávek a závazků a výnosů a nákladů se v položkách účetních výkazů za Českou republiku uvádějí zejména pohledávky a závazky a náklady a výnosy po vyloučení vzájemných vztahů podle § 21.

účinné od 1. 1. 2015(2) Ustanovení § 25 až 63 se použijí pro položky Pomocného konsolidačního přehledu obdobně.

účinné od 1. 1. 2015(3) Nestanoví-li příslušné ustanovení této vyhlášky jinak, obsahové vymezení jednotlivých položek účetních výkazů za Českou republiku vychází z názvu dané položky a jejího systematického zatřídění v příslušné části účetních výkazů za Českou republiku.

účinné od 1. 1. 2015(4) Účetní výkazy za Českou republiku se sestavují v peněžních jednotkách české měny a vykazují se v korunách českých s přesností na dvě desetinná místa.