Vyhláška o formulářových podáních pro daň z přidané hodnoty

Příloha č. 12

POKYNY k vyplnění elektronického formuláře kontrolního hlášení DPH

25 5564/1 MFin 5564/1

Pokud jsou v pokynech uvedeny odkazy na jednotlivá ustanovení (§) zákona, jedná se o zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále též „zákon o DPH“), pokud není uvedeno jinak.

Plátce (§ 6 až § 6f) a skupina (§ 5a) podávají kontrolní hlášení (dále též „KH“), pokud jim vznikne povinnost jej podat podle § 101c a následující. Kontrolní hlášení se podává výhradně elektronicky ve stanoveném formátu a struktuře zveřejněné na daňovém portále: www.mojedane.cz; popis struktury XML souborů: Dokumentace - Portál MOJE daně (mfcr.cz) / Kontrolní hlášení DPH. Podání kontrolního hlášení učiněné jiným způsobem je neúčinné.

Jsou-li v tomto formulářovém podání požadovány údaje, jejichž obsah nebo forma jsou stanoveny jiným právním předpisem, uvádějí se tyto údaje s tímto obsahem a v této formě, není-li stanoveno jinak.

Způsob vyplnění údajů do kontrolního hlášení

Základ daně a daň (v české měně - CZK) se do kontrolního hlášení jako číselný údaj může uvádět v detailu (včetně haléřové položky), nebo zaokrouhleně na celé koruny (CZK), resp. dle daňových dokladů/evidence.

V případě, že jsou na daňovém dokladu uvedena plnění spadající do různých režimů, je nutné tyto rozepsat do částí kontrolního hlášení, ke kterým přísluší (např. standardní režim, režim přenesení daňové povinnosti apod.).

V případě splátkového kalendáře nebo platebního kalendáře se každé dílčí zdanitelné plnění/související úplata bude vykazovat samostatně do kontrolního hlášení za období, do kterého spadá podle data uskutečnění zdanitelného plnění/data přijetí úplaty (s opakováním evidenčního čísla dokladu – splátkového nebo platebního kalendáře).

Blíže k vykazování údajů z daňových dokladů/evidence – viz jednotlivé části kontrolního hlášení.

1. 1. Základní údaje o kontrolním hlášení DPH a informace o plátci:

   Finančnímu úřadu pro/Specializovanému finančnímu úřadu: Uvede se zbývající část oficiálního názvu místně příslušného finančního úřadu (z číselníku; např. - hlavní město Prahu, - Jihočeský kraj, apod.). Bude-li plátce (či skupina) vybraným subjektem podle § 11 odst. 2 zákona č. 456/2011 Sb., o Finanční správě České republiky, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o Finanční správě České republiky“), doplní Specializovanému finančnímu úřadu. Vyplnění tohoto údaje je pro další zpracování nezbytné.

   Územní pracoviště v, ve, pro: Uvede se sídlo územního pracoviště (z číselníku), na němž je nebo bude umístěn spis daňového subjektu (tj. plátce/skupiny), (§ 13 zákona o Finanční správě České republiky).

   Daňové identifikační číslo (DIČ - pouze číselná část): Uvádí se kmenová část daňového identifikačního čísla (pouze číselná část), které bylo přiděleno. Správné vyplnění tohoto údaje je pro další zpracování nezbytné, (textová reprezentace čísla – DIČ, nutno zachovat vodící nuly).

   Druh kontrolního hlášení: plátce vždy označí druh kontrolního hlášení z výběru, vyplnění tohoto údaje je pro další zpracování nezbytné:

   1. • Řádné: povinnost podat v zákonem stanovené lhůtě. Jedná se vždy o první podání za dané období, i když je podáváno po termínu pro podání.
   2. • Řádné/opravné: možnost nahradit již podané řádné kontrolní hlášení, a to pouze pokud neuplynula lhůta pro podání tohoto řádného kontrolního hlášení.

      K předchozímu kontrolnímu hlášení se nepřihlíží, tj. plátce uvede znovu všechny údaje za předmětné období s promítnutím oprav.

   1. • Následné: Povinnost podat následné kontrolní hlášení vzniká v případě, že plátce zjistí po uplynutí lhůty k podání řádného kontrolního hlášení, že v tomto kontrolním hlášení uvedl nesprávné nebo neúplné údaje. Následné kontrolní hlášení se podává do 5 pracovních dnů ode dne zjištění nesprávných nebo neúplných údajů. Povinnost podat následné kontrolní hlášení může vzniknout rovněž na základě výzvy správce daně. V takovém případě je povinnost jej podat do 17 dnů ode dne dodání této výzvy do datové schránky (nejedná se o doručení, ale o dodání) nebo do 5 pracovních dnů od oznámení této výzvy jiným způsobem než datovou schránkou. Následné kontrolní hlášení se nepodává jako rozdíl proti dříve podanému kontrolnímu hlášení, ale znovu – tedy jako úplné se všemi údaji za předmětné období s promítnutím oprav.
   2. • Následné/opravné se podává v případě, kdy plátce ve lhůtě pro podání následného kontrolního hlášení zjistí chybné údaje v tomto již podaném následném kontrolním hlášení – vždy budou znovu uvedeny všechny údaje za předmětné období s promítnutím oprav.

   Důvody pro podání následného kontrolního hlášení zjištěny dne (datum): Vyplní se tehdy, pokud bylo označeno podání následného kontrolního hlášení. V tomto případě je vyplnění dne, kdy byly zjištěny důvody pro podání následného kontrolního hlášení, pro další zpracování nezbytné. Vždy musí být vyplněna buď položka „Důvody pro podání následného kontrolního hlášení zjištěny dne“ anebo položka „č.j. výzvy“. Uvádí se datum ve formátu: „DD.MM.RRRR“.

   Číslo jednací výzvy: uvede se ve tvaru (včetně uvedených oddělovačů): 99999999/99/9999-99999-999999

   V případě použití volby „rychlá odpověď na výzvu“ je vyplnění položky pro další zpracování nezbytné.

   Rychlá odpověď na vyzvu: Vyplňuje se pouze ve specifických případech jako reakce na výzvu správce daně, kdy plátci nevznikla povinnost podat kontrolní hlášení za příslušné období nebo potvrzuje správnost naposledy podaného kontrolního hlášení (tj. nemění žádná data). V případě použití této volby nesmějí být vyplněny řádky v oddílech A, B i C kontrolního hlášení, ale vyplnění údajů o „Plátci“ (jeho identifikace) a „Záhlaví“ (základní údaje o kontrolním hlášení) je pro další zpracování nezbytné. Dále je nutné doplnit položku „č.j. výzvy“ (resp. celé číslo jednací správce daně z doručené výzvy). Tímto způsobem plátce odpovídá v uvedeném případě na výzvu správce daně.

   Volby:

   1. • Nemám povinnost podat KH.
   2. • Potvrzuji správnost naposledy podaného KH.

   Období, za které se podává kontrolní hlášení: Plátce uvede, za jaké období dle § 101e kontrolní hlášení podává. Uvede se období (příp. jeho část), včetně kalendářního roku. Vyplnění měsíce nebo čtvrtletí a také roku je pro další zpracování nezbytné.

   Období – měsíc: Období, za které se kontrolní hlášení podává. Plátce vyplní kalendářní měsíc, za který (příp. za jehož část) podává kontrolní hlášení. Kalendářní měsíc se uvede číslicí v rozsahu 1 až 12, k vyplněné hodnotě se nepřipisuje tečka.

   Období – čtvrtletí: Období, za které se kontrolní hlášení podává. Plátce vyplní kalendářní čtvrtletí, za které (příp. za jehož část) podává kontrolní hlášení. Kalendářní čtvrtletí se uvede číslicí v rozsahu 1 až 4, k vyplněné hodnotě se nepřipisuje tečka.

   Období od – do: Pouze pro fyzickou osobu (právnická osoba podává vždy za celý měsíc): Pokud je kontrolní hlášení podáváno pouze za část vyplněného období (např. v případě insolvenčního řízení), zadává se za období „od – do“. Datum se zadává ve formátu „DD.MM.RRRR“. Pokud je vyplněna pouze hodnota „od“, pak se předpokládá interval od zadaného data do konce zadaného období. Pokud je vyplněna pouze hodnota „do“, pak se předpokládá interval od počátku zadaného období do zadaného data.

   Rok: Vyplní se kalendářní rok, za který je podáváno kontrolní hlášení (číslo: „RRRR“).

   Datum vyhotovení kontrolního hlášení: Zadá se datum ve formátu „DD.MM.RRRR“.

   Typ daňového subjektu (v případě skupiny se uvede typ zastupujícího člena), vyplnění tohoto údaje je pro další zpracování nezbytné – zvolí se hodnota z výběru:

   1. F - fyzická osoba
   2. P - právnická osoba.

   Název právnické osoby: Vyplní se název právnické osoby - plátce, který podává kontrolní hlášení, (textová položka).

   Příjmení a jméno fyzické osoby: Vyplní se v případě, že kontrolní hlášení podává plátce – fyzická osoba. Případně se vyplní akademický titul – jako nepovinná položka, (textové položky).

   Sídlo právnické osoby/adresa místa pobytu fyzické osoby podle § 13 odst. 1 daňového řádu: Vyplňují se následující položky: Ulice (nebo část obce)/textová položka; Číslo popisné: pouze číslo; Číslo orientační/textová položka; Obec/textová položka z číselníku; PSČ: PSČ v České republice musí mít délku 5 znaků bez mezer/textová položka; Stát: vybere se hodnota z číselníku (země)/textová položka.

   Kontaktní informace (nepovinné položky):

   Telefon: Vyplní se číslo telefonu, na kterém je možné kontaktovat daňový subjekt, (textová položka).

   E-mail: Adresa elektronické pošty, kterou plátce uvede v souladu s § 101g odst. 4 a je určena pro účely zasílání písemností vydaných správcem daně souvisejících s kontrolním hlášením (zejména případných výzev zasílaných podle § 101g odst. 4). K jinému účelu využita nebude. Formát položky: e-mail.

   Údaje o podepisující osobě (vyplňuje se jen v případech, kdy je osoba odlišná od daňového subjektu, tj. zástupce):

   Typ podepisující osoby: Zvolí se typ podepisující osoby: F - fyzická osoba (živnost) nebo P - právnická osoba (s.r.o., a.s., v.o.s.,....). Pokud podává podepisující osoba, je vyplnění pole povinné.

   Kód podepisující osoby: Vybere se číselný kód podle níže uvedených typů podepisující osoby (z výběru):

   Fyzická osoba:

   1. 1 – zákonný zástupce nebo opatrovník
   2. 2 – ustanovený zástupce
   3. 3 – společný zástupce, společný zmocněnec
   4. 4a – obecný zmocněnec – fyzická osoba i právnická osoba
   5. 4b – fyzická osoba daňový poradce nebo advokát
   6. 5a – osoba spravující pozůstalost
   7. 5b – zástupce osoby spravující pozůstalost
   8. 6a – dědic po skončení řízení o pozůstalosti
   9. 6b – zástupce dědice po skončení řízení o pozůstalosti 7b – zástupce právního nástupce právnické osoby

   Právnická osoba:

   1. 1 – zákonný zástupce nebo opatrovník
   2. 2 – ustanovený zástupce
   3. 3 – společný zástupce, společný zmocněnec
   4. 4a – obecný zmocněnec – fyzická osoba i právnická osoba
   5. 4c – právnická osoba vykonávající daňové poradenství
   6. 5a – osoba spravující pozůstalost
   7. 5b – zástupce osoby spravující pozůstalost
   8. 6a – dědic po skončení řízení o pozůstalosti
   9. 6b – zástupce dědice po skončení řízení o pozůstalosti
   10. 7a – právní nástupce právnické osoby
   11. 7b – zástupce právního nástupce právnické osoby

   Příjmení a Jméno podepisující osoby: Pokud kontrolní hlášení podává fyzická podepisující osoba (je zvolen typ podepisující osoby „F“), je vyplnění polí povinné, (textové položky).

   Datum narození podepisující osoby: Pokud kontrolní hlášení podává fyzická podepisující osoba (je zvolen typ podepisující osoby „F“), je vyplnění data narození nebo evidenčního čísla osvědčení daňového poradce - fyzické osoby povinné. Datum je zadáno ve formátu „DD.MM.RRRR“.

   Evidenční číslo osvědčení daňového poradce: Pokud kontrolní hlášení podává fyzická podepisující osoba (je zvolen typ podepisující osoby „F“), je vyplnění data narození nebo evidenčního čísla osvědčení daňového poradce - fyzické osoby povinné, (textová položka).

   Název právnické podepisující osoby: Pokud kontrolní hlášení podává právnická podepisující osoba (je zvolen typ podepisující osoby „P“), je vyplnění pole povinné, (textová položka).

   IČ podepisující právnické osoby: Pokud kontrolní hlášení podává právnická podepisující osoba (je zvolen typ podepisující osoby „P“), je vyplnění pole povinné, (textová reprezentace čísla - IČ, nutno zachovat vodící nuly).

   Fyzická osoba oprávněná k podpisu (je-li daňový subjekt či podepisující osoba právnickou osobou), s uvedením vztahu k právnické osobě (např. jednatel, pověřený pracovník atd.): Vyplňuje se, je-li typ daňového subjektu nebo typ jeho podepisující osoby právnická osoba (textové položky):

   Příjmení a Jméno fyzické osoby oprávněné k podpisu

   Vztah k právnické osobě - fyzické osoby oprávněné k podpisu: Postavení oprávněné osoby k subjektu.

   Kontaktní osoba: Kontaktní osoba případně osoba, která sestavila podání/tvrzení, vyplní: Příjmení a Jméno, Telefon (nepovinné textové položky).

1. 2. Obsahová část kontrolního hlášení:

   Oddíl A.:

   1. A. Plnění, u kterých je plátce povinen přiznat daň a uskutečněná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti
      1. A.1. Uskutečněná zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, u kterých je povinen přiznat daň příjemce plnění podle § 92a

         Plátce - poskytovatel uvede údaje za každé jednotlivé zdanitelné plnění uskutečněné v režimu přenesení daňové povinnosti. Souhrn těchto plnění za zdaňovací období odpovídá řádku 25 daňového přiznání k DPH.

         Plátce (poskytovatel plnění v režimu přenesení daňové povinnosti) uvede pro řádek kontrolního hlášení:

         Číslo řádku: Pokud je uvedeno, budou řádky ve formuláři uspořádány v zadaném pořadí, (číselná položka).

         DIČ odběratele (pouze kmenová část): Vyplní se kmenová část (tj. pouze číselná část) daňového identifikačního čísla odběratele. Vyplnění tohoto údaje je pro další zpracování nezbytné. Nesmí být uvedeno DIČ subjektu, za který je KH podáváno, (textová reprezentace čísla – DIČ, nutno zachovat vodící nuly).

         Evidenční číslo daňového dokladu: Nepodává-li kontrolní hlášení skupina, nesmí být duplicitní evidenční číslo daňového dokladu v řádcích se stejným kódem předmětu plnění. Vyplnění tohoto údaje je pro další zpracování nezbytné.

         Datum uskutečnění zdanitelného plnění „DUZP“: Plnění v režimu přenesení daňové povinnosti přiznává dodavatel ke dni uskutečnění zdanitelného plnění, nikoli z případných předcházejících přijatých plateb před uskutečněním zdanitelného plnění – uvede se datum ve tvaru: DD.MM.RRRR (tj. 10místná položka). Vyplnění tohoto údaje je pro další zpracování nezbytné.

         Základ daně: Uvede se základ daně (bez rozlišení sazby daně), číselná položka. Vyplnění tohoto údaje je pro další zpracování nezbytné.

         Kód předmětu plnění: Uvede se hodnota z číselníku (musí být použit číselník platný k období, za které se kontrolní hlášení podává). Pokud bude na jednom daňovém dokladu uvedeno více druhů plnění (spadajících pod různé kódy), je nutno rozepsat každý kód plnění na samostatný řádek (s uvedením stejného evidenčního čísla daňového dokladu). Vyplnění tohoto údaje je pro další zpracování nezbytné.

         Zvolí se hodnota z číselníku - platného k období, za které se kontrolní hlášení podává:

         Pro období od 1. 7. 2017:

         1. 1 – Zlato
         2. 1a – Zlato – zprostředkování dodání investičního zlata
         3. 3 – Dodání nemovité věci
         4. 3a – Dodání nemovité věci v nuceném prodeji
         5. 4 – Stavební a montážní práce
         6. 4a – Stavební a montážní práce – poskytnutí pracovníků
         7. 5 – Zboží uvedené v příloze č. 5
         8. 6 – Dodání zboží poskytnutého původně jako záruka
         9. 7 – Dodání zboží po postoupení výhrady vlastnictví
         10. 11 – Povolenky na emise skleníkových plynů
         11. 12 – Obiloviny a technické plodiny
         12. 13 – Kovy
         13. 14 – Mobilní telefony
         14. 15 – Integrované obvody
         15. 16 – Přenosná zařízení pro automatizované zpracování dat
         16. 17 – Videoherní konzole
         17. 18 – Dodání certifikátů elektřiny
         18. 19 – Dodání elektřiny soustavami nebo sítěmi obchodníkovi
         19. 20 – Dodání plynu soustavami nebo sítěmi obchodníkovi
         20. 21 – Poskytnutí vymezených služeb elektronických komunikací
      1. A.2. Přijatá zdanitelná plnění, u kterých je povinen přiznat daň příjemce dle § 108 odst. 2 a 3 (§ 24, § 25), (v případě plnění podle § 108 odst. 3 písm. b) jde o plnění přijatá od 29. 7. 2016)

         Část A.2. vyplní plátce, který pořizuje zboží v tuzemsku z jiného členského státu (§ 25), tj. řádky daňového přiznání k DPH 3, 4 a 9:

         1. – Uvede se údaj o základu daně a dani na výstupu dle sazby daně z pořízení zboží z jiného členského státu dle § 16 a také údaj o základu daně a dani na výstupu při přemístění zboží z jiného členského státu dle § 16 odst. 4.
         2. – Kupující uvede údaj o základu daně a dani na výstupu u dodání zboží formou třístranného obchodu, u kterého mu vznikla povinnost přiznat daň podle § 108 odst. 4 písm. b).
         3. – Uvede se údaj o základu daně a dani na výstupu z pořízení nového dopravního prostředku podle § 19 odst. 1 plátcem od osoby podle § 16 odst. 2.
         4. – Uvede se údaj o základu daně a dani na výstupu z pořízení nového dopravního prostředku podle § 19 odst. 1 plátcem od jiné osoby než osoby podle § 16 odst. 2 dle § 19c odst. 2.

         Část A.2. také vyplní plátce, kterému je poskytnuto osobou neusazenou v tuzemsku plnění s místem plnění v tuzemsku (§ 24), pokud se jedná o dodání zboží, poskytnutí služby podle § 9 až 10d, dodání zboží s instalací a montáží nebo dodání zboží soustavami a sítěmi (plyn, elektřina, teplo nebo chlad) – tj. řádky daňového přiznání 5 a 6, anebo řádky 12 nebo 13 daňového přiznání k DPH:

         1. – Uvede se údaj o základu daně a dani na výstupu dle sazby daně ze služby přijaté (a případně z poskytnuté úplaty: tj. pokud je v okamžiku poskytnutí úplaty zdanitelné plnění známo dostatečně určitě, § 20a a § 24) od osoby registrované k dani v jiném členském státě s místem plnění v tuzemsku podle § 9 odst. 1, vznikla-li jejím přijetím povinnost přiznat a zaplatit daň podle § 108 odst. 3 písm. a), (řádky 5 a 6 daňového přiznání k DPH).
         2. – Uvede se údaj o základu daně a dani na výstupu z plnění poskytnutých osobou neusazenou v tuzemsku s místem plnění v tuzemsku (uvedených na řádku 12 a 13 daňového přiznání k DPH), vznikla-li jejich přijetím, nebo poskytnutím úplaty (tj. pokud je v okamžiku poskytnutí úplaty zdanitelné plnění známo dostatečně určitě § 20a a § 24), - povinnost přiznat a zaplatit daň podle § 108.

         Plátce uvede přijatá zdanitelná plnění, u kterých je jako příjemce povinen přiznat daň podle § 108 odst. 2 a 3, do kontrolního hlášení (část A.2.) za období, ve kterém mu vznikla povinnost přiznat daň podle § 24 nebo § 25 (tj. podle data povinnosti přiznat daň – bez ohledu na to, zda má v daném okamžiku k dispozici daňový doklad). V případě, že na základě později obdrženého daňového dokladu zjistí plátce změny ohledně hodnoty základu daně (tj. i daně) z dotčeného plnění, uvede tuto změnu (pouze rozdíl oproti původně deklarovaným hodnotám, nebo storno původního řádku a uvedení nového obsahující celou správnou hodnotu dotčeného plnění) do řádného kontrolního hlášení za období, kdy obdržel daňový doklad (podle data vydání daňového dokladu). V případě, že žádné hodnotové změny nejsou později obdrženým daňovým dokladem prezentovány, plátce plnění již duplicitně do kontrolního hlášení neuvádí (tzn. nedoplňuje pouze číslo dokladu atd.).

         Pro řádek kontrolního hlášení část A.2. vyplňuje plátce:

         Číslo řádku: Pokud je uvedeno, budou řádky ve formuláři uspořádány v zadaném pořadí, (číselná položka).

         Identifikace dodavatele:

         Kód státu: Uvede se kód státu, který přidělil daňové identifikační číslo registrace k DPH dodavatele (např. z Německa „DE“).

         Seznam kódů zemí: