Vyhláška o formulářových podáních pro daň z přidané hodnoty

1. účinné od 1. 1. 2026– uvede se údaj o základu daně a dani na výstupu z ostatních plnění poskytnutých osobou neusazenou v tuzemsku s místem plnění v tuzemsku, vznikla-li jejich přijetím, nebo poskytnutím úplaty (zálohy), povinnost přiznat nebo zaplatit daň podle § 108. Například:
   1. účinné od 1. 1. 2026• služba podle § 10 až 10d,
   2. účinné od 1. 1. 2026• zboží s montáží nebo instalací podle § 7 odst. 6,
   3. účinné od 1. 1. 2026• plyn, elektřina, teplo nebo chlad podle § 7a odst. 1 nebo 3,
   4. účinné od 1. 1. 2026• zboží od osoby neusazené v tuzemsku podle § 24, resp. § 108 odst. 3 písm. b),

účinné od 1. 1. 2026ř. 14 Oprava základu daně osobou povinnou k dani, která přestala být plátcem nebo identifikovanou osobou

1. účinné od 1. 1. 2026– uvede se údaj o základu daně a souhrnné výši daně bez rozdílu sazby daně v případě opravy podle § 42a a údaj o základu daně a souhrnné výši daně bez rozdílu sazby daně v případě opravy provedené věřitelem podle § 46fa.

1. účinné od 1. 1. 2026II. Ostatní plnění a plnění s místem plnění mimo tuzemsko s nárokem na odpočet daně

   účinné od 1. 1. 2026ř. 20 Dodání zboží do jiného členského státu

   1. účinné od 1. 1. 2026– uvede se údaj o hodnotě plnění při dodání zboží do jiného členského státu dle § 64 (dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani a přemístění obchodního majetku dle § 64 odst. 3).
   2. účinné od 1. 1. 2026– prodávající dle § 17 odst. 2 uvede údaj o hodnotě plnění při dodání zboží z tuzemska do jiného členského státu při třístranném obchodu dle § 17.
   3. účinné od 1. 1. 2026– uvede se údaj o hodnotě plnění při dodání nového dopravního prostředku dle § 64 odst. 1 do jiného členského státu, osobě registrované k dani v tomto členském státě (dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu osobě, která plátci nesdělila své daňové identifikační číslo pro účely daně z přidané hodnoty se v tomto řádku neuvede, ale uvede se v řádku 23).

   účinné od 1. 1. 2026Hodnota plnění z řádku 20 se uvede v souhrnném hlášení s kódy 0 a 1.

   účinné od 1. 1. 2026ř. 21 Poskytnutí služeb s místem plnění v jiném členském státě vymezených v § 102 odst. 1 písm. d) a odst. 3 písm. a)

   1. účinné od 1. 1. 2026– uvede se údaj o hodnotě plnění při poskytnutí služeb s místem plnění v jiném členském státě podle § 9 odst. 1, s výjimkou poskytnutí služby, které je v jiném členském státě osvobozeno od daně, osobě registrované k dani v jiném členském státě, pokud je povinen přiznat a zaplatit daň příjemce služby, nebo údaj o hodnotě úplaty přijaté před uskutečněním této služby, byla-li tato služba ke dni přijetí úplaty známa dostatečně určitě. Hodnota plnění z řádku 21 se uvede v souhrnném hlášení s kódem 3. Pokud jde o identifikovanou osobu, které nevznikne podle § 101 odst. 5 povinnost podat přiznání, má přesto povinnost podat souhrnné hlášení.

   účinné od 1. 1. 2026ř. 22 Vývoz zboží

   1. účinné od 1. 1. 2026– uvede se údaj o hodnotě plnění pří vývozu dle § 66.

   účinné od 1. 1. 2026ř. 23 Dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu

   1. účinné od 1. 1. 2026– plátce uvede údaj o hodnotě plnění při dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu podle § 19a osobě, která mu nesdělila své daňové identifikační číslo pro účely daně z přidané hodnoty. Plátce je povinen přiložit k daňovému přiznání hlášení o dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu a kopii daňového dokladu. Identifikovaná osoba uvede údaj o hodnotě plnění při dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu podle § 19b odst. 3. Daňové přiznání, ke kterému přiloží hlášení o dodání nového dopravního prostředku, je identifikovaná osoba povinna podat do 10 dnů ode dne dodání nového dopravního prostředku. Údaj o hodnotě plnění se neuvede do souhrnného hlášení.

   účinné od 1. 1. 2026ř. 24 Vybraná plnění (§ 110b odst. 2)

   1. účinné od 1. 1. 2026– uvede se hodnota následujících uskutečněných vybraných plnění s nárokem na odpočet daně, na která je použit zvláštní režim jednoho správního místa, nebo na která by tento režim mohl být použit, pokud by osoba uskutečňující vybraná plnění byla v tomto režimu registrována, s výjimkou zdanitelných vybraných plnění uvedených na ř. 1 a 2:
   2. účinné od 1. 1. 2026– poskytnutí služby osobě nepovinné k dani s místem plnění v členském státě odlišném od členského státu, ve kterém má osoba uskutečňující vybraná plnění sídlo nebo provozovnu;
   3. účinné od 1. 1. 2026– prodej zboží na dálku s místem plnění podle § 8 odst. 1;
   4. účinné od 1. 1. 2026– dodání zboží provozovatelem elektronického rozhraní podle § 13a odst. 2 písm. b);
   5. účinné od 1. 1. 2026– prodej dovezeného zboží na dálku s místem plnění podle § 8a.

   účinné od 1. 1. 2026ř. 25 Režim přenesení daňové povinnosti (§ 92a) – dodavatel zboží nebo poskytovatel služeb

   1. účinné od 1. 1. 2026– plátce, který v tomto režimu uskutečnil zdanitelné plnění, uvede údaj o jeho hodnotě.

   účinné od 1. 1. 2026ř. 26 Ostatní uskutečněná plnění s nárokem na odpočet daně

   1. účinné od 1. 1. 2026– uvede se údaj o hodnotě veškerých ostatních plnění s nárokem na odpočet daně, která se neuvádí v předchozích řádcích přiznání, ani v řádku 31. Případně se uvede přijetí úplaty, která předchází uskutečnění plnění. Například:
      1. účinné od 1. 1. 2026• Poskytnutí služby s místem plnění mimo tuzemsko (§ 24a), mimo plnění vykazovaných na ř. 21 a ř. 24.
      2. účinné od 1. 1. 2026• Dodání zboží s instalací nebo montáží, dodání plynu, elektřiny, tepla nebo chladu soustavami nebo sítěmi s místem plnění mimo tuzemsko.
      3. účinné od 1. 1. 2026• Uskutečnění plnění osvobozeného dle § 67, § 68, § 69, § 70, § 71h, § 71i.
      4. účinné od 1. 1. 2026• Částka za uskutečněná plnění podle zvláštního režimu pro cestovní službu (§ 89) nebo pro obchodníky s použitým zbožím, uměleckými díly, sběratelskými předměty a starožitnostmi (§ 90), snížená o přirážku.
      5. účinné od 1. 1. 2026• Zvláštní režim pro investiční zlato dle § 92 odst. 7 a 8.
      6. účinné od 1. 1. 2026• Dodání zboží s místem plnění mimo tuzemsko (§ 24a) a další.

1. účinné od 1. 1. 2026III. Doplňující údaje

   účinné od 1. 1. 2026ř. 30 a 31 Prostřední osoba při třístranném obchodu podle § 17

   1. účinné od 1. 1. 2026– uvede se hodnota pořízeného zboží z jiného členského státu, resp. hodnota dodaného zboží do jiného členského státu prostřední osobou při třístranném obchodu dle § 17. Hodnota plnění z řádku 31 se uvede v souhrnném hlášení s kódem 2. Pokud jde o identifikovanou osobu, které nevznikne podle § 101 odst. 5 povinnost podat přiznání, má přesto povinnost podat souhrnné hlášení.

   účinné od 1. 1. 2026ř. 32 Dovoz zboží osvobozený podle § 71g

   1. účinné od 1. 1. 2026– uvede se hodnota dovezeného zboží, které je přepraveno ze třetí země, a ukončení odeslání nebo přepravy tohoto zboží je v jiném členském státě a dodání tohoto zboží do jiného členského státu je osvobozeno od daně.

   účinné od 1. 1. 2026ř. 33 a 34 Oprava daně a oprava odpočtu daně v případě nedobytné pohledávky nebo pohledávky po splatnosti (§ 46 a násl., resp. § 74b)

   1. účinné od 1. 1. 2026– věřitel uvede kladnou hodnotu opravy daně v případě nedobytné pohledávky podle § 46 a násl., zápornou hodnotu v případě nutnosti zvýšení základu daně z důvodu dalších oprav. Dlužník, který uplatnil odpočet daně z původního zdanitelného plnění, uvede kladnou hodnotu opravy odpočtu daně v případě nedobytné pohledávky podle § 74b odst. 1 a odst. 3, zápornou hodnotu v případě postupu podle § 74b odst. 2 a odst. 4.

1. účinné od 1. 1. 2026IV. Nárok na odpočet daně

   účinné od 1. 1. 2026Do sloupce Základ daně se uvádí součet základů daně s nárokem na odpočet v plné a částečné výši (§ 72 odst. 8 a 9) z přijatých zdanitelných plnění s místem plnění v tuzemsku. Použije-li plátce přijaté zdanitelné plnění jak pro účely svých uskutečněných plnění, tak pro jiné účely, uvede v části IV. odpočet daně pouze v poměrné výši odpovídající rozsahu použití pro účely svých uskutečněných plnění (§ 75).

   účinné od 1. 1. 2026Plnění, u kterých nemá plátce nárok na odpočet daně, se v přiznání nevykazují.

   účinné od 1. 1. 2026V řádcích 40 až 47 se uvede ve sloupci „V plné výši“ daň na vstupu s plným nárokem na odpočet daně, popř. nárok na odpočet daně v poměrné výši dle § 75, a ve sloupci „Krácený odpočet“ daň na vstupu s povinností krátit nárok na odpočet daně způsobem uvedeným v § 76.

   účinné od 1. 1. 2026ř. 40 a 41 Z přijatých zdanitelných plnění od plátců

   1. účinné od 1. 1. 2026– uvede se údaj o základu daně a dani na vstupu, která je obsažena v částce za přijatá zdanitelná plnění nebo v úplatě poskytnuté před uskutečněním zdanitelného plnění, vznikla-li jejím přijetím povinnost přiznat a zaplatit daň. V případě pořízení vybraného osobního automobilu podle § 72 odst. 3 a 4 se uvede základ daně v plné výši, i když daň na vstupu je omezena částkou 420 000 Kč.
   2. účinné od 1. 1. 2026– uvede se oprava odpočtu daně dle § 74 a § 74a (oprava dle § 74a se uvede rovněž na ř. 48).
   3. účinné od 1. 1. 2026– dlužník uvede se záporným znaménkem opravu odpočtu daně (základu daně a daně) v případě nedobytné pohledávky podle § 74b odst. 1 a odst. 3. S kladným znaménkem v případě postupu podle § 74b odst. 2 a odst. 4.

   účinné od 1. 1. 2026ř. 42 Při dovozu zboží, kdy je správcem daně celní úřad

   1. účinné od 1. 1. 2026– uvede se údaj o základu daně a dani na vstupu při dovozu zboží v případech, kdy je správcem daně při dovozu zboží celní úřad.

   účinné od 1. 1. 2026ř. 43 a 44 Ze zdanitelných plnění vykázaných na řádcích 3 až 13

   1. účinné od 1. 1. 2026– uvede se údaj o základu daně a dani na vstupu z přijatých zdanitelných plnění, u kterých má povinnost přiznat daň příjemce těchto zdanitelných plnění, a která se uvádí v řádcích 3 až 13 přiznání. V případě pořízení vybraného osobního automobilu podle § 72 odst. 3 a 4 se uvede základ daně v plné výši, i když daň na vstupu je omezena částkou 420 000 Kč.

   účinné od 1. 1. 2026ř. 45 Korekce odpočtů daně podle § 75, § 77, § 77a, § 79 až § 79e

   1. účinné od 1. 1. 2026– v daňovém přiznání za poslední zdaňovací období kalendářního roku se uvede korekce poměrného uplatnění odpočtu daně podle § 75. Plátce má nárok na odpočet daně pouze v poměrné výši odpovídající rozsahu použití pro účely svých uskutečněných plnění.
   2. účinné od 1. 1. 2026– uvede se částka vyrovnání odpočtu daně podle § 77, a to za zdaňovací období, ve kterém byl obchodní majetek použit a ve kterém nastaly skutečnosti zakládající povinnost nebo možnost provést toto vyrovnání.
   3. účinné od 1. 1. 2026– uvede se částka snížení odpočtu daně u vybraného osobního automobilu podle § 77a, a to za zdaňovací období, ve kterém se tento automobil stal dlouhodobým majetkem.
   4. účinné od 1. 1. 2026– uvede se údaj o odpočtu daně při registraci a zrušení registrace dle § 79 až § 79c a § 79e. V případě uplatnění nároku na odpočet daně při registraci se tento údaj uvede s kladným znaménkem v přiznání za zdaňovací období, do něhož spadá den, kdy se osoba povinná k dani stala plátcem. V případě snížení odpočtu daně při zrušení registrace se uvede tento údaj se záporným znaménkem v přiznání za poslední zdaňovací období registrace.
   5. účinné od 1. 1. 2026– uvede se údaj o odpočtu daně v případě jmění převáděného nebo přecházejícího při přeměně právnické osoby nabytého od osoby povinné k dani, která nebyla plátcem, dle § 79 odst. 5, a to za zdaňovací období, do něhož spadá den zápisu této přeměny do veřejného rejstříku.