Zákon, kterým se mění zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, a některé další zákony

Čl. IV

účinné od 1. 1. 2004Zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, ve znění zákona č. 157/1993 Sb., zákona č. 323/1993 Sb., zákona č. 244/1994 Sb., zákona č. 132/1995 Sb., zákona č. 211/1997 Sb., zákona č. 333/1998 Sb., zákona č. 363/1999 Sb., zákona č. 492/2000 Sb., zákona č. 126/2002 Sb., zákona č. 260/2002 Sb. a zákona č. 176/2003 Sb., se mění takto:

1. účinné od 1. 1. 20041. V § 2 odstavec 2 včetně poznámek pod čarou č. 17) až 19) zní:
   účinné od 1. 1. 2004

   účinné od 1. 1. 2004„(2) Opravnými položkami podle § 1 se rozumí opravné položky vymezené v tomto zákoně, vytvořené k rozvahové hodnotě nepromlčených pohledávek splatných po 31. prosinci 1994 a zaúčtované podle zvláštního právního předpisu.¹⁷) Pro účely tohoto zákona se rozvahovou hodnotou pohledávky rozumí jmenovitá hodnota nebo pořizovací cena pohledávky zaúčtovaná na rozvahových účtech poplatníka. Není-li tímto zákonem výslovně stanoveno jinak, opravné položky se netvoří k pohledávkám vzniklým z titulu cenných papírů a ostatních investičních instrumentů,¹⁸) úvěrů, půjček, ručení, záloh, plnění ve prospěch vlastního kapitálu, úhrady ztráty společnosti, smluvních úroků a pokut, poplatků z prodlení, penále a jiných sankcí ze závazkových vztahů a dále k pohledávkám, o kterých nebylo účtováno ve výnosech podle zvláštního právního předpisu¹⁷) a které nebyly zahrnuty do základu daně z příjmů zjištěného podle zvláštního právního předpisu,¹⁹) a k pohledávkám nabytým bezúplatně. Opravné položky nelze tvořit k souboru pohledávek.

   účinné od 1. 1. 2004¹⁷) Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů.

   účinné od 1. 1. 2004¹⁸) Zákon č. 591/1992 Sb., o cenných papírech, ve znění pozdějších předpisů.

   účinné od 1. 1. 2004¹⁹) Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.“.

1. účinné od 1. 1. 20042. V § 2 se doplňují odstavce 3 a 4, které znějí:
   účinné od 1. 1. 2004

   účinné od 1. 1. 2004„(3) Nepostupuje-li věřitel podle § 5 a 8, nesmí tvořit opravné položky k pohledávkám, jestliže má k dlužníkovi současně splatné závazky a neprovede vzájemný zápočet pohledávek a závazků.

   účinné od 1. 1. 2004(4) V případě zpochybnění pohledávky právním úkonem dlužníka se ustanovení odstavce 3 u věřitele nepoužije na tu část hodnoty pohledávek, která převyšuje hodnotu závazků dlužníkem zpochybněných, pokud věřitel postupuje podle § 8a odst. 2 a zápočet provede ke dni pravomocného ukončení řízení.“.

1. účinné od 1. 1. 20043. V § 3 odstavec 2 zní:
   účinné od 1. 1. 2004

   účinné od 1. 1. 2004„(2) Poplatník je povinen v souvislosti s podáním daňového přiznání prověřit odůvodněnost tvorby rezerv a opravných položek a jejich skutečný stav porovnat s výší, kterou může poplatník uplatnit podle tohoto zákona v základu daně z příjmů zjištěném podle zvláštního právního předpisu.¹⁹)“.

1. účinné od 1. 1. 20044. V § 3 se doplňuje odstavec 3, který včetně poznámky pod čarou č. 20) zní:
   účinné od 1. 1. 2004

   účinné od 1. 1. 2004„(3) Tvorba rezerv a opravných položek uplatněná v základu daně z příjmů zjištěném podle zvláštního právního předpisu¹⁹) musí být vždy zaúčtována podle zvláštního právního předpisu¹⁷) nebo uvedena v daňové evidenci.²⁰)

   účinné od 1. 1. 2004²⁰) § 7b zákona č. 586/1992 Sb., ve znění zákona č. 438/2003 Sb.“.

1. účinné od 1. 1. 20045. V § 4 se na konci odstavce 1 doplňují věty „Rezervy a opravné položky se zruší vždy ke dni ukončení podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti nebo nájmu, ke dni přerušení podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti nebo nájmu, pokud tato činnost nebo nájem nejsou zahájeny do termínu pro podání daňového přiznání za příslušné zdaňovací období, ve kterém došlo k přerušení. Rezervy a opravné položky se zruší rovněž ke dni účinnosti nájemní smlouvy v případě nájmu podniku,²¹) ke dni předcházejícímu den zrušení stálé provozovny na území České republiky,²²) ke dni předcházejícímu den vstupu do likvidace nebo ke dni předcházejícímu den účinnosti prohlášení konkursu. Rezervy se nezruší v případě, kdy peněžní prostředky ve výši rezerv tvořených podle § 9 a 10 budou uloženy na zvláštním vázaném účtu v bance podle § 10a, a v případě, kdy poplatník při ukončení nájmu uzavřel smlouvu o nájmu podniku²¹) účinnou dnem následujícím po dni ukončení nájmu.“.

   účinné od 1. 1. 2004Poznámky pod čarou č. 21) a 22) znějí:

   účinné od 1. 1. 2004

   účinné od 1. 1. 2004„²¹) Obchodní zákoník.

   účinné od 1. 1. 2004²²) § 22 odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů.“.

1. účinné od 1. 1. 20046. Za § 5 se vkládá nový § 5a, který včetně poznámek pod čarou č. 6a), 6b), 6c), 6d), 6e) a 6f) zní:
   účinné od 1. 1. 2004

   㤠5a

   Odkaz účinné od 1. 1. 2004„§ 5a

   účinné od 1. 1. 2004(1) Jako výdaje (náklady) na dosažení, zajištění a udržení příjmů¹) mohou spořitelní a úvěrní družstva^6a) a ostatní finanční instituce vytvářet ve zdaňovacím období opravné položky k nepromlčeným pohledávkám vzniklým z úvěrů poskytnutých těmito subjekty fyzickým osobám na základě smlouvy o úvěru.^6b) Opravné položky nelze vytvářet u

   1. účinné od 1. 1. 2004a) pohledávek vzniklých mezi spojenými osobami vymezenými v zákoně o daních z příjmů,^13g)
   2. účinné od 1. 1. 2004b) pohledávek nabytých postoupením,
   3. účinné od 1. 1. 2004c) pohledávek vzniklých na základě dohody o nahrazení dosavadního závazku závazkem novým^6c) a dohody o narovnání.^6d)

   účinné od 1. 1. 2004Opravné položky nelze vytvářet v tom zdaňovacím období, v němž dojde ke vstupu do likvidace nebo k prohlášení konkursu, a dále v průběhu likvidace a v průběhu konkursu.

   účinné od 1. 1. 2004(2) Ostatními finančními institucemi se pro účely tohoto zákona rozumějí právnické osoby, které splňují všechny následující podmínky

   1. účinné od 1. 1. 2004a) poskytují úvěry jako své podnikání^6e) na základě živnostenského oprávnění^6f) k této činnosti,
   2. účinné od 1. 1. 2004b) úrokové výnosy, včetně úroků z prodlení, z poskytnutých úvěrů podle odstavce 1 u nich dosáhnou alespoň jedné poloviny celkových výnosů v příslušném zdaňovacím období,
   3. účinné od 1. 1. 2004c) jejich základní kapitál k poslednímu dni zdaňovacího období činí alespoň 2 000 000 Kč.

   účinné od 1. 1. 2004Výnosy podle písmene b) se rozumí výnosy zaúčtované v souladu se zvláštním právním předpisem.¹⁷) Ostatními finančními institucemi pro účely tohoto ustanovení nejsou banky.⁴)

   účinné od 1. 1. 2004(3) Opravné položky podle odstavce 1 se tvoří k základu, kterým je průměrný stav rozvahové hodnoty nepromlčených pohledávek z úvěrů bez příslušenství v ocenění nesníženém o opravné položky již vytvořené. Do tohoto základu se nezapočítávají částky

   1. účinné od 1. 1. 2004a) pohledávek přesahující 1 500 000 Kč u jednotlivého úvěru,
   2. účinné od 1. 1. 2004b) pohledávek vzniklých mezi spojenými osobami vymezenými v zákoně o daních z příjmů,^13g)
   3. účinné od 1. 1. 2004c) pohledávek nabytých postoupením,
   4. účinné od 1. 1. 2004d) pohledávek vzniklých na základě dohody o nahrazení dosavadního závazku závazkem novým^6c) a dohody o narovnání.^6d)

   účinné od 1. 1. 2004Průměrný stav se počítá z měsíčních zůstatků k poslednímu dni v měsíci a zůstatku k prvnímu dni příslušného zdaňovacího období.

   účinné od 1. 1. 2004(4) Celková výše tvorby opravných položek za zdaňovací období nesmí přesáhnout

   1. účinné od 1. 1. 2004a) 1,5 % ze základu podle odstavce 3, a to u spořitelních a úvěrních družstev, a u těch ostatních finančních institucí, u nichž výše základního kapitálu k poslednímu dni zdaňovacího období činí alespoň 20 000 000 Kč,
   2. účinné od 1. 1. 2004b) 0,6 % ze základu podle odstavce 3, a to u ostatních finančních institucí, u nichž výše základního kapitálu k poslednímu dni zdaňovacího období činí alespoň 10 000 000 Kč,
   3. účinné od 1. 1. 2004c) 0,2 % ze základu podle odstavce 3, a to u ostatních finančních institucí, u nichž výše základního kapitálu k poslednímu dni zdaňovacího období činí alespoň 2 000 000 Kč.

   účinné od 1. 1. 2004(5) Vytvořené opravné položky se použijí ke krytí ztrát z odpisu nebo postoupení pohledávek, s výjimkou pohledávek podle odstavce 1 písm. a) až písm. c).

   účinné od 1. 1. 2004(6) Opravné položky ve výši podle odstavce 4 je ostatní finanční instituce za příslušné zdaňovací období oprávněna vytvořit za podmínky, že v následujících dvou zdaňovacích obdobích nesníží základní kapitál na takovou výši, které odpovídá nižší tvorba opravných položek nebo která tvorbu opravných položek neumožňuje. Snížení základního kapitálu se pro účely tohoto ustanovení posuzuje k poslednímu dni příslušného zdaňovacího období. Za zdaňovací období, v němž dojde ke snížení základního kapitálu, se základ daně upraví (zvýší) o rozdíl mezi výší vytvořených opravných položek a tvorbou opravných položek odpovídající výši základního kapitálu po jeho snížení.

   účinné od 1. 1. 2004^6a) § 1 zákona č. 87/1995 Sb., o spořitelních a úvěrních družstvech a některých opatřeních s tím souvisejících a o doplnění zákona České národní rady č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění zákona č. 100/2000 Sb.

   účinné od 1. 1. 2004^6b) § 497 až 507 obchodního zákoníku.

   účinné od 1. 1. 2004^6c) § 570 až 574 občanského zákoníku.

   účinné od 1. 1. 2004^6d) § 585 až 587 občanského zákoníku.

   účinné od 1. 1. 2004^6e) § 2 odst. 1 obchodního zákoníku.

   účinné od 1. 1. 2004^6f) § 10 živnostenského zákona.“.

1. účinné od 1. 1. 20047. V § 7 se na konci odstavce 3 tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se písmeno d), které včetně poznámky pod čarou č. 23) zní:
   účinné od 1. 1. 2004

   1. účinné od 1. 1. 2004„d) k němuž má vlastnické právo poplatník v konkursním a vyrovnacím řízení.²³)

   účinné od 1. 1. 2004²³) Zákon č. 328/1991 Sb., o konkursu a vyrovnání, ve znění pozdějších předpisů.“.

1. účinné od 1. 1. 20048. V § 7 odst. 8 písm. d) se za slova „v 5.“ vkládají slova „a 6.“.
2. účinné od 1. 1. 20049. V § 7 se doplňují odstavce 10 a 11, které znějí:
   účinné od 1. 1. 2004

   účinné od 1. 1. 2004„(10) Poplatník, který je plátcem daně z přidané hodnoty, vychází při stanovení výše rezervy z rozpočtu nákladů na opravu v ocenění bez daně z přidané hodnoty.

   účinné od 1. 1. 2004(11) V případě přeměn²¹) se za zdaňovací období pro účely tvorby rezervy podle odstavce 1 považuje i období, za které se podává daňové přiznání.“.

1. účinné od 1. 1. 200410. V § 8 odst. 1 se ve větě první slova „účtující v soustavě podvojného účetnictví až do výše jmenovité hodnoty pohledávek nebo pořizovací ceny pohledávek nabytých postoupením“ nahrazují slovy „, kteří vedou účetnictví, až do výše rozvahové hodnoty nepromlčených pohledávek“.
2. účinné od 1. 1. 200411. V § 8 odst. 1 větě druhé se za slovo „vyrovnání^13d)“ vkládají slova „a na pohledávky vyloučené v § 2 odst. 2“.
3. účinné od 1. 1. 200412. V § 8 odstavec 2 zní:
   účinné od 1. 1. 2004

   účinné od 1. 1. 2004„(2) Opravné položky se zruší v návaznosti na výsledky konkursního a vyrovnacího řízení nebo v případě, kdy pohledávka byla účinně popřena správcem konkursní podstaty, konkursním věřitelem, rozhodnutím soudu nebo příslušného správního orgánu.^13e)“.

1. účinné od 1. 1. 200413. V § 8 odst. 3 se slova „účtující v soustavě podvojného účetnictví“ nahrazují slovy „, který vede účetnictví,“.
2. účinné od 1. 1. 200414. V § 8a odstavec 1 zní:
   účinné od 1. 1. 2004

   účinné od 1. 1. 2004„(1) Opravné položky k nepromlčeným pohledávkám splatným po 31. prosinci 1994, jejichž tvorba je výdajem (nákladem) na dosažení, zajištění a udržení příjmů,¹) mohou v období, za které se podává daňové přiznání, vytvářet poplatníci daně z příjmů, kteří vedou účetnictví, pokud k těmto pohledávkám nevytvářejí opravné položky a rezervy podle § 5 a 5a, a od konce sjednané lhůty splatnosti pohledávky uplynulo více než 6 měsíců, až do výše 20 % neuhrazené rozvahové hodnoty pohledávky.“.

1. účinné od 1. 1. 200415. V § 8a odstavec 2 zní:
   účinné od 1. 1. 2004

   účinné od 1. 1. 2004„(2) Vyšší opravné položky, než je uvedeno v odstavci 1, lze vytvářet ke zde uvedeným pohledávkám jen v případě, bylo-li ohledně těchto pohledávek zahájeno rozhodčí řízení podle zvláštního právního předpisu^13f) nebo soudní řízení a nebo správní řízení podle zvláštního právního předpisu,^3h) jehož se poplatník daně z příjmů řádně účastní a řádně a včas činí úkony potřebné k uplatnění jeho práva za podmínky, že od konce sjednané lhůty splatnosti pohledávky uplynulo více než

   1. účinné od 1. 1. 2004a) 12 měsíců, až do výše 33 % neuhrazené rozvahové hodnoty pohledávky,
   2. účinné od 1. 1. 2004b) 18 měsíců, až do výše 50 % neuhrazené rozvahové hodnoty pohledávky,
   3. účinné od 1. 1. 2004c) 24 měsíců, až do výše 66 % neuhrazené rozvahové hodnoty pohledávky,
   4. účinné od 1. 1. 2004d) 30 měsíců, až do výše 80 % neuhrazené rozvahové hodnoty pohledávky,
   5. účinné od 1. 1. 2004e) 36 měsíců, až do výše 100 % neuhrazené rozvahové hodnoty pohledávky.“.

1. účinné od 1. 1. 200416. V § 8a odst. 3 písmeno b) zní:
   účinné od 1. 1. 2004

   1. účinné od 1. 1. 2004„b) mezi spojenými osobami vymezenými v zákoně o daních z příjmů,^13g)“.

1. účinné od 1. 1. 200417. V § 8b odst. 3 se slova „a splnění dluhu je předmětem vymahacího řízení¹³ⁱ)“ zrušují.
2. účinné od 1. 1. 200418. Za § 10 se doplňuje nový § 10a, který zní:
   účinné od 1. 1. 2004

   㤠10a

   Odkaz účinné od 1. 1. 2004„§ 10a

   účinné od 1. 1. 2004Peněžní prostředky ve výši rezerv tvořených podle § 9 a 10 se ukládají na zvláštní vázaný účet v bance a nesmějí být předmětem ručení nebo konkursu vedeného na majetek poplatníka podle zvláštního právního předpisu.²³) Za období, za které se podává daňové přiznání, je zaúčtovaná tvorba rezerv výdajem (nákladem) na dosažení, zajištění a udržení příjmů pouze do výše částky převedené ve prospěch zvláštního vázaného účtu nejpozději do dne podání daňového přiznání. Peněžní prostředky z tohoto účtu mohou být čerpány pouze na výdaje, na jejichž úhradu byly vytvořeny.“.

Čl. V

účinné od 1. 1. 2004Přechodná ustanovení

Čl. VI

účinné od 1. 1. 2004Zákon č. 117/1995 Sb., o státní sociální podpoře, ve znění zákona č. 137/1996 Sb., zákona č. 132/1997 Sb., zákona č. 242/1997 Sb., zákona č. 91/1998 Sb., zákona č. 158/1998 Sb., zákona č. 360/1999 Sb., zákona č. 118/2000 Sb., zákona č. 132/2000 Sb., zákona č. 155/2000 Sb., zákona č. 492/2000 Sb., zákona č. 271/2001 Sb., zákona č. 151/2002 Sb., zákona č. 309/2002 Sb., zákona č. 320/2002 Sb. a zákona č. 125/2003 Sb., se mění takto:

1. účinné od 1. 1. 20041. V § 5 odst. 1 písm. b) bodě 7 se slova „k), m), o), s) a u)“ nahrazují slovy „j), l), m), p) a s)“.
2. účinné od 1. 1. 20042. V § 5 odst. 3 písm. b) se slova „k), m) a s)“ nahrazují slovy „j), l) a p)“.
3. účinné od 1. 1. 20043. V § 5 odst. 3 písm. c) se slova „o) a u)“ nahrazují slovy „m) a s)“.
4. účinné od 1. 1. 20044. V § 5 odst. 4 písm. c) se slova „k), m) a s)“ nahrazují slovy „j), l) a p)“.
5. účinné od 1. 1. 20045. V § 5 odst. 4 písm. d) se slova „o) a u)“ nahrazují slovy „m) a s)“.
6. účinné od 1. 1. 20046. V § 68 odst. 2 písm. a) bodě 3 se slova „k), m), o), s) a u)“ nahrazují slovy „j), l), m), p) a s)“.
7. účinné od 1. 1. 20047. V § 68 odst. 3 písm. a) bodě 1 se slova „k), m), o), s) a u)“ nahrazují slovy „j), l), m), p) a s)“.

Čl. VII

účinné od 1. 1. 2004V § 6 odst. 1 písm. b) zákona č. 463/1991 Sb., o životním minimu, ve znění zákona č. 118/1995 Sb., zákona č. 289/1997 Sb., zákona č. 492/2000 Sb. a zákona č. 271/2001 Sb., se slova „k), m), o), s) a u)“ nahrazují slovy „j), l), m), p) a s)“.

Čl. VIII

účinné od 1. 1. 2004V § 22 zákona č. 248/1992 Sb., o investičních společnostech a investičních fondech, ve znění zákona č. 591/1992 Sb., zákona č. 600/1992 Sb., zákona č. 61/1996 Sb., zákona č. 151/1996 Sb., zákona č. 15/1998 Sb., zákona č. 124/1998 Sb., zákona č. 362/2000 Sb. a zákona č. 308/2002 Sb., se doplňuje odstavec 3, který zní:

Čl. IX

účinné od 1. 1. 2004Zákon č. 588/1992 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění zákona č. 196/1993 Sb., zákona č. 321/1993 Sb., zákona č. 42/1994 Sb., zákona č. 136/1994 Sb., zákona č. 258/1994 Sb., zákona č. 133/1995 Sb., zákona č. 151/1997 Sb., zákona č. 208/1997 Sb., zákona č. 129/1999 Sb., zákona č. 17/2000 Sb., zákona č. 22/2000 Sb., zákona č. 100/2000 Sb., zákona č. 241/2000 Sb., zákona č. 256/2000 Sb., zákona č. 141/2001 Sb., zákona č. 262/2001 Sb., zákona č. 477/2001 Sb., zákona č. 276/2002 Sb., zákona č. 320/2002 Sb., zákona č. 575/2002 Sb., zákona č. 322/2003 Sb. a zákona č. 354/2003 Sb., se mění takto:

1. účinné od 1. 1. 20041. V § 8 písm. c) se slova „200 Kč“ nahrazují slovy „500 Kč“ a slova „nejde-li o zboží, které je“ se nahrazují slovy „a které není“.
2. účinné od 1. 1. 20042. V příloze č. 2 se text „64.2 Služby v oblasti telekomunikací“ nahrazuje textem:
   účinné od 1. 1. 2004

   1. účinné od 1. 1. 2004„64.2 Služby telekomunikací mimo:
      1. účinné od 1. 1. 2004- 64.20.3 služby spojené s kabelovou televizí a rozhlasem po drátě“.

1. účinné od 1. 1. 20043. V příloze č. 2 se text „74.3 Služby telekomunikací“ nahrazuje textem „74.3 Technické zkoušky a analýzy a služby s tím související“.