Zákon, kterým se mění zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony

Čl. I

účinné od 1. 1. 2025Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění zákona č. 479/2003 Sb., zákona č. 237/2004 Sb., zákona č. 313/2004 Sb., zákona č. 558/2004 Sb., zákona č. 693/2004 Sb., zákona č. 179/2005 Sb., zákona č. 217/2005 Sb., zákona č. 377/2005 Sb., zákona č. 379/2005 Sb., zákona č. 545/2005 Sb., zákona č. 310/2006 Sb., zákona č. 575/2006 Sb., zákona č. 261/2007 Sb., zákona č. 270/2007 Sb., zákona č. 296/2007 Sb., zákona č. 37/2008 Sb., zákona č. 124/2008 Sb., zákona č. 245/2008 Sb., zákona č. 309/2008 Sb., zákona č. 87/2009 Sb., zákona č. 281/2009 Sb., zákona č. 292/2009 Sb., zákona č. 362/2009 Sb., zákona č. 59/2010 Sb., zákona č. 95/2011 Sb., zákona č. 221/2011 Sb., zákona č. 420/2011 Sb., zákona č. 457/2011 Sb., zákona č. 458/2011 Sb., zákona č. 18/2012 Sb., zákona č. 407/2012 Sb., zákona č. 500/2012 Sb., zákona č. 308/2013 Sb., zákonného opatření Senátu č. 344/2013 Sb., zákona č. 201/2014 Sb., zákona č. 331/2014 Sb., zákona č. 157/2015 Sb., zákona č. 315/2015 Sb., zákona č. 382/2015 Sb., zákona č. 188/2016 Sb., zákona č. 243/2016 Sb., zákona č. 453/2016 Sb., zákona č. 65/2017 Sb., zákona č. 183/2017 Sb., zákona č. 4/2019 Sb., zákona č. 80/2019 Sb., zákona č. 277/2019 Sb., zákona č. 364/2019 Sb., zákona č. 229/2020 Sb., zákona č. 299/2020 Sb., zákona č. 343/2020 Sb., zákona č. 584/2020 Sb., zákona č. 609/2020 Sb., zákona č. 93/2022 Sb., zákona č. 131/2022 Sb., zákona č. 179/2022 Sb., zákona č. 286/2022 Sb., zákona č. 234/2023 Sb., zákona č. 349/2023 Sb. a zákona č. 265/2024 Sb., se mění takto:

1. účinné od 1. 1. 20251. V § 3 odst. 1 písm. d) a e) se slovo „ , vyměřit“ zrušuje.
2. účinné od 1. 1. 20252. V § 3 odst. 1 písm. f) se slova „odesílá, pokud tento zákon nestanoví jinak (§ 59, 78, 89 a 99)“ nahrazují slovy „je z něho odesílá“.
3. účinné od 1. 1. 20253. V § 3 odst. 1 se za písmeno f) vkládají nová písmena g) až i), která znějí:
   účinné od 1. 1. 2025

   1. účinné od 1. 1. 2025„g) výrobním daňovým skladem daňový sklad, ve kterém provozovatel daňového skladu za podmínek stanovených tímto zákonem vybrané výrobky vyrábí a případně také zpracovává, skladuje, přijímá nebo je z něho odesílá,
   2. účinné od 1. 1. 2025h) distribučním daňovým skladem daňový sklad, ve kterém provozovatel daňového skladu za podmínek stanovených tímto zákonem vybrané výrobky zpracovává, skladuje, přijímá nebo je z něho odesílá,
   3. účinné od 1. 1. 2025i) pivovarem výrobní daňový sklad piva,“.

   účinné od 1. 1. 2025Dosavadní písmena g) až w) se označují jako písmena j) až z).

1. účinné od 1. 1. 20254. V § 3 odst. 1 písmeno l) zní:
   účinné od 1. 1. 2025

   1. účinné od 1. 1. 2025„l) uživatelem osoba, která přijímá a užívá vybrané výrobky osvobozené od daně nebo je podle § 52a nebo 53 prodává dalšímu uživateli; uživatel je daňovým subjektem,“.

1. účinné od 1. 1. 20255. V § 3 odst. 1 písm. o) se slova „podle § 9“ zrušují.
2. účinné od 1. 1. 20256. V § 3 odst. 1 písmeno q) zní:
   účinné od 1. 1. 2025

   1. účinné od 1. 1. 2025„q) množstvím
      1. účinné od 1. 1. 20251. počet kusů, nebo
      2. účinné od 1. 1. 20252. množství vyjádřené v měřicích jednotkách, ve kterých je vyjádřen základ daně, měřené způsobem podle zákona upravujícího metrologii,“.

   účinné od 1. 1. 2025Poznámka pod čarou č. 9 se zrušuje.

1. účinné od 1. 1. 20257. V § 3b odst. 5 se na konci textu písmene a) doplňuje odkaz na poznámku pod čarou č. 76.

   účinné od 1. 1. 2025Poznámka pod čarou č. 76 zní:

   účinné od 1. 1. 2025

   účinné od 1. 1. 2025„⁷⁶) Nařízení Komise v přenesené pravomoci (EU) 2022/1636 ze dne 5. července 2022, kterým se doplňuje směrnice Rady (EU) 2020/262 stanovením struktury a obsahu dokladů vyměňovaných v souvislosti s dopravou zboží podléhajícího spotřební dani a stanovením prahu ztrát v důsledku povahy zboží, v platném znění.“.

1. účinné od 1. 1. 20258. V § 4 odst. 1 písm. a) se slova „ , oprávněným odesílatelem“ zrušují a za slovo „výrobcem“ se vkládají slova „ , který vyrábí vybrané výrobky v souladu s tímto zákonem mimo režim podmíněného osvobození od daně“.
2. účinné od 1. 1. 20259. V § 4 odst. 1 písm. c) se slova „pokud tento zákon nestanoví jinak (§ 15, 15a, 56 až 57)“ nahrazují slovy „s výjimkou osoby podle § 15 až 15b a 56 až 57“.
3. účinné od 1. 1. 202510. V § 4 odst. 1 písmeno d) zní:
   účinné od 1. 1. 2025

   1. účinné od 1. 1. 2025„d) která poskytla zajištění daně při dopravě vybraných výrobků v režimu podmíněného osvobození od daně, v jejímž průběhu došlo ztrátou nebo znehodnocením vybraných výrobků anebo jinou skutečností k porušení režimu podmíněného osvobození od daně a tím ke vzniku povinnosti daň přiznat a zaplatit; za daň společně a nerozdílně s touto osobou odpovídá osoba, která se na takovém porušení podílela, pokud si byla tohoto porušení vědoma nebo pokud lze důvodně předpokládat, že si ho vědoma být měla,“.

1. účinné od 1. 1. 202511. V § 4 odst. 1 se za písmeno d) vkládá nové písmeno e), které zní:
   účinné od 1. 1. 2025

   1. účinné od 1. 1. 2025„e) která poskytla zajištění daně při dopravě vybraných výrobků ve volném daňovém oběhu mezi členskými státy nebo při zasílání, v jejichž průběhu došlo ztrátou nebo znehodnocením vybraných výrobků anebo jinou skutečností k porušení podmínek dopravy vybraných výrobků ve volném daňovém oběhu mezi členskými státy nebo podmínek zasílání, a tím ke vzniku povinnosti daň přiznat a zaplatit; za daň společně a nerozdílně s touto osobou odpovídá osoba, která se na takovém porušení podílela,“.

   účinné od 1. 1. 2025Dosavadní písmena e) až h) se označují jako písmena f) až i).

1. účinné od 1. 1. 202512. V § 4 odst. 1 písmeno g) zní:
   účinné od 1. 1. 2025

   1. účinné od 1. 1. 2025„g) která vyrábí vybrané výrobky v rozporu s tímto zákonem, aniž prokáže, že se jedná o vybrané výrobky zdaněné nebo oprávněně nabyté bez daně, anebo která skladuje nebo dopravuje vybrané výrobky, aniž prokáže, že se jedná o vybrané výrobky pro osobní spotřebu, zdaněné nebo oprávněně nabyté bez daně; za daň společně a nerozdílně s touto osobou odpovídá osoba, která se na této výrobě, skladování nebo dopravě podílela,“.

1. účinné od 1. 1. 202513. V § 4 odstavec 2 zní:
   účinné od 1. 1. 2025

   účinné od 1. 1. 2025„(2) Právnická osoba zanikající bez právního nástupce, s výjimkou osoby podle § 15 až 15b a § 56 až 57, které vznikla povinnost daň přiznat a zaplatit nebo která uplatnila nárok na vrácení daně, je povinna předložit současně se žádostí o výmaz z obchodního rejstříku nebo obdobného veřejného rejstříku souhlas správce daně, pokud u této povinnosti nebo nároku neuplynula lhůta pro stanovení daně nebo lhůta pro placení daně. Ustanovení daňového řádu upravující postup v případě daňového subjektu, který je právnickou osobou zanikající bez právního nástupce, který je povinen předložit současně se žádostí o výmaz z obchodního rejstříku nebo obdobného veřejného rejstříku souhlas správce daně, u kterého je registrován, se použijí obdobně.“.

1. účinné od 1. 1. 202514. V § 4 odst. 3 se slova „společně a nerozdílně za daň kromě plátce daně uvedeného v odstavci 1 písm. a) také právnická nebo fyzická osoba“ nahrazují slovy „za daň společně a nerozdílně s plátcem podle odstavce 1 písm. a) osoba“ a slova „právnická nebo fyzická“ se zrušují.
2. účinné od 1. 1. 202515. V § 4 odst. 4 se slova „také právnická nebo fyzická“ nahrazují slovy „s tímto dlužníkem“.
3. účinné od 1. 1. 202516. V § 4 odst. 5 úvodní části ustanovení a v § 4 odst. 6 se text „f)“ nahrazuje textem „g)“.
4. účinné od 1. 1. 202517. V § 4 se doplňuje odstavec 7, který zní:
   účinné od 1. 1. 2025

   účinné od 1. 1. 2025„(7) Nelze-li u plátce podle odstavce 1 písm. g) určit místní příslušnost správce daně podle daňového řádu, je místně příslušným správce daně, který vůči tomuto plátci jako první učinil úkon zahajující řízení.“.

1. účinné od 1. 1. 202518. V § 5 odst. 4 úvodní části ustanovení se slova „vystavuje právnická nebo fyzická osoba, která“ nahrazují slovy „vystavují osoba nebo správce daně, kteří“ a slovo „vydá“ se nahrazuje slovem „vydají“.
2. účinné od 1. 1. 202519. V § 5 odst. 5 se slova „nebo jiným rozhodnutím správce daně o vyměření“ nahrazují slovy „anebo jiným rozhodnutím celního úřadu o stanovení cla nebo“.
3. účinné od 1. 1. 202520. V § 5 odstavec 6 zní:
   účinné od 1. 1. 2025

   účinné od 1. 1. 2025„(6) Vybrané výrobky uvedené do volného daňového oběhu lze dopravovat pouze s daňovým dokladem, dokladem o prodeji, dokladem o dopravě nebo rozhodnutím podle odstavce 5. Na vybrané výrobky uvedené do volného daňového oběhu dopravované bez rozhodnutí podle odstavce 5 se hledí, jako by byly dopravovány s tímto rozhodnutím, pokud bylo toto rozhodnutí před zahájením dopravy oznámeno.“.

1. účinné od 1. 1. 202521. V § 5 se doplňují odstavce 8 až 10, které znějí:
   účinné od 1. 1. 2025

   účinné od 1. 1. 2025„(8) Doklad podle odstavce 1 může mít

   1. účinné od 1. 1. 2025a) listinnou podobu, nebo
   2. účinné od 1. 1. 2025b) elektronickou podobu.

   účinné od 1. 1. 2025(9) Pokud má doklad podle odstavce 1 elektronickou podobu, musí ho

   1. účinné od 1. 1. 2025a) vystavitel opatřit kvalifikovaným elektronickým časovým razítkem,
   2. účinné od 1. 1. 2025b) správce daně přijmout prostřednictvím elektronického portálu správce daně (dále jen „elektronický portál“), nebo
   3. účinné od 1. 1. 2025c) vystavitel opatřit elektronickým údajem, ze kterého je ověřitelné, kdy byl doklad vystaven.

   účinné od 1. 1. 2025(10) Za okamžik vydání dokladu v elektronické podobě podle odstavce 9 písm. b) se považuje okamžik jeho přijetí správcem daně prostřednictvím elektronického portálu.“.

1. účinné od 1. 1. 202522. V § 6 odst. 1 se slova „právnické nebo fyzické osoby uvedené v“ nahrazují slovy „konečného spotřebitele podle“.
2. účinné od 1. 1. 202523. V § 6 odst. 2 písm. d) se slova „v ceně vybraných výrobků není obsažena daň“ nahrazují slovy „vybrané výrobky jsou osvobozeny od daně“.
3. účinné od 1. 1. 202524. V § 6 odst. 3 se slova „nebo jiným rozhodnutím správce daně o vyměření“ nahrazují slovy „anebo jiným rozhodnutím celního úřadu o stanovení cla nebo“.
4. účinné od 1. 1. 202525. V § 6 odstavec 4 zní:
   účinné od 1. 1. 2025

   účinné od 1. 1. 2025„(4) Vybrané výrobky osvobozené od daně lze dopravovat pouze s dokladem o osvobození od daně, rozhodnutím o propuštění vybraných výrobků do celního režimu volného oběhu nebo celního režimu konečného užití anebo jiným rozhodnutím celního úřadu o stanovení cla nebo daně. Na vybrané výrobky osvobozené od daně dopravované bez rozhodnutí o propuštění vybraných výrobků do celního režimu volného oběhu nebo celního režimu konečného užití anebo jiného rozhodnutí celního úřadu o stanovení cla nebo daně se hledí, jako by byly dopravovány s tímto rozhodnutím, pokud bylo toto rozhodnutí před zahájením dopravy oznámeno.“.

1. účinné od 1. 1. 202526. V § 6 se doplňují odstavce 5 až 7, které znějí:
   účinné od 1. 1. 2025

   účinné od 1. 1. 2025„(5) Doklad o osvobození od daně může mít

   1. účinné od 1. 1. 2025a) listinnou podobu, nebo
   2. účinné od 1. 1. 2025b) elektronickou podobu.

   účinné od 1. 1. 2025(6) Pokud má doklad o osvobození od daně elektronickou podobu, musí ho

   1. účinné od 1. 1. 2025a) vystavitel opatřit kvalifikovaným elektronickým časovým razítkem,
   2. účinné od 1. 1. 2025b) správce daně přijmout prostřednictvím elektronického portálu, nebo
   3. účinné od 1. 1. 2025c) vystavitel opatřit elektronickým údajem, ze kterého je ověřitelné, kdy byl doklad vystaven.

   účinné od 1. 1. 2025(7) Za okamžik vydání dokladu v elektronické podobě podle odstavce 6 písm. b) se považuje okamžik jeho přijetí správcem daně prostřednictvím elektronického portálu.“.

1. účinné od 1. 1. 202527. V § 9 odst. 3 se na konci textu písmene b) doplňují slova „ , s výjimkou nepředvídatelné ztráty nebo znehodnocení anebo částečné ztráty“.
2. účinné od 1. 1. 202528. V § 9 odst. 3 písm. d) se text „f)“ nahrazuje textem „g)“.
3. účinné od 1. 1. 202529. V nadpisu § 10 se slova „Sazby a výpočet“ nahrazují slovem „Výpočet“.
4. účinné od 1. 1. 202530. V § 10 se dosavadní text označuje jako odstavec 1 a doplňuje se odstavec 2, který zní:
   účinné od 1. 1. 2025

   účinné od 1. 1. 2025„(2) Základ daně vyjádřený jinak než v počtu kusů se zaokrouhluje na 2 desetinná místa.“.

1. účinné od 1. 1. 202531. V § 11 odst. 1 se na začátek písmene c) vkládají slova „dovezené nebo“ a slova „nařízení Komise, kterým se provádí některá ustanovení směrnice Rady, kterou se stanoví obecná úprava spotřebních daní“ se nahrazují slovy „prováděcího nařízení Komise, kterým se stanoví pravidla, pokud jde o používání dokladů v souvislosti s dopravou zboží podléhajícího spotřební dani v režimu s podmíněným osvobozením od daně a s dopravou zboží podléhajícího spotřební dani po propuštění ke spotřebě, a formulář, který se má použít pro osvědčení o osvobození od daně⁷⁷)“.

   účinné od 1. 1. 2025Poznámka pod čarou č. 77 zní:

   účinné od 1. 1. 2025

   účinné od 1. 1. 2025„⁷⁷) Prováděcí nařízení Komise (EU) 2022/1637 ze dne 5. července 2022, kterým se stanoví prováděcí pravidla ke směrnici Rady (EU) 2020/262, pokud jde o používání dokladů v souvislosti s dopravou zboží podléhajícího spotřební dani v režimu s podmíněným osvobozením od daně a s dopravou zboží podléhajícího spotřební dani po propuštění ke spotřebě, a stanoví formulář, který se má použít pro osvědčení o osvobození od daně, v platném znění.“.

1. účinné od 1. 1. 202532. V § 11 odst. 1 se na začátek písmene e) vkládají slova „dovezené nebo“ a za číslo „1“ se vkládají slova „nebo 2“.
2. účinné od 1. 1. 202533. V § 11 se na konci odstavce 1 tečka nahrazuje čárkou a doplňuje se písmeno h), které zní:
   účinné od 1. 1. 2025

   1. účinné od 1. 1. 2025„h) dovezené nebo dopravené z území jiného členského státu na daňové území České republiky pro ozbrojené síly státu, se kterým má Česká republika uzavřenou mezinárodní smlouvu, která je součástí českého právního řádu, a to v rozsahu stanoveném takovou mezinárodní smlouvou, pro použití těchto výrobků těmito ozbrojenými silami; tyto výrobky mohou být dopravovány z jiného členského státu nebo z místa dovozu na daňovém území České republiky pouze s čestným prohlášením potvrzeným příslušným orgánem státu, který ozbrojené síly vyslal, nebo s jinou písemností, stanoví-li tak mezinárodní smlouva, která je součástí českého právního řádu.“.

1. účinné od 1. 1. 202534. V § 12 odst. 1 se slova „jejich vydáním, jinak nárok na vydání vybraných výrobků bez“ nahrazují slovy „vydáním tohoto výrobku, jinak nárok na vydání vybraného výrobku osvobozeného od“ a věta druhá se nahrazuje větou „To se netýká uživatele, který nakládá s odpadními oleji osvobozenými od daně podle § 49 odst. 1, a konečného spotřebitele podle § 53 odst. 5.“.
2. účinné od 1. 1. 202535. V § 12 odst. 3 se slova „za ceny bez“ nahrazují slovy „osvobozeného od“.
3. účinné od 1. 1. 202536. V § 12 odst. 4 se slova „za cenu bez“ nahrazují slovy „osvobozeného od“.
4. účinné od 1. 1. 202537. V § 13 odstavec 2 zní:
   účinné od 1. 1. 2025

   účinné od 1. 1. 2025„(2) Vybrané výrobky osvobozené od daně lze

   1. účinné od 1. 1. 2025a) přijímat pouze od dodavatele uvedeného v povolení k přijímání a užívání vybraných výrobků osvobozených od daně; to neplatí, pokud jde o přijímání odpadních olejů osvobozených od daně podle § 49 odst. 1,
   2. účinné od 1. 1. 2025b) užívat pouze v místě, ve kterém uživatel užívá vybrané výrobky osvobozené od daně, (dále jen „místo užívání“) uvedeném v povolení k přijímání a užívání vybraných výrobků osvobozených od daně.“.

1. účinné od 1. 1. 202538. V § 14 odst. 2 úvodní části ustanovení se za slovo „odešle“ vkládají slova „do jiného členského státu pro účely podnikání“ a slova „republiky do jiného členského státu pro účely podnikání“ se nahrazují slovy „republiky nebo vybrané výrobky, které byly uvedeny do volného daňového oběhu v jiném členském státě a přijaty na daňovém území České republiky evidovaným příjemcem“.
2. účinné od 1. 1. 202539. V § 14 odst. 2 písmeno b) zní:
   účinné od 1. 1. 2025

   1. účinné od 1. 1. 2025„b) u vybraných výrobků v případě, že
      1. účinné od 1. 1. 20251. došlo k jejich přijetí v jiném členském státě, je příslušným orgánem členského státu určení potvrzeno přijetí vybraných výrobků ve volném daňovém oběhu; pokud evidovaný příjemce nemůže předložit oznámení o přijetí vybraných výrobků prostřednictvím elektronického systému z důvodů jiných než podle § 30g odst. 1, musí být potvrzení přijetí vybraných výrobků vydané příslušným orgánem členského státu určení odsouhlaseno správcem daně příslušným místu odeslání vybraných výrobků,
      2. účinné od 1. 1. 20252. během jejich dopravy došlo k nepředvídatelné ztrátě nebo znehodnocení anebo částečné ztrátě, evidovaný odesílatel prokáže, že došlo k nepředvídatelné ztrátě nebo znehodnocení anebo částečné ztrátě, a
      3. účinné od 1. 1. 20253. vznikla povinnost daň přiznat a zaplatit tím, že během jejich dopravy došlo ke ztrátě nebo znehodnocení anebo jinému porušení podmínek dopravy, evidovaný odesílatel předloží doklad o zaplacení daně v členském státě, ve kterém ztrátou nebo znehodnocením anebo jiným porušením podmínek dopravy vznikla povinnost daň přiznat a zaplatit,“.

1. účinné od 1. 1. 202540. V § 14 odst. 2 se na konci písmene c) doplňuje slovo „a“ a písmeno d) se zrušuje.

   účinné od 1. 1. 2025Dosavadní písmeno e) se označuje jako písmeno d).

1. účinné od 1. 1. 202541. V § 14 se odstavce 7 a 9 zrušují.

   účinné od 1. 1. 2025Dosavadní odstavce 8 a 10 se označují jako odstavce 7 a 8.

1. účinné od 1. 1. 202542. V § 14 odst. 8 se slova „Ustanovení odstavců 1 až 3 se nevztahují na osoby, kterým“ nahrazují slovy „Odstavce 1 až 3 se nepoužijí na vybrané výrobky, za které“ a slova „z vybraných výrobků podle § 15 nebo 15a“ se nahrazují slovy „podle § 15 až 15b“.
2. účinné od 1. 1. 202543. § 15 a 15a včetně nadpisů znějí:
   účinné od 1. 1. 2025

   㤠15

   Odkazúčinné od 1. 1. 2025

   účinné od 1. 1. 2025Vracení daně osobě požívající výsad a imunit

   účinné od 1. 1. 2025(1) Nárok na vrácení daně vzniká na základě principu vzájemnosti těmto osobám požívajícím výsad a imunit:

   1. účinné od 1. 1. 2025a) diplomatické misi nebo konzulárnímu úřadu s výjimkou konzulárního úřadu vedeného honorárním konzulárním úředníkem (dále jen „konzulární úřad“) akreditovaným pro Českou republiku jako orgány cizích států se sídlem na daňovém území České republiky,
   2. účinné od 1. 1. 2025b) členovi diplomatické mise nebo konzulárního úřadu se sídlem na daňovém území České republiky, který je akreditován pro Českou republiku a není státním občanem České republiky, s výjimkou člena služebního personálu,
   3. účinné od 1. 1. 2025c) zastoupení veřejné instituce založené podle práva cizího státu nebo zastoupení entity, která z hlediska mezinárodního práva není státem, pokud Ministerstvo zahraničních věcí udělilo souhlas s jejich zřízením podle zákona o zahraniční službě,
   4. účinné od 1. 1. 2025d) členovi zastoupení veřejné instituce založené podle práva cizího státu nebo členovi zastoupení entity, která z hlediska mezinárodního práva není státem, podle písmene c).

   účinné od 1. 1. 2025(2) Nárok na vrácení daně vzniká na základě mezinárodní smlouvy, která je součástí českého právního řádu, těmto osobám požívajícím výsad a imunit:

   1. účinné od 1. 1. 2025a) mezinárodní organizaci se sídlem na daňovém území České republiky nebo zastoupení mezinárodní organizace umístěnému na daňovém území České republiky,
   2. účinné od 1. 1. 2025b) subjektu Evropské unie; subjektem Evropské unie se pro účely spotřebních daní rozumí orgán Evropské unie, Evropské společenství pro atomovou energii, Evropská investiční banka a subjekt založený Evropskou unií,
   3. účinné od 1. 1. 2025c) úředníkovi mezinárodní organizace se sídlem na daňovém území České republiky nebo zastoupení mezinárodní organizace umístěného na daňovém území České republiky akreditovanému pro Českou republiku, který není státním občanem České republiky, pokud je trvale přidělen k výkonu úřední funkce na daňovém území České republiky,
   4. účinné od 1. 1. 2025d) členovi rodiny úředníka mezinárodní organizace se sídlem na daňovém území České republiky nebo zastoupení mezinárodní organizace umístěného na daňovém území České republiky podle písmene c), který není státním občanem České republiky a je registrován Ministerstvem zahraničních věcí.

   účinné od 1. 1. 2025(3) Nárok na vrácení daně vzniká dnem nákupu vybraných výrobků, a to ve výši daně, která byla zahrnuta do ceny těchto vybraných výrobků, osobě požívající výsad a imunit podle

   1. účinné od 1. 1. 2025a) odstavce 1 písm. a) nebo c) v rozsahu naplnění principu vzájemnosti, nejvýše však do výše 400 000 Kč za kalendářní rok,
   2. účinné od 1. 1. 2025b) odstavce 1 písm. b) nebo d) v rozsahu naplnění principu vzájemnosti, nejvýše však do výše 60 000 Kč za kalendářní rok,
   3. účinné od 1. 1. 2025c) odstavce 2 v rozsahu stanoveném mezinárodní smlouvou, která je součástí českého právního řádu.

   účinné od 1. 1. 2025(4) Pro posouzení splnění částky omezení podle odstavce 3 písm. a) nebo b) se do výše daně, která se vrací osobě požívající výsad a imunit, započítává také částka,

   1. účinné od 1. 1. 2025a) která odpovídá výši daně připadající na vybrané výrobky osvobozené od daně podle § 11 odst. 1 písm. a) nebo e) dopravené z jiného členského státu nebo dovezené osobě požívající výsad a imunit uplatňující nárok na vrácení daně a
   2. účinné od 1. 1. 2025b) kterou by osoba požívající výsad a imunit byla povinna přiznat a zaplatit, kdyby výrobky podle písmene a) nebyly osvobozeny od daně.

   účinné od 1. 1. 2025(5) Částka omezení podle odstavce 3 písm. a) nebo b) se nevztahuje na nákup minerálních olejů pro výrobu tepla nebo pohon motorů. V případě osoby požívající výsad a imunit podle odstavce 1 písm. b) nebo d) se tato částka omezení nevztahuje na nákup minerálních olejů použitých v osobním automobilu, pouze pokud je diplomatická registrační značka uvedena na seznamu diplomatických registračních značek osobních automobilů.

   účinné od 1. 1. 2025(6) Osobě požívající výsad a imunit podle odstavce 1 se vrací daň zaplacená v cenách vybraných výrobků, pokud celková cena včetně daně uvedená na jednom dokladu o prodeji a zaplacená jednomu prodávajícímu v jednom kalendářním dni je vyšší než 4 000 Kč. Toto omezení se v případě osoby požívající výsad a imunit podle odstavce 1 nevztahuje na nákup minerálních olejů pro pohon motorů nebo pro výrobu tepla.

   účinné od 1. 1. 2025(7) Osoba požívající výsad a imunit podle odstavce 1 písm. a) nebo c) má nárok na vrácení daně u vybraných výrobků zakoupených výlučně za účelem výkonu její funkce. Osoba požívající výsad a imunit podle odstavce 1 písm. b) nebo d) má nárok na vrácení daně u vybraných výrobků zakoupených výlučně pro osobní spotřebu této osoby nebo člena její rodiny, který tvoří součást domácnosti této osoby.

   účinné od 1. 1. 2025(8) Lhůta pro uplatnění nároku na vrácení daně začne běžet dnem vzniku tohoto nároku a skončí

   1. účinné od 1. 1. 2025a) uplynutím prvního kalendářního měsíce kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce, ve kterém začala běžet, nebo
   2. účinné od 1. 1. 2025b) v případě subjektu Evropské unie uplynutím lhůty pro stanovení daně.

   účinné od 1. 1. 2025(9) Hodlá-li osoba požívající výsad a imunit podle odstavce 1 uplatnit nárok na vrácení daně, je Ministerstvu zahraničních věcí povinna předložit daňové přiznání pro vrácení daně, přehled nakoupených vybraných výrobků k potvrzení naplnění principu vzájemnosti a seznam členů rodiny, kteří tvoří součást domácnosti této osoby a jsou na dokladu o prodeji uvedeni jako osoby, pro které se uskutečňuje nákup vybraných výrobků. Ministerstvo zahraničních věcí potvrdí v tomto daňovém přiznání

   1. účinné od 1. 1. 2025a) naplnění principu vzájemnosti, pokud v případě nákupu vybraných výrobků
      1. účinné od 1. 1. 20251. podle odstavce 5 je v cizím státě v souladu s principem vzájemnosti české osobě obdobné této osobě požívající výsad a imunit za nákup stejného druhu vybraných výrobků vracena daň, a
      2. účinné od 1. 1. 20252. jiných než podle odstavce 5 je v cizím státě v souladu s principem vzájemnosti české osobě obdobné této osobě požívající výsad a imunit vracena daň,

   1. účinné od 1. 1. 2025b) skutečnost, že osoby uvedené na tomto seznamu jsou členové rodiny osoby požívající výsad a imunit podle odstavce 1 písm. b) nebo d), kteří tvoří součást domácnosti této osoby.

   účinné od 1. 1. 2025(10) K daňovému přiznání pro vrácení daně je osoba požívající výsad a imunit povinna přiložit

   1. účinné od 1. 1. 2025a) doklad o prodeji,
   2. účinné od 1. 1. 2025b) v případě, že daňové přiznání podává osoba požívající výsad a imunit podle odstavce 1, přehled nakoupených vybraných výrobků v členění na
      1. účinné od 1. 1. 20251. vybrané výrobky podle odstavce 5 a
      2. účinné od 1. 1. 20252. vybrané výrobky jiné než podle odstavce 5,

   1. účinné od 1. 1. 2025c) v případě osoby požívající výsad a imunit podle odstavce 1 písm. b) nebo d) seznam členů rodiny, kteří tvoří součást domácnosti této osoby a jsou na dokladu o prodeji uvedeni jako osoby, pro které se uskutečňuje nákup vybraných výrobků.

   účinné od 1. 1. 2025(11) Daňové přiznání pro vrácení daně nelze podat elektronicky.

   účinné od 1. 1. 2025(12) O porušení povinnosti mlčenlivosti nejde, poskytne-li správce daně Ministerstvu zahraničních věcí informace získané při správě daně v oblasti vracení daně osobě požívající výsad a imunit.

   § 15a

   Odkazúčinné od 1. 1. 2025

   účinné od 1. 1. 2025Vracení daně ozbrojeným silám jiného státu

   účinné od 1. 1. 2025(1) Nárok na vrácení daně vzniká ozbrojeným silám, které nakoupí zdaněné vybrané výrobky pro použití těmito ozbrojenými silami nebo civilními zaměstnanci je doprovázejícími anebo k zásobování jejich jídelen, ve výši daně, která byla zahrnuta do ceny těchto vybraných výrobků, dnem tohoto nákupu, pokud jde o ozbrojené síly

   1. účinné od 1. 1. 2025a) jiného členského státu, které se podílejí na obranném úsilí vynakládaném na provádění činnosti Evropské unie v rámci společné bezpečnostní a obranné politiky, nebo
   2. účinné od 1. 1. 2025b) státu, který je členem Organizace Severoatlantické smlouvy; tento nárok nevznikne ozbrojeným silám České republiky.

   účinné od 1. 1. 2025(2) Nárok na vrácení daně podle odstavce 1 vznikne namísto ozbrojených sil Ministerstvu obrany, pokud zdaněné vybrané výrobky nakoupí pro ozbrojené síly podle odstavce 1 a těmto ozbrojeným silám je předá. Tento nárok vzniká dnem převzetí těchto vybraných výrobků těmito ozbrojenými silami.

   účinné od 1. 1. 2025(3) Lhůta pro uplatnění nároku na vrácení daně začne běžet dnem vzniku tohoto nároku a skončí uplynutím dvanáctého kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, ve kterém začala běžet.

   účinné od 1. 1. 2025(4) K daňovému přiznání pro vrácení daně je osoba podle odstavce 1 nebo 2 povinna přiložit daňový doklad nebo doklad o prodeji.“.