| 1. Celkové výnosy všech nevýznamných členských entit v daném státě | 2. Úhrn splatné daně z příjmů všech nevýznamných členských entit v daném státě | |
| a) Vykazované výkazní období | ||
| b) První bezprostředně předcházející výkazní období (je-li relevantní) | nepoužije se | |
| c) Druhé bezprostředně předcházející výkazní období (je-li relevantní) | nepoužije se | |
| d) Průměr za tři výkazní období (je-li relevantní) | nepoužije se |
- účinné od 21. 5. 20262.2.1.3 Přechodná pravidla bezpečného přístavu
- účinné od 21. 5. 2026a) Přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené informacích obsažených ve zprávě podle zemí
účinné od 21. 5. 2026 1. Celkový výnos 2. Výsledek hospodaření před zdaněním příjmů 3. Zjednodušené zahrnuté daně
- účinné od 21. 5. 2026b) Přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na pravidle pro nedostatečně zdaněný zisk
účinné od 21. 5. 2026 1. Sazba daně z příjmů právnických osob
- účinné od 21. 5. 2026a) Přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené informacích obsažených ve zprávě podle zemí
- účinné od 21. 5. 20262.2.2 Rozhodnutí ohledně výjimky z důvodu malého rozsahu
účinné od 21. 5. 2026□ Rozhodnutí ohledně výjimky z důvodu malého rozsahu pro vykazované výkazní období
účinné od 21. 5. 2026□ Zjednodušené výpočty pro nevýznamné členské entity – členské entity, které nejsou nevýznamnými členskými entitami
účinné od 21. 5. 2026 1. Výnosy (finanční výkazy) 2. Kvalifikovaný výnos 3. Účetní zisk nebo ztráta 4. Kvalifikovaný zisk nebo ztráta a) Vykazované výkazní období b) První bezprostředně předcházející výkazní období (je-li relevantní) c) Druhé bezprostředně předcházející výkazní období (je-li relevantní) d) Průměr za tři výkazní období
- účinné od 21. 5. 20262.3 Nadnárodní skupina v počáteční fázi mezinárodní činnosti (je-li relevantní)
účinné od 21. 5. 2026 1. První den prvního výkazního období, ve kterém nadnárodní skupina poprvé spadá do působnosti pravidel 2. Referenční stát 3. Čistá účetní hodnota hmotných aktiv v referenčním státu za výkazní období, ve kterém nadnárodní skupina poprvé spadá do působnosti pravidel 4. Počet států, v nichž má nadnárodní skupina své členské entity za výkazní období, ve kterém nadnárodní skupina poprvé spadá do působnosti pravidel 5. Hmotná aktiva členských entit nacházejících se mimo referenční stát za výkazní období, ve kterém nadnárodní skupina poprvé spadá do působnosti pravidel a) Stát b) Čistá účetní hodnota hmotných aktiv všech členských entit z každého státu 6. Počet států, v nichž má nadnárodní skupina v průběhu vykazovaného výkazního období členské entity 7. Součet čisté účetní hodnoty hmotných aktiv všech členských entit z jiných států, než je referenční stát, během vykazovaného výkazního období
- účinné od 21. 5. 20263. Výpočty
účinné od 21. 5. 2026 Výpočty – Jurisdikční přehled Podávající členská entita vyplní oddíl 3 na jurisdikční bázi pro každý stát (nebo v relevantních případech podskupinu), pro který se neuplatní výjimky z výpočtu dorovnávací daně. - účinné od 21. 5. 20263.1 Charakteristiky státu
účinné od 21. 5. 2026 1. Název státu 2. Druh podskupiny (pokud existuje) 3. Určení podskupiny (pokud existuje) pro výpočet efektivní daňové sazby a dorovnávací daně 4. Stát s právem na zdanění 5. Efektivní daňová sazba 6. Upravené zahrnuté daně 7. Kvalifikovaný zisk nebo ztráta 8. Zisk vyloučený na základě ekonomické podstaty skupiny 9. Dodatečná dorovnávací daň 10. Částka dorovnávací daně podle vnitrostátních právních předpisů 11. Rozhodnutí 12. Souhrn nákladů na splatnou daň ve vztahu k zahrnutým daním po přiřazení zahrnutých daní vybraným členským entitám 13. Kvalifikované vyplatitelné daňové zvýhodnění nebo převoditelné daňové zvýhodnění a obchodovatelné daňové zvýhodnění (náklad na daň) 14. Jiné daňové zvýhodnění (náklad na daň) 15. Částka nákladu na odloženou daň 16. Kvalifikované vyplatitelné daňové zvýhodnění nebo převoditelné daňové zvýhodnění a obchodovatelné daňové zvýhodnění (příjmy) 17. Nadměrná záporná částka nákladů na odloženou daň 18. Přechodná pravidla
- účinné od 21. 5. 20263.2 Výpočet efektivní daňové sazby
- účinné od 21. 5. 20263.2.1 Efektivní daňová sazba
účinné od 21. 5. 2026 a) Účetní zisk nebo ztráta b) Jurisdikční kvalifikovaný zisk nebo ztráta c) Náklad na daň z příjmů d) Upravená výše zahrnutých daní e) Efektivní daňová sazba [A] [B] [C]=[B]/[A] - účinné od 21. 5. 20263.2.1.1 Výpočet kvalifikovaného zisku (ztráty)
účinné od 21. 5. 2026 1. Souhrnný účetní zisk nebo ztráta po přidělení (všechny členské entity ve státě) 2. Úpravy Čistá částka a) Náklady na daň b) Vyloučené podíly na zisku c) Vyloučené kapitálové zisky nebo ztráty d) Zahrnuté zisky nebo ztráty vyplývající z metody přecenění e) Zahrnuté zisky nebo ztráty související se zcizením aktiv a účetních dluhů vyloučených z důvodu reorganizace f) Asymetrické kurzové zisky nebo ztráty g) Nepřípustné náklady h) Změny chyb z předchozího období i) Změny účetních metod j) Vzniklé penzijní náklady k) Prominutí dluhu l) Kompenzace vázaná na akcie nebo jiné účastnické cenné papíry m) Úpravy na základě zásady tržního odstupu n) Kvalifikované vyplatitelné daňové zvýhodnění nebo převoditelné daňové zvýhodnění a obchodovatelné daňové zvýhodnění o) Rozhodnutí ohledně využití zásady realizace p) Rozhodnutí ohledně zcizení místních hmotných aktiv q) Náklady související s ujednáním o vnitroskupinovém financování r) Rozhodnutí ohledně vnitroskupinových transakcí v témže státě s) Částka účtovaná pojistníkům jako náhrada nákladů na daň zaplacenou pojišťovnou t) Zvýšení/snížení vlastního kapitálu v souvislosti s vedlejším kapitálem Tier 1 a kapitálu třídy 1 s omezením, které bylo/má být uskutečněno nebo které bylo/má být přijato u) Členské entity vstupující do nadnárodní skupiny a z ní vystupující v) Snížení kvalifikovaného zisku nejvyšší mateřské entity, která je entitou s prvkem daňové transparence w) Snížení kvalifikovaného zisku nejvyšší mateřské entity podléhajícího režimu odčitatelných dividend x) Rozhodnutí ohledně použití metody zdanitelného rozdělení zisku y) Zisk z mezinárodní lodní dopravy z) Transakce mezi členskými entitami 3. Jurisdikční kvalifikovaný zisk (ztráta)
- účinné od 21. 5. 20263.2.1.2 Výpočet upravené výše zahrnutých daní
- účinné od 21. 5. 2026a) Celková částka upravené výše zahrnutých daní
účinné od 21. 5. 2026 1. Souhrn nákladů na splatnou daň ve vztahu k zahrnutým daním po přiřazení zahrnutých daní vybraným členským entitám (všechny členské entity ve státě) 2. Úpravy Čistá částka a) Zahrnutá daň vykázaná ve finančních výkazech jako náklad do zisku před zdaněním b) Odložená daňová pohledávka vzniklá z kvalifikované ztráty, která je stanovena nebo použita na základě dlouhodobého rozhodnutí ohledně kvalifikované ztráty c) Zahrnutá daň související s nejistou daňovou pozicí dříve vyloučenou d) Kvalifikované vyplatitelné daňové zvýhodnění nebo daňové zvýhodnění, které je ve vztahu k entitě oprávněné jej uplatnit převoditelným daňovým zvýhodněním a obchodovatelným daňovým zvýhodněním, pokud je vykázáno jako snížení nákladu na splatnou daň e) Kvalifikované transparentní daňové zvýhodnění plynoucí z kvalifikovaných vlastnických podílů f) Náklad na splatnou daň za toto výkazní období vzniklý v souvislosti s příjmy vyloučenými z výpočtu kvalifikovaného zisku nebo ztráty g) Nekvalifikované vyplatitelné daňové zvýhodnění, nepřevoditelné nebo neobchodovatelné daňové zvýhodnění nebo jiné daňové zvýhodnění, které není vykázáno jako snížení nákladu na splatnou daň h) Zahrnutá daň poskytnutá zpět jako daňové zvýhodnění (s výjimkou kvalifikovaného vyplatitelného daňového zvýhodnění nebo daňovému zvýhodnění, které je ve vztahu k entitě oprávněné jej uplatnit převoditelným daňovým zvýhodněním a obchodovatelným daňovým zvýhodněním), se kterou se v jejích finančních výkazech nezachází jako s úpravou nákladu na splatnou daň i) Náklad na splatnou daň, který souvisí s nejistou daňovou pozicí j) Náklad na splatnou daň, u kterého se nepředpokládá, že bude uhrazen do 3 let k) Dodatečné úpravy zahrnutých daní l) Zahrnuté daně ze zisku nebo ztráty vyplývající ze zcizení místních hmotných aktiv m) Snížení zahrnutých daní nejvyššího mateřské entity, která je entitou s prvkem daňové transparence n) Zahrnutá daň z kvalifikovaného zisku nejvyšší mateřské entity, která je snížena v režimu odčitatelných dividend o) Daň ze zisku považovaného za rozdělený p) Rozhodnutí ohledně použití metody zdanitelného rozdělení zisku q) Celková výše úpravy odložené daně r) Zvýšení nebo snížení zahrnutých daní vykázané do vlastního kapitálu nebo ostatního úplného výsledku hospodaření v souvislosti s částkami zahrnutými do kvalifikovaného zisku nebo ztráty, které budou předmětem daně podle právního řádu určitého státu s) Vzniklá nadměrná záporná částka nákladů na odloženou daň t) Snížení zahrnutých daní (avšak nikoliv do záporných hodnot) o zbývající zůstatek nadměrné záporné částky nákladů na odloženou daň 3. Upravená výše zahrnutých daní
- účinné od 21. 5. 2026b) Nadměrná záporná částka nákladů na odloženou daň
účinné od 21. 5. 2026 1. Zůstatek z předchozích let [A] 2. Nadměrná záporná částka nákladů na odloženou daň vzniklá ve vykazovaném výkazním období [B] 3. Nadměrná záporná částka nákladů na odloženou daň využitá ve vykazovaném výkazním období [C] 4. Nadměrná záporná částka nákladů na odloženou daň převedená do dalších let [D]=[A]+[B]–[C]
- účinné od 21. 5. 2026c) Výpočet přechodného smíšeného režimu zdanění ovládané zahraniční společnosti (pokud existuje)
účinné od 21. 5. 2026 1. Stát ovládané zahraniční společnosti 2. Podskupina 3. Úhrn daní přiřazených této podskupině v rámci smíšeného režimu zdanění ovládané zahraniční společnosti Celkem
- účinné od 21. 5. 2026a) Celková částka upravené výše zahrnutých daní
- účinné od 21. 5. 20263.2.1.1 Výpočet kvalifikovaného zisku (ztráty)
- účinné od 21. 5. 20263.2.2 Jurisdikční výpočty týkající se účtování odložené daně
- účinné od 21. 5. 20263.2.2.1 Úpravy odložené daně
- účinné od 21. 5. 2026a) Obecné shrnutí
účinné od 21. 5. 2026 1. Náklad na odloženou daň pro účely pravidel před přepočtem a úpravami a) Náklad na odloženou daň ve finančních výkazech [A] b) Náklad na odloženou daň ve vztahu k aktivům nebo účetním dluhům, u nichž se hodnota podle pravidel liší od účetní hodnoty [B] c) Náklad na odloženou daň na základě hodnoty aktiv nebo účetních dluhů stanovené podle pravidel [C] d) Náklad na odloženou daň pro účely pravidel před přepočtem a úpravami [D]=[A]–[B]+[C] 2. Celková částka úpravy [E] 3. Přepočet nákladu na odloženou daň podle minimální daňové sazby e) Náklad na odloženou daň pro účely pravidel před přepočtem [F]=[D]+[E] f) Rozdíl mezi nákladem na odloženou daň vykázaným na základě nižší daňové sazby, než je minimální daňová sazba, a přepočteným podle minimální daňové sazby [G] g) Rozdíl mezi nákladem na odloženou daň vykázaným na základě vyšší daňové sazby, než je minimální daňová sazba, a přepočteným podle minimální daňové sazby [H] 4. Celková výše úpravy odložené daně [I]=[F]+[G]–[H]
- účinné od 21. 5. 2026b) Členění úprav
účinné od 21. 5. 2026 1. Úpravy nákladu na odloženou daň Čistá částka a) Náklad na odloženou daň související s položkami vyloučenými z kvalifikovaného zisku nebo ztráty b) Náklad na odloženou daň související s nepovoleným časovým rozlišením c) Náklad na odloženou daň související s nenárokovaným časovým rozlišením d) Úpravy ocenění nebo úpravy účetního uznání odložené daňové pohledávky e) Náklad na odloženou daň vyplývající z přepočtu v souvislosti se změnami daňové sazby f) Náklad na odloženou daň související s tvorbou a použitím daňového zvýhodnění g) Odložená daňová pohledávka náhradní ztráty nebo položka považovaná za odloženou daňovou pohledávku náhradní ztráty h) Nepovolené náklady příštích období nebo nenárokované časového rozlišení uhrazené v průběhu výkazního období i) Opětovné zahrnutí odloženého daňového dluhu uhrazeného v průběhu výkazního období j) Vykázání odložené daňové pohledávky ze ztráty, která nebyla vykázána ve finančních výkazech k) Úprava nákladu na odloženou daň v důsledku snížení daňové sazby l) Úprava nákladu na odloženou daň v důsledku zvýšení daňové sazby m) Členské entity vstupující do nadnárodní skupiny a z ní vystupující n) Náklad na odloženou daň nejvyšší mateřské entity, která je entitou s prvkem daňové transparence o) Náklad na odloženou daň nejvyšší mateřské entity podléhajícího režimu odčitatelných dividend p) Úprava odložené daně vyplývající z transakcí mezi členskými entitami 2. Celková výše úprav [E]
- účinné od 21. 5. 2026c) Daňová ztráta uplatněná zpětně
účinné od 21. 5. 2026 1. Položka považovaná za odloženou daňovou pohledávku, jež je přiřaditelná daňové ztrátě uplatněné zpětně 2. Vrácení zahrnuté daně v souvislosti s daňovou ztrátou uplatněnou zpětně a) Částka přiřazená k předchozímu výkaznímu období X b) Částka přiřazená k předchozímu výkaznímu období Y atd. c) Celkem
- účinné od 21. 5. 2026a) Obecné shrnutí
- účinné od 21. 5. 20263.2.2.2 Mechanismus opětovného zahrnutí
- účinné od 21. 5. 2026a) Roční částka odložených daňových dluhů podléhajících pravidlu o opětovném zahrnutí
účinné od 21. 5. 2026 1. Částka odložených daňových dluhů podléhajících pravidlu o opětovném zahrnutí nárokovaná v pátém výkazním období předcházejícím vykazovanému výkaznímu období 2. Částka opětovně zahrnutého odloženého daňového dluhu stanovená ve vykazovaném výkazním období ve vztahu k pátému výkaznímu období předcházejícímu vykazovanému výkaznímu období 3. Částka odložených daňových dluhů podléhajících pravidlu o opětovném zahrnutí nárokovaná za vykazované výkazní období
- účinné od 21. 5. 2026b) Souhrnné účty pro opětovné zahrnutí odložených daňových dluhů
účinné od 21. 5. 2026 1. Vykazované výkazní období 2. Předchozí výkazní období a) Částka odložených daňových dluhů před vstupním obdobím b) Částka zůstatku c) Částka neoprávněného zůstatku
- účinné od 21. 5. 2026a) Roční částka odložených daňových dluhů podléhajících pravidlu o opětovném zahrnutí
- účinné od 21. 5. 20263.2.2.3 Pravidla pro počáteční období
účinné od 21. 5. 2026 1. Vstupní období - účinné od 21. 5. 2026a) Odložené daňové pohledávky a odložené daňové dluhy na začátku vstupního období
účinné od 21. 5. 2026 Odložené daňové dluhy 1. Odložené daňové dluhy na začátku vstupního období 2. Odložené daňové dluhy přepočtené podle minimální daňové sazby (je-li relevantní) Odložené daňové pohledávky 3. Odložené daňové pohledávky na začátku vstupního období 4. Odložené daňové pohledávky přepočtené podle minimální daňové sazby (je-li relevantní) 5. Odložené daňové pohledávky vyplývající z vyloučených položek 6. Odložené daňové pohledávky zohledněné pro účely pravidel [A] [B] [C] [D] = [ [A] nebo [B], je-li relevantní] – [C]
- účinné od 21. 5. 2026b) Převod aktiv po 30. listopadu 2021 a před začátkem vstupního období
účinné od 21. 5. 2026 1. Stát zcizujících entit 2. Daň zaplacená v souvislosti s transakcí (transakcemi) 3. Čistá částka odložené daňová pohledávka nebo dluhu zachycená ve finančních výkazech zcizující členského entity (entit) 4. Hodnota převedených aktiv pro účely pravidel 5. Čistá odložená daňová pohledávka nebo dluh se pro účely pravidel stanoví pro nabývající členskou entitu (nabývající členské entity) ve vztahu k převedeným aktivům
- účinné od 21. 5. 2026a) Odložené daňové pohledávky a odložené daňové dluhy na začátku vstupního období
- účinné od 21. 5. 20263.2.2.1 Úpravy odložené daně
- účinné od 21. 5. 20263.2.3. Jurisdikční rozhodnutí (je-li relevantní)
- účinné od 21. 5. 20263.2.3.1 Jurisdikční rozhodnutí (s výjimkou rozhodnutí ohledně daně z rozděleného zisku)
- účinné od 21. 5. 2026a) Rozhodnutí
účinné od 21. 5. 2026 1. Krátkodobé rozhodnutí a) Rozhodnutí ohledně zcizení místních hmotných aktiv □ b) Rozhodnutí ohledně nepodstatném snížení zahrnutých daní □ c) Rozhodnutí neuplatnit zisk vyloučený na základě ekonomické podstaty skupiny □ d) Záporná částka nákladů na odloženou daň □ 2. Střednědobé rozhodnutí 3. Počáteční
výkazní období4. Odvolávací
výkazní obdobíe) Rozhodnutí ohledně zohlednění zisku a ztrát z kapitálových investic f) Rozhodnutí ohledně kompenzace vázané na akcie nebo jiné účastnické cenné papíry g) Rozhodnutí ohledně využití zásady realizace h) Rozhodnutí ohledně použití postupu účetní konsolidace k eliminaci výnosů, nákladů, zisků a ztrát i) Rozhodnutí nepřiřadit přeshraniční odloženou daň 5. Ostatní rozhodnutí 6. První přípustné výkazní období 7. Odvolávací výkazní období j) Rozhodnutí ohledně odložené daňové pohledávky z kvalifikované ztráty
- účinné od 21. 5. 2026b) Informace související s jurisdikčními rozhodnutími
účinné od 21. 5. 2026 1. Zahrnutí kapitálového zisku nebo ztráty ve vztahu k rozhodnutí ohledně zohlednění zisku a ztrát z kapitálových investic 2. Zůstatek kvalifikovaného vlastnického podílu z předchozích let [A] 3. Zvýšení kvalifikovaného vlastnického podílu [B] 4. Snížení kvalifikovaného vlastnického podílu [C] 5. Zůstatek kvalifikovaného vlastnického podílu [D]=[A]+[B]–[C]
- účinné od 21. 5. 2026a) Rozhodnutí
- účinné od 21. 5. 20263.2.3.2 Rozhodnutí ohledně daně z rozděleného zisku
účinné od 21. 5. 2026 1. Rozhodnutí ohledně daně z rozděleného zisku □ - účinné od 21. 5. 2026a) Mechanismus opětovného zachycení
účinné od 21. 5. 2026 1. Výkazní období 2. Daň ze zisku považovaná za rozdělenou 3. Zaplacená nebo použitá daň ze zisku považovaná za rozdělenou 4. Zůstatek účtu pro opětovné zachycení daně ze zisku považované za rozdělenou Třetí předchozí výkazní období Druhé předchozí výkazní období První předchozí výkazní období Vykazované výkazní období Čtvrté předchozí výkazní období Třetí předchozí výkazní období není relevantní Druhé předchozí výkazní období není relevantní není relevantní První předchozí výkazní období není relevantní není relevantní není relevantní Vykazované výkazní období není relevantní není relevantní není relevantní není relevantní není relevantní
- účinné od 21. 5. 2026b) Přepočet efektivní daňové sazby a dorovnávací daně
účinné od 21. 5. 2026 1. Snížení upravené výše zahrnutých daní za předchozí výkazní období 2. Dodatečná splatná částka dorovnávací daně 3. Koeficient [A] [B] [C]
- účinné od 21. 5. 2026a) Mechanismus opětovného zachycení
- účinné od 21. 5. 20263.2.3.1 Jurisdikční rozhodnutí (s výjimkou rozhodnutí ohledně daně z rozděleného zisku)
- účinné od 21. 5. 20263.2.4 Výpočty za členské entity
- účinné od 21. 5. 2026a) Rozhodnutí o použití přechodného rámce jurisdikčního zjednodušeného vykazování
účinné od 21. 5. 2026 1. Rozhodla se nadnárodní skupina použít přechodné jurisdikční zjednodušené vykazování? Ano/Ne
- účinné od 21. 5. 2026b) Souhrnné vykazování za daňové konsolidované skupiny
účinné od 21. 5. 2026 1. Daňově konsolidovaná skupina (DIČ) 2. Konsolidované entity (DIČ)
- účinné od 21. 5. 20263.2.4.1 Kvalifikovaný zisk nebo ztráta
- účinné od 21. 5. 2026a) Úpravy účetního zisku nebo ztráty
účinné od 21. 5. 2026 1. Členská entita nebo člen skupiny společných podniků (DIČ) 2. Čistá výše účetního příjmu nebo ztráty po přidělení 3. Úpravy Připočítané položky Odečítané položky a) Náklady na daň b) Vyloučené podíly na zisku c) Vyloučený kapitálové zisky nebo ztráty d) Zahrnuté zisky nebo ztráty vyplývající z metody přecenění e) Zahrnuté zisky nebo ztráty související se zcizením aktiv a účetních dluhů vyloučených z důvodu reorganizace f) Asymetrické kurzové zisky nebo ztráty g) Nepřípustné náklady h) Změny chyb z předchozích období i) Změny účetních metod j) Vzniklé penzijní náklady k) Prominutí dluhu l) Kompenzace vázaná na akcie nebo jiné účastnické cenné papíry m) Úpravy na základě zásady tržního odstupu n) Kvalifikované vyplatitelné daňové zvýhodnění nebo převoditelné daňové zvýhodnění a obchodovatelné daňové zvýhodnění o) Rozhodnutí ohledně využití zásady realizace p) Rozhodnutí ohledně zcizení místních hmotných aktiv q) Náklady související s ujednáním o vnitro skupinovém financování r) Rozhodnutí ohledně vnitroskupinových transakcí v témže státě s) Částka účtovaná pojistníkům jako náhrada nákladů na daň zaplacenou pojišťovanou t) Zvýšení/snížení vlastního kapitálu v souvislosti s vedlejším kapitálem Tier 1 a kapitálu třídy 1 s omezením, které bylo/má být uskutečněno nebo které bylo/má být přijato u) Členské entity vstupující do nadnárodní skupiny a z ní vystupující v) Snížení kvalifikovaného zisku nejvyšší mateřské entity, která je entitou s prvkem daňové transparence w) Snížení kvalifikovaného zisku nejvyšší mateřské entity podléhajícího režimu odčitatelných dividend x) Rozhodnutí ohledně použití metody zdanitelného rozdělení zisku y) Zisk z mezinárodní lodní dopravy z) Transakce mezi členskými entitami Kvalifikovaný zisk nebo ztráta členské entity nebo člena skupiny společných podniků
- účinné od 21. 5. 2026b) Přeshraniční přidělení zisku nebo ztráty mezi hlavní entitu a stálou provozovnu a od entity s prvkem daňové transparence
účinné od 21. 5. 2026 1. Členská entita nebo členové skupin společných podniků z tohoto státu nebo členská entita z žádného státu (DIČ) 2. Účetní zisk nebo ztráta před úpravou 3. Základ pro úpravu 4. Jiná členská entita nebo člen skupiny společných podniků (DIČ) 5. Stát jiné členské entity nebo člena skupiny společných podniků (ISO) 6. Položky připočítávané této členské entitě 7. Položky odečítané u této členské entity 8. Účetní zisk nebo ztráta po úpravě
- účinné od 21. 5. 2026c) Přeshraniční úpravy
účinné od 21. 5. 2026 1. Členská entita nebo člen skupiny společných podniků (DIČ) 2. Základ pro úpravu 3. Jiná členská entita nebo člen skupiny společných podniků (DIČ) 4. Stát jiné členské entity (ISO) 5. Položky připočítávané této členské entitě 6. Položky odečítané u této členského entity
- účinné od 21. 5. 2026d) Úpravy kvalifikovaného zisku nejvyšší mateřské entity, která je entitou s prvkem daňové transparence nebo podléhá režimu odčitatelných dividend
účinné od 21. 5. 2026 1. Členská entita (nebo člen skupiny společných podniků) z tohoto státu (DIČ) 2. Základ pro snížení 3. Určení držitelů vlastnických podílů nebo příjemců dividend (viz poznámku) 4. Přímo držený vlastnický podíl (v procentech) 5. Položky odečítané pro tuto členskou entitu
- účinné od 21. 5. 2026a) Úpravy účetního zisku nebo ztráty
- účinné od 21. 5. 20263.2.4.2 Upravená výše zahrnutých daní
- účinné od 21. 5. 2026a) Úpravy nákladů na splatnou daň ve finančních výkazech
účinné od 21. 5. 2026 1. Členská entita nebo člen skupiny společných podniků (DIČ) 2. Náklady na splatnou daň s ohledem na zahrnuté daně po přidělení 3. Úpravy Připočítané položky Odečítané položky a) Zahrnutá daň vykázaná ve finančních výkazech jako náklad do zisku před zdaněním b) Zahrnutá daň související s nejistou daňovou pozicí dříve vyloučenou c) Kvalifikované vyplatitelné daňové zvýhodnění nebo daňové zvýhodnění, které je ve vztahu k entitě oprávněné jej uplatnit převoditelným daňovým zvýhodněním a obchodovatelným daňovým zvýhodněním, pokud je vykázáno jako snížení nákladu na splatnou daň d) Kvalifikované transparentní daňové zvýhodnění plynoucí z kvalifikovaných vlastnických podílů e) Náklad na splatnou daň za toto výkazní období vzniklý v souvislosti s příjmy vyloučenými z výpočtu kvalifikovaného zisku nebo ztráty f) Nekvalifikované vyplatitelné daňové zvýhodnění, nepřevoditelné daňové zvýhodnění nebo jiné daňové zvýhodnění, které není vykázáno jako snížení nákladu na splatnou daň g) Zahrnutá daň poskytnutá zpět jako daňové zvýhodnění (s výjimkou kvalifikovaného vyplatitelného daňového zvýhodnění nebo daňovému zvýhodnění, které je ve vztahu k entitě oprávněné jej uplatnit převoditelným daňovým zvýhodněním a obchodovatelným daňovým zvýhodněním), se kterou se v jejích finančních výkazech nezachází jako s úpravou nákladu na splatnou daň h) Náklad na splatnou daň, který souvisí s nejistou daňovou pozicí i) Náklad na splatnou daň, u kterého se nepředpokládá, že bude uhrazen do 3 let j) Dodatečné úpravy zahrnutých daní k) Zahrnuté daně ze zisku nebo ztráty vyplývající ze zcizení místních hmotných aktiv l) Snížení zahrnutých daní nejvyššího mateřské entity, která je entitou s prvkem daňové transparence m) Zahrnutá daň z kvalifikovaného zisku nejvyšší mateřské entity, která je snížena v režimu odčitatelných dividend n) Daň ze zisku považovaného za rozdělený o) Rozhodnutí ohledně použití metody zdanitelného rozdělení zisku p) Celková výše úpravy odložené daně q) Zvýšení nebo snížení zahrnutých daní vykázané do vlastního kapitálu nebo ostatního úplného výsledku hospodaření v souvislosti s částkami zahrnutými do kvalifikovaného zisku nebo ztráty, které budou předmětem daně podle právního řádu určitého státu 4. Upravená výše zahrnutých daní
- účinné od 21. 5. 2026b) Přidělení daní členským entitám
účinné od 21. 5. 2026 1. Členská entita z tohoto státu nebo členská entita z žádného státu (nebo člen skupiny společných podniků) (DIČ) 2. Zahrnuté daně členské entity (nebo člena skupiny společných podniků) před úpravou 3. Základ pro úpravu 4. Jiná členská entita (nebo člen skupiny společných podniků) (DIČ) 5. Stát jiné členské entity (nebo člena skupiny společných podniků) (ISO) 6. Položky připočítávané této členské entitě 7. Položky odečítané u této členské entity 8. Zahrnuté daně členské entity (nebo člena skupiny společných podniků) po úpravě
- účinné od 21. 5. 2026c) Náklad na odloženou daň
účinné od 21. 5. 2026 1. Členská entita nebo člen skupiny společných podniků (DIČ) 2. Částka Nákladu na odloženou daň pro účely pravidel 3. Úpravy nákladu na odloženou daň Připočítané položky Odečítané položky a) Náklad na odloženou daň související s položkami vyloučenými z kvalifikovaného zisku nebo ztráty b) Náklad na odloženou daň související s nepovoleným časovým rozlišením c) Náklad na odloženou daň související s nenárokovaným časovým rozlišením d) Úpravy ocenění nebo úpravy účetního uznání odložené daňové pohledávky e) Náklad na odloženou daň vyplývající z přepočtu v souvislosti se změnami daňové sazby f) Náklad na odloženou daň související s tvorbou a použitím daňového zvýhodnění g) Odložená daňová pohledávka náhradní ztráty nebo položka považovaná za odloženou daňovou pohledávku náhradní ztráty h) Nepovolené náklady příštích období nebo nenárokované časového rozlišení uhrazené v průběhu výkazního období i) Opětovné zahrnutí odloženého daňového dluhu uhrazeného v průběhu výkazního období j) Vykázání odložené daňové pohledávky ze ztráty, která nebyla vykázána ve finančních výkazech k) Úprava nákladu na odloženou daň v důsledku snížení daňové sazby l) Úprava nákladu na odloženou daň v důsledku zvýšení daňové sazby m) Členské entity vstupující do nadnárodní skupiny a z ní vystupující n) Náklad na odloženou daň nejvyšší mateřské entity, která je entitou s prvkem daňové transparence o) Náklad na odloženou daň nejvyšší mateřské entity podléhajícího režimu odčitatelných dividend p) Úprava odložené daně vyplývající z transakcí mezi členskými entitami 4. Rozdíl mezi nákladem na odloženou daň vykázaným na základě nižší daňové sazby, než je minimální daňová sazba, a přepočteným podle minimální daňové sazby 5. Rozdíl mezi Nákladem na odloženou daň vykázaným na základě vyšší daňové sazby, než je minimální daňová sazba, a přepočteným podle minimální daňové sazby 6. Celková výše úpravy odložené daně
- účinné od 21. 5. 2026a) Úpravy nákladů na splatnou daň ve finančních výkazech
- účinné od 21. 5. 20263.2.4.3 Rozhodnutí týkající se členské entity (nebo rozhodnutí, která se vztahují na skupinu společných podniků)
účinné od 21. 5. 2026 1. Členské entity (nebo člen skupiny společných podniků), pro něž se činí rozhodnutí (DIČ) 2. Krátkodobé a jednorázové rozhodnutí a) Rozhodnutí ohledně použití zjednodušených výpočtů pro nevýznamné členské entity (pravidlo bezpečného přístavu založeného na zjednodušených výpočtech) b) Rozhodnutí ohledně prominutého dluhu c) Rozhodnutí o nenárokovaném časového rozlišení 3. Střednědobé rozhodnutí 4. Rok rozhodnutí 5. Rok zrušení rozhodnutí d) Rozhodnutí ohledně vyřazení členské entity z okruhu vyloučených entit e) Rozhodnutí ohledně zahrnutí všech podílů na zisku f) Rozhodnutí ohledně zahrnutí kurzových zisků nebo ztrát mezi vyloučené kapitálové zisky nebo ztráty g) Rozhodnutí ohledně zacházení s vybranými entitami jako s daňově transparentními entitami h) Rozhodnutí ohledně použití metody zdanitelného rozdělení zisku i) Rozhodnutí o nenárokovaném časového rozlišení (střednědobé rozhodnutí) 6. Jiná rozhodnutí j) Dlouhodobé rozhodnutí ohledně odložené daňové pohledávky z kvalifikované ztráty k) Jednorázové rozhodnutí ohledně úpravy základu aktiv a účetních dluhů na reálnou hodnotu 1. Členské entity (nebo členové skupin společných podniků), pro něž se činí rozhodnutí (DIČ) 2. Výkazní období rozhodné události 3. Zahrnutí
do výkazního období rozhodné události nebo
zahrnutí v průběhu pěti výkazních
období
- účinné od 21. 5. 20263.2.4.4 Vyloučení zisků z mezinárodní lodní dopravy
- účinné od 21. 5. 2026a) Vyloučení zisků z mezinárodní lodní dopravy
účinné od 21. 5. 2026 1. Členská entita nebo člen skupiny společných podniků v tomto státě (DIČ) Zisk z mezinárodní lodní dopravy 2. Kategorie 3. Výnosy [A] 4. Náklady [B] 5. Zisky z mezinárodní lodní dopravy [C]=[A]–[B] Vedlejší zisk z mezinárodní lodní dopravy 6. Kategorie 7. Výnosy [D] 8. Náklady [E] 9. Vedlejší zisk z mezinárodní lodní dopravy [F]=[D]–[E] Dopad na zisk vyloučený na základě ekonomické podstaty skupiny 10. Mzdové náklady přiřaditelné vyloučeným ziskům z mezinárodní lodní dopravy nebo vedlejším ziskům z mezinárodní lodní dopravy 11. Účetní hodnota hmotných aktiv použitých k dosažení vyloučených zisků z mezinárodní lodní doprav nebo vedlejších zisků z mezinárodní lodní dopravy Zahrnuté daně 12. Zahrnuté daně přiřaditelné vyloučeným ziskům z mezinárodní lodní dopravy nebo vedlejším ziskům z mezinárodní lodní dopravy
- účinné od 21. 5. 2026b) Jurisdikční limit pro vyloučení vedlejších zisků z mezinárodní lodní dopravy
účinné od 21. 5. 2026 1. Celkové zisky z mezinárodní lodní dopravy za všechny členské entity (nebo členy skupiny společných podniků) [A] 2. 50% limit 50%x[A] 3. Celkové vedlejší zisky z mezinárodní lodní dopravy za všechny členské entity (nebo členy skupiny společných podniků) [B] 4. Překročení limitu, pokud B přesahuje 50 % částky A [B]–50 %x[A]
- účinné od 21. 5. 2026a) Vyloučení zisků z mezinárodní lodní dopravy
- účinné od 21. 5. 20263.2.4.5 Informace pro účely rozhodnutí ohledně použití metody zdanitelného rozdělení zisku (je-li relevantní)
účinné od 21. 5. 2026 Rozhodnutí o použití metody zdanitelného rozdělení zisku 1. Vlastnická členská entita (nebo člen skupiny společných podniků), pro nějž se činí rozhodnutí (DIČ) 2. Investiční entita, pro nějž se činí rozhodnutí (DIČ) 3. Rozdělený zisk a zisk považovaný za rozdělený z kvalifikovaného zisku obdržený vlastnickou členskou entitou 4. Zahrnutá daň vzniklá investiční entitě, která je započitatelná proti daňovému dluhu vlastnické členské entity vyplývající z rozdělení zisku investiční entity 5. Podíl vlastnické členské entity na nerozděleném kvalifikovaném zisku investiční entity
- účinné od 21. 5. 20263.2.4.6 Jiný rámec účetního výkaznictví
účinné od 21. 5. 2026 1. Členská entita (nebo člen skupiny společných podniků) s účetním ziskem nebo ztrátou vykázanou na základě jiného rámce účetního výkaznictví (DIČ) 2. Přijatelný nebo schválený rámec účetního výkaznictví
- účinné od 21. 5. 2026a) Rozhodnutí o použití přechodného rámce jurisdikčního zjednodušeného vykazování
- účinné od 21. 5. 20263.2.1 Efektivní daňová sazba
- účinné od 21. 5. 20263.3 Výpočet dorovnávací daně
- účinné od 21. 5. 20263.3.1 Dorovnávací daň
účinné od 21. 5. 2026 a) Jurisdikční sazba dorovnávací daně b) Zisk vyloučený na základě ekonomické podstaty skupiny c) Jurisdikční nadměrný zisk d) Dodatečná dorovnávací daň e) Vzniklá vnitrostátní dorovnávací daň f) Jurisdikční dorovnávací daň [A]=15 % – efektivní daňová sazba [B] [C] = Jurisdikční kvalifikovaný zisk nebo ztráta – [B] [D] [E] =[A]x[C]+[D]–[E]
- účinné od 21. 5. 20263.3.2 Výpočet zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny (je-li relevantní)
- účinné od 21. 5. 20263.3.2.1 Celková částka zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny
účinné od 21. 5. 2026 Vyňaté způsobilé mzdové náklady Hodnota vyňatých hmotných aktiv Celkem 1. Způsobilé mzdové náklady pracovníků vykonávajících činnosti v daném státě 2. Použití příslušného koeficientu za vykazované výkazní období 3. Účetní hodnota způsobilých hmotných aktiv nacházejících se v daném státě 4. Použití příslušného koeficientu za vykazované výkazní období 5. Zisk vyloučený na základě ekonomické podstaty skupiny [A] [B] [C] [D] [E]=[A]x[B]+[C]x[D]
- účinné od 21. 5. 20263.3.2.2 Přidělení způsobilých mzdových nákladů a účetní hodnoty způsobilých hmotných aktiv stálým provozovnám pro účely zisku vyloučeného na základě na základě ekonomické podstaty skupiny
účinné od 21. 5. 2026 1. Způsobilé mzdové náklady 2. Účetní hodnota způsobilých hmotných aktiv 3. Stát stálých provozoven 4. Způsobilé mzdové náklady přidělené stálým provozovnám 5. Účetní hodnota způsobilých hmotných aktiv přidělených stálým provozovnám
- účinné od 21. 5. 20263.3.2.3 Přidělení způsobilých mzdových nákladů a účetní hodnoty způsobilých hmotných aktiv entity s prvkem daňové transparence pro účely zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny
účinné od 21. 5. 2026 1. Způsobilé mzdové náklady 2. Účetní hodnota způsobilých hmotných aktiv 3. Stát vlastnických členských entit (nebo členů skupiny společných podniků) 4. Způsobilé mzdové náklady přiřazené vlastnické členské entitě (nebo nezohledněné) 5. Účetní hodnota způsobilých hmotných aktiv přiřazené vlastnické členské entitě (nebo nezohledněné)
- účinné od 21. 5. 20263.3.2.1 Celková částka zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny
- účinné od 21. 5. 20263.3.3 Dodatečná dorovnávací daň
- účinné od 21. 5. 20263.3.3.1 Dodatečná dorovnávací daň jiná než v případě, kdy je ve výkazním období jurisdikční úhrn upravených výší zahrnutých daní nižší než očekávaná upravená výše zahrnutých daní
účinné od 21. 5. 2026 1.
Příslušná ustanovení2.
Příslušný rok3. Jak bylo dříve vykázáno nebo přepočítáno 4.
Jurisdikční kvalifikovaný zisk/ztráta5.
Upravená výše zahrnutých daní6. Efektivní daňová sazba 7. Jurisdikční nadměrný zisk 8. Jurisdikční sazba dorovnávací daně 9. Dorovnávací daň 10.
Dodatečná dorovnávací daňPředchozí výkazní období X a) Dříve vykázáno b) Přepočteno
- účinné od 21. 5. 20263.3.3.2 Dodatečná dorovnávací daň v případě, kdy je ve výkazním období jurisdikční úhrn upravených výší zahrnutých daní nižší než očekávaná upravená výše zahrnutých daní
účinné od 21. 5. 2026 1. Upravená výše zahrnutých daní pro daný stát (pokud je záporná) [A] 2. Kvalifikovaná ztráta pro daný ztrát [B] 3. Očekávaná upravená výše zahrnutých daní [C]=[B]×15 % 4. Dodatečná dorovnávací daň [D]=[C]–[A]
- účinné od 21. 5. 20263.3.3.1 Dodatečná dorovnávací daň jiná než v případě, kdy je ve výkazním období jurisdikční úhrn upravených výší zahrnutých daní nižší než očekávaná upravená výše zahrnutých daní
- účinné od 21. 5. 20263.3.4 Kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň
účinné od 21. 5. 2026 1. Rámec účetního výkaznictví 2. Vzniklá částka kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně 3. Minimální daňová sazba kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně (pokud je vyšší než 15 %) 4. Základ pro směšování zisků a daní (pokud se liší od pravidla pro zahrnutí zisku) 5. Použitá měna (pokud se liší od měny vykazování použité při předkládání konsolidované účetní závěrky) 6. Střednědobé rozhodnutí o používání měny vykazování nebo místní měny Měna Počáteční výkazní období Odvolávací výkazní období 7. Je dostupný zisk vyloučený na základě ekonomické podstaty skupiny? Ano/Ne 8. Je možné učinit rozhodnutí ohledně výjimky z důvodu malého rozsahu? Ano/Ne
- účinné od 21. 5. 20263.3.1 Dorovnávací daň
- účinné od 21. 5. 20263.4 Přiřazení dorovnávací daně (je-li relevantní)
- účinné od 21. 5. 20263.4.1 Použití pravidla pro zahrnutí zisku ve vztahu k tomuto státu
účinné od 21. 5. 2026 1. Dílčí dorovnávací daň entity skupiny a) Nízce zdaněná členská entita nebo člen skupiny společných podniků (DIČ) b) Kvalifikovaný zisk nízce zdaněné členské entity nebo člena skupiny společných podniků [A] c) Dorovnávací daň nízce zdaněné členské entity nebo člena skupiny společných podniků [C] = [T] x [A]/[A+B+atd.] 2. Mateřské entity podléhající kvalifikovanému pravidlu pro zahrnutí zisku a) DIČ mateřské entity [Mateřská entita 1] b) Stát mateřské entity Stát B c) Výše kvalifikovaného zisku přiřaditelného vlastnickým podílům jiných entit [D] d) Přiřaditelný podíl mateřské entity [F]=([A]–[D])/[A] 3. Dorovnávací daň podle pravidla pro zahrnutí zisku a) Část dílčí dorovnávací daně přiřaditelná mateřské entitě [G]=[C]×[F] b) Započtení přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro zahrnutí zisku [H] c) Dorovnávací daň vzniklá mateřské entitě [I]=[G]–[H]
- účinné od 21. 5. 20263.4.2 Celková dorovnávací daně podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk ve vztahu k tomuto státu
účinné od 21. 5. 2026 1. Nízce zdaněná členská entita (nebo člen skupiny společných podniků), pro kterou neplatí, že dílčí dorovnávací daň je nulová (DIČ) 2. Dorovnávací daň zohledněná při výpočtu celkové dorovnávací daně podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk pro každou nízce zdaněnou členskou entitu 3. Celková dorovnávací daň podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk ve vztahu k tomuto státu
- účinné od 21. 5. 20263.4.3 Přiřazení dorovnávací daně podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk
účinné od 21. 5. 2026 1. Stát uplatňující pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk 2. Převod daně podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk do dalšího období 3. Počet pracovníků 4. Čistá účetní hodnota hmotných aktiv 5. Podíl státu na celkové dorovnávací dani 6. Částka celkové dorovnávací daně podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk přiřazovaná za vykazované výkazní období 7. Dodatečná splatná daň vzniklá členským entitám ve státě uplatňujícím pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk 8. Dorovnávací daň podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk, která se převádí do dalšího období Celkem
- účinné od 21. 5. 20263.4.1 Použití pravidla pro zahrnutí zisku ve vztahu k tomuto státu
- účinné od 21. 5. 20263.1 Charakteristiky státu
účinné od 21. 5. 2026POKYNY K VYPLNĚNÍ INFORMAČNÍHO PŘEHLEDU K DOROVNÁVACÍM DANÍM
účinné od 21. 5. 2026Informační přehled k dorovnávací dani podle § 129 zákona č. 416/2023 Sb., o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny (dále jen „zákon o dorovnávacích daních“) má obsahovou strukturu informačního přehledu k přiřazované dorovnávací dani v rozsahu informací odpovídajícím těm částem informačního přehledu k přiřazované dorovnávací dani podle přílohy č. 3 k této vyhlášce.
účinné od 21. 5. 2026Informační přehled k české dorovnávací dani se vyplní v rozsahu informací podle přílohy č. 3 k této vyhlášce.
účinné od 21. 5. 2026Úvod
účinné od 21. 5. 2026Poznámka k položkám „Oznámení o splnění výjimky z povinnosti podat informační přehled k přiřazované dorovnávací dani“ a „Oznámení o splnění výjimky z povinnosti podat informační přehled k české dorovnávací dani“: oznámení o splnění povinnosti se podává vždy zvlášť za informační přehled k české dorovnávací dani a informační přehled k přiřazované dorovnávací dani. Pokud je prostřednictvím informačního přehledu k přiřazované dorovnávací dani plněna povinnost podat informační přehled k české dorovnávací dani podle § 131 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních, poplatník při vyplňování Oznámení o splnění výjimky z povinnosti podat informační přehled k české dorovnávací dani vyplní v sekci Údaje o společnosti podávající informační přehled údaje o společnosti, prostřednictvím které je splněna povinnost podat informační přehled k přiřazované dorovnávací dani.
účinné od 21. 5. 2026Poznámka k položce „Poplatník je společným podnikem nebo ve skupině společných podniků“: variantu „Ano“ zvolte v případě, pokud jste společným podnikem podle § 110 odst. 4 zákona o dorovnávacích daních, nebo přidruženou osobou společného podniku podle § 110 odst. 5 zákona o dorovnávacích daních. V případě, že nejste společným podnikem nebo jeho přidruženou osobou, zvolte možnost „Ne“.
účinné od 21. 5. 2026Poznámka k položce „Výkazní období nejvyšší mateřské entity“: položku vyplňte za předpokladu, že jste společným podnikem podle § 110 odst. 4 zákona o dorovnávacích daních, nebo přidruženou osobou společného podniku podle § 110 odst. 5 zákona o dorovnávacích daních, a to v návaznosti na ustanovení § 129 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních.
| Vysvětlující pokyny |
| Tyto pokyny vycházejí z přílohy A2 dokumentu Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj pod názvem Daňové výzvy vyplývající z digitalizace ekonomiky - Informační přehled GloBE ze dne 15. ledna 2025. |
| Použití pokynů |
| Tyto pokyny se použijí pro vyplnění informačního přehledu k přiřazované dorovnávací dani a pro vyplnění informačního přehledu k české dorovnávací dani. |
| Číslování poznámek |
| Číslování poznámek v těchto pokynech se řídí obsahovou strukturou informačního přehledu k dorovnávacím daním. Konkrétně je každá poznámka číslována podle oddílu, ve kterém se tabulka nachází, s doplňujícím odkazem na sloupec (sloupce) a/nebo řádek (řádky), ke kterým se vztahuje. Například poznámka 3.2.1.2.1 odkazuje na řádek 1 tabulky uvedené v oddíle 3.2.1.2 informačního přehledu. |
| Použité pojmy |
| Pojmy použité v informačním přehledu a těchto pokynech vycházejí ze zákona o dorovnávacích daních a používají se v souladu s § 2 tohoto zákona. |
| Pojem „vykazované výkazní období“ označuje v informačním přehledu a v těchto pokynech výkazní období, ke kterému se vztahují informace uvedené v informačním přehledu. |
| Pojem „komentář“ označuje pro účely těchto pokynů dokument podle § 2 odst. 4 písm. a) zákona o dorovnávacích daních. |
| Informační přehled a tyto pokyny se použijí obdobně pro vnitrostátní skupinu. |
| Zaznamenávání částek |
| Téměř ve všech případech jsou částky, které mají být vykázány v informačním přehledu kladné, a to i v případě, že se týkají nákladů, snížení nebo jiných položek, které se odečítají od jiné částky. Ve výjimečných případech však může podávající členská entita vykázat zápornou částku. |
| Použití informačního přehledu pro účely kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně |
| V případě vyplňování informačního přehledu pro účely kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně podávající členská entita nevyplňuje oddíl 3.4 informačního přehledu, pokud pravidla státu, který zavedl kvalifikovanou vnitrostátní dorovnávací daň, nepřikazují přiřadit vnitrostátní dorovnávací daň mezi členské entity na základě jejich kvalifikovaného zisku. |
| Pro účely české dorovnávací daně se oddíl 3.4 nevyplní, s výjimkou použití § 119 odst. 6 písm. b) zákona o dorovnávacích daních; v takovém případě se vyplní oddíl 3.4.1.1.a až 3.4.1.1.c a v souladu s pokyny k těmto položkám se uvedou informace pro účely určení české dorovnávací daně postupem podle § 75 zákona o dorovnávacích daních. |
| Základ pro informace uváděné v informačním přehledu |
| Skupina vyplní datové body v informačním přehledu na základě modelových pravidel Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (dále jen „modelová pravidla“) a prováděcího rámce k modelovým pravidlům Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (dále jen „pravidla GloBE“). Pokud však má pouze jeden stát právo na zdanění podle pravidel GloBE nebo pokud se uplatňuje trvalé pravidlo bezpečného přístavu založené na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani ve vztahu ke státu nebo podskupině vykazované v oddíle 1.4, oddíle 2 nebo oddíle 3 informačního přehledu, vyplní se tyto oddíly informačního přehledu na základě předpisů státu s tímto právem zdanění. Pojem „pravidla“ označuje pro účely informačního přehledu a těchto pokynů pravidla GloBE nebo předpisy upravujících dorovnávací daně příslušného státu s právem na zdanění podle toho, na jakém základě se informační přehled vyplňuje. |
- účinné od 21. 5. 20261. Informace o nadnárodní skupině
účinné od 21. 5. 2026 POKYNY K VYPLNĚNÍ INFORMAČNÍHO PŘEHLEDU K DOROVNÁVACÍM DANÍM Úvod Fungování tohoto oddílu – Informace o nadnárodní skupině Oddíl Informace o nadnárodní skupině obsahuje obecné informace o nadnárodní skupině jako celku. Identifikuje jak podávající členskou entitu, tak nadnárodní skupinu, poskytuje obecné účetní informace o vykazovaném výkazním období a konsolidované účetní závěrce nejvyšší mateřské entity, obsahuje informace o korporátní struktuře skupiny a také souhrnnou tabulku poskytující přehled o uplatňování pravidel na vysoké úrovni. Souhrnná tabulka umožňuje všem implementujícím státům (tj. státům, které zavedly buď pravidlo pro zahrnutí zisku, nebo pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk, nebo obojí) určit rozmezí, do kterého spadá efektivní daňová sazba (ETR) vypočtená pro každý stát (rozdělené do 2,5% přírůstků pro ETR od 0 % do 30 %, jinak vykázaná jako hodnota nad 30 %); pokud ETR nebylo vypočteno ve vztahu ke státu, tak jakou výjimku nadnárodní skupina využila (např. pravidlo bezpečného přístavu nebo rozhodnutí ohledně výjimky z důvodu malého rozsahu). Tyto informace na vysoké úrovni rovněž zahrnují uvedení těch států, kde nadnárodní skupina nemá žádný nadměrný zisk, protože zisk vyloučený na základě ekonomické podstaty skupiny přesáhl jurisdikční kvalifikovaný zisk, a vykázání výše vzniklých částek kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně a přiřazované dorovnávací daně ve vztahu ke každému státu, zobrazené na stupnici, která uvádí buď nulovou vzniklou dorovnávací daň, nebo, pokud daň vznikla, částku nižší než 1 milion EUR, nižší než 5 milionů EUR, nižší než 25 milionů EUR, nižší než 50 milionů EUR, nižší než 75 milionů EUR, nižší než 100 milionů EUR, nižší než 250 milionů EUR a nebo rovnu nebo vyšší než 250 milionům EUR. - účinné od 21. 5. 2026I. 1.1 Určení podávající členské entity
účinné od 21. 5. 2026Poznámka 1.1.1 a 1.1.2: podávající členskou entitou je pro účely těchto pokynů ten, kdo podává tento informační přehled. Pokud informační přehled podává více podávajících členských entit, podává každá z nich samostatný informační přehled.
účinné od 21. 5. 2026Poznámka 1.1.2, 1.1.3, 1.1.4 a 1.1.5: tyto sloupce se nevyplňují, pokud je podávající členskou entitou nejvyšší mateřská entita.
účinné od 21. 5. 2026Poznámka 1.1.3: podávající členská entita uvede své DIČ používané pro účely zahrnutých daní ve státě podání. Pokud DIČ není k dispozici, uvede se funkční ekvivalent, například kód/číslo registrace podniku/společnosti.
účinné od 21. 5. 2026Poznámka 1.1.4: vybere se příslušná možnost: - Určená podávající entita – Určená místní entita – členská entita. Za určenou místní entitu se považuje entita podávající informační přehled k přiřazované dorovnávací dani podle § 130 odst. 3 zákona o dorovnávacích daních v České republice v případě, kdy v bodě 1.1.6 informačního přehledu je vykázána pouze Česká republika a entita podávající informační přehled k české dorovnávací dani podle § 131 odst. 1 písm. a) zákona o dorovnávacích daních.
účinné od 21. 5. 2026Poznámka 1.1.5: podávající členská entita uvede dvoumístný abecední kód země podle normy ISO 3166-1 Alpha 2 pro stát, ze kterého je.
účinné od 21. 5. 2026Poznámka 1.1.6: podávající členská entita určí státy, v nichž má být splněna povinnost členských entit podat informační přehled prostřednictvím výměny informací v souladu s článkem 8.1.2 modelových pravidel (§ 130 odst. 1 zákona o dorovnávacích daních).
- účinné od 21. 5. 2026II. 1.2 Obecné informace o nadnárodní skupině
- účinné od 21. 5. 20261. 1.2.1 Nadnárodní skupina a vykazované výkazní období
účinné od 21. 5. 2026Poznámka 1.2.1.1: podávající členská entita uvede název nadnárodní skupiny, který se používá při sestavování konsolidované účetní závěrky.
účinné od 21. 5. 2026Poznámka 1.2.1.2: podávající členská entita uvede datum začátku vykazovaného výkazního období.
účinné od 21. 5. 2026Poznámka 1.2.1.3: podávající členská entita uvede datum konce vykazovaného výkazního období.
účinné od 21. 5. 2026Poznámka 1.2.1.4: podávající členská entita uvede „Ano“, pokud se jedná o pozměněný informační přehled oproti informačnímu přehledu, který by již podán (může se jednat o opravný nebo dodatečný informační přehled).
- účinné od 21. 5. 20262. 1.2.2 Obecné účetní informace o nadnárodní skupině
účinné od 21. 5. 2026Poznámka 1.2.2.1: podávající členská entita vykáže příslušné písmeno a), b) c), d) definice konsolidované účetní závěrky v článku 10.1 modelových pravidel (§ 15 odst. 1 písm. a), b), c), d) zákona o dorovnávacích daních), které se vztahuje na konsolidovanou účetní závěrku nejvyšší mateřské entity. Pokud se použije písmeno d), podávající členská entita vynaloží přiměřenou péči a úsilí v dobré víře pro účely identifikace nejvyšší mateřské entity.
účinné od 21. 5. 2026Poznámka 1.2.2.2: podávající členská entita uvede rámec účetního výkaznictví použitý při sestavování konsolidované účetní závěrky nejvyšší mateřské entity. Pokud nejvyšší mateřská entita nesestavuje konsolidovanou účetní závěrku, podávající členská entita vykáže schválený rámec účetního výkaznictví, který se používá pro účely pravidel.
- účinné od 21. 5. 20261. 1.2.1 Nadnárodní skupina a vykazované výkazní období
- účinné od 21. 5. 2026III. Poznámka 1.2.2.3: podávající členská entita uvede ISO kód měny, která je použita pro konsolidovanou účetní závěrku nejvyšší mateřské entity. Pokud nejvyšší mateřská entita nesestavuje konsolidovanou účetní závěrku, podávající členská entita uvede ISO kód měny, která je použita pro účely pravidel.
- účinné od 21. 5. 2026IV. 1.3 Korporátní struktura
účinné od 21. 5. 2026 POKYNY K VYPLNĚNÍ INFORMAČNÍHO PŘEHLEDU K DOROVNÁVACÍM DANÍM Úvod Fungování tohoto oddílu – Korporátní struktura Informace o korporátní struktuře jsou důležité pro účely uplatňování pravidel a určení, na které členské entity by se mohla pravidla vztahovat a které by mohly podle pravidel platit případnou dorovnávací daň. V tomto oddíle jsou uvedeny informace o nejvyšší mateřské entitě v tabulce 1.3.1 a rovněž informace o korporátní struktuře členských entit a členů skupin společných podniků (tabulka 1.3.2.1). Tabulka 1.3.2.2 vyžaduje identifikaci všech vyloučených entit a důvod, proč jsou vyloučeny. Tabulka 1.3.3 vyžaduje vykázání všech změn v korporátní struktuře členských entit (nebo jiných entit nadnárodní skupiny) a členů skupin společných podniků, ke kterým došlo během vykazovaného výkazního období. - účinné od 21. 5. 20261. 1.3.1 Nejvyšší mateřská entita
účinné od 21. 5. 2026Poznámka 1.3.1: informace v tabulce se vykazují k poslednímu dni vykazovaného výkazního období.
účinné od 21. 5. 2026Poznámka 1.3.1: pokud je nadnárodní skupina nadnárodní skupinou s více mateřskými entitami, vyplní tuto tabulku podávající členská entita pro každou nejvyšší mateřskou entitu.
účinné od 21. 5. 2026Poznámka 1.3.1.1: podávající členská entita uvede dvoumístný abecední kód země podle normy ISO 3166-1 Alpha 2 pro stát, z níž je nejvyšší mateřská entita pro účely pravidel.
účinné od 21. 5. 2026Poznámka 1.3.1.2: podávající členská entita uvede, zda stát nejvyšší mateřské entity uplatňuje pro vykazované výkazní období kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku (QIIR), kvalifikované pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk (QUTPR) a/nebo kvalifikovanou vnitrostátní dorovnávací daň (QDMTT). Zvolí se příslušná možnost (možnosti): (i) kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku (QIIR) vztahující se pouze na nízce zdaněné členské entity z jiných států; (ii) kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku (QIIR) vztahující se jak na nízce zdaněné členské entity z jiných států, tak ve státě mateřské entity; (iii) kvalifikované pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk (QUTPR); (iv) kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň (QDMTT). Pokud je relevantní více než jedna možnost, podávající členská entita vybere všechny relevantní možnosti.
- účinné od 21. 5. 20261. 1.3.1 Nejvyšší mateřská entita
- účinné od 21. 5. 2026I. 1.1 Určení podávající členské entity