Vyhláška o formulářových podáních k dorovnávacím daním pro účely zajištění minimální úrovně zdanění velkých nadnárodních skupin a velkých vnitrostátních skupin

účinné od 21. 5. 2026Poznámka 2.2.1.1.1: možnost (d) se nezvolí, pokud ve vztahu ke státu kvalifikujícímu se pro uplatnění trvalého pravidla bezpečného přístavu založeného na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani nelze toto rozhodnutí učinit pro stát nebo podskupinu (switch-off rule). Pokud je zvolena možnost (d), podávající členská entita může také vybrat jednu z dalších možností. Pokud není vybrána žádná jiná možnost, podávající členská entita vyplní také oddíl 3 pro všechny členské entity nebo členy skupin společných podniků ze státu kvalifikujícímu se pro uplatnění trvalého pravidla bezpečného přístavu založeného na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani; vyplnění se provede uvedením výpočtů pro účely kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně (nebo pro členské entity, které nejsou z žádného státu, pokud je kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň uložena členským entitám, které nejsou z žádného státu ve státě kvalifikujícímu se pro uplatnění trvalého pravidla bezpečného přístavu založeného na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani). Pokud se nadnárodní skupina rozhodne uplatnit trvalé pravidlo bezpečného přístavu založené na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani společně s jiným pravidlem bezpečného přístavu (resp. společně s rozhodnutím ohledně výjimky z důvodu malého rozsahu), který je k dispozici podle pravidel kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně, vyplní podávající členská entita příslušné části oddílu 3 (resp. tabulky 2.2.2) uvedením výpočtů pro účely kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně. V případě vyplnění informačního přehledu pro účely kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně podávající členská entita nevyplňuje oddíl 3.4 informačního přehledu, pokud pravidla státu uvalujícího kvalifikovanou vnitrostátní dorovnávací daň nepřiřazuje kvalifikovanou vnitrostátní dorovnávací daň mezi členské entity (nebo členy skupin společných podniků) na základě jejich kvalifikovaného zisku. Pokud pravidla kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně rozdělují kvalifikovanou dorovnávací daň mezi členské entity (nebo členy skupin společných podniků) na základě jejich kvalifikovaného zisku, vyplní podávající členská entita řádky 3.4.1.1.a až 3.4.1.1.c.

účinné od 21. 5. 2026Poznámka 2.2.1.1.1: pokud je vybrána možnost (c) nebo (g), vyplní podávající členská entita rovněž oddíl 3.3.2 (týkající se zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny) ve vztahu k příslušným členským entitám nebo členům skupin společných podniků v souladu s pravidly bezpečných přístavů. Podávající členská entita nicméně nemusí vyplňovat oddíl 3.3.2, pokud je zvolena možnost (g) a nadnárodní skupina vykázala nulový zisk nebo ztrátu ve státě v bodě 2.2.1.3.a.2.

1. účinné od 21. 5. 20261.1. 2.2.1.2 Trvalá pravidla bezpečného přístavu
   1. účinné od 21. 5. 20261.1.1. (a) Zjednodušené výpočty pro nevýznamné členské entity

      účinné od 21. 5. 2026Poznámka 2.2.1.2.a.1 (a-d): pokud je zjednodušený výpočet pro nevýznamné členské entity použit podle možnosti (a), (b) nebo (c) v bodě 2.2.1.1., podávající členská entita vykáže také celkové výnosy, jak jsou definovány v dokumentu upravujícím zjednodušený způsob uplatňování modelových pravidel Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (pravidla bezpečného přístavu) (v zákoně o dorovnávacích daních) všech nevýznamných členských entit z tohoto státu, pro které je rozhodnuto o použití zjednodušeného výpočtu pro nevýznamné členské entity, a to za vykazované výkazní období, první bezprostředně předcházející výkazní období (je-li relevantní) a druhé bezprostředně předcházející výkazní období (je-li relevantní), jakož i průměr těchto tří výkazních období. Pokud je použit zjednodušený výpočet pro nevýznamné členské entity podle možnosti (a) v bodě 2.2.1.1 a zjednodušený výpočet pro nevýznamné členské entity se vztahuje pouze na některé členské entity v podskupině uvedené v bodě 2.1.3, vyplní podávající členská entita také tabulku 2.2.2.

      účinné od 21. 5. 2026Poznámka 2.2.1.2.a.2: pokud je zjednodušený výpočet pro nevýznamné členské entity použit podle možnosti (b) v bodě 2.2.1.1.1, podávající členská entita vykáže souhrnnou částku odpovídající splatné dani z příjmů podle pravidel pro sestavení zprávy podle zemí, jak vyplývá z dokumentu upravujícího zjednodušený způsob uplatňování modelových pravidel Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (pravidla bezpečného přístavu) (ze zákona o dorovnávacích daních) všech nevýznamných členských entit z tohoto státu, pro které je zvoleno použití zjednodušeného výpočtu pro nevýznamné členské entity za vykazované výkazní období.

1. účinné od 21. 5. 20261.2. 2.2.1.3 Přechodná pravidla bezpečného přístavu
   1. účinné od 21. 5. 20261.2.1. (a) Přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na informacích obsažených ve zprávě podle zemí

      účinné od 21. 5. 2026Poznámka 2.2.1.3.a: pokud jsou kvalifikované finanční výkazy použité k vyplnění této tabulky samostatnými finančními výkazy členské entity nebo člena skupiny společných podniků a jsou založeny na rámci účetního výkaznictví, který se liší od rámce účetního výkaznictví použitého při sestavování konsolidované účetní závěrky nejvyšší mateřské entity, vyplní podávající členská entita tabulku 3.2.4.6.

      účinné od 21. 5. 2026Poznámka 2.2.1.3.a.1: pokud je v bodě 2.2.1.1.1 vybrána možnost (e), podávající členská entita vykáže celkový výnos za stát, jak je uveden v kvalifikované zprávě podle zemí nadnárodní skupiny (nebo kvalifikovaném finančním výkazu členů skupin společných podniků) za vykazované výkazní období. Možnost (e) nelze zvolit, pokud součet celkových výnosů entit, které jsou drženy za účelem prodeje, v kombinaci s celkovými výnosy podle zprávy podle zemí v daném státě (jak jsou vykázány v kvalifikované zprávě podle zemí nadnárodní skupiny) jsou rovny nebo vyšší než 10 milionů EUR.

      účinné od 21. 5. 2026Poznámka 2.2.1.3.a.2: pokud je v bodě 2.2.1.1.1 zvolena možnost (e), (f) nebo (g), podávající členská entita vykáže výsledek hospodaření před zdaněním pro daný stát tak, jak je vykázán v kvalifikované zprávě podle zemí nadnárodní skupiny (nebo kvalifikovaném finančním výkazu členů skupin společných podniků) za vykazované výkazní období a v souladu s metodikami uvedenými v dokumentu upravujícího zjednodušený způsob uplatňování modelových pravidel Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (pravidla bezpečného přístavu) (v zákoně o dorovnávacích daních).

      účinné od 21. 5. 2026Poznámka 2.2.1.3.a.3: pokud je v bodě 2.2.1.1.1 vybrána možnost (f), podávající členská entita vykáže zjednodušené zahrnuté daně příslušných členských entit nebo členů skupin společných podniků, jak jsou definován v dokumentu upravujícího zjednodušený způsob uplatňování modelových pravidel Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (pravidla bezpečného přístavu) (v zákoně o dorovnávacích daních), za vykazované výkazní období.

   1. účinné od 21. 5. 20261.2.2. (b) Přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na pravidle pro nedostatečně zdaněný zisk

      účinné od 21. 5. 2026Poznámka 2.2.1.3.b.1: pokud je v bodě 2.2.1.1.1 vybrána možnost (h), podávající členská entita vykáže sazbu daně z příjmů právnických osob ve státě nejvyšší mateřské entity v souladu s pravidlem bezpečného přístavu.

1. účinné od 21. 5. 20262. 2.2.2 Rozhodnutí ohledně výjimky z důvodu malého rozsahu

   účinné od 21. 5. 2026Poznámka 2.2.2: investiční entity a členské entity, které nejsou z žádného státu, nejsou způsobilé pro využití výjimky z důvodu malého rozsahu. Kvalifikované výnosy a kvalifikovaný zisk nebo ztráta obou typů entit jsou vyloučeny z výpočtu podle článku 5.5.3 modelových pravidel (§ 91 odst. 1 zákona o dorovnávacích daních). Kvalifikované výnosy a kvalifikovaný zisk nebo ztráta členských entit v menšinovém vlastnictví se pro účely stanovení průměru kvalifikovaných výnosů a průměru jurisdikčních kvalifikovaných zisků nebo ztrát ve státě, ze kterého jsou, zohledňují společně s kvalifikovanými výnosy a zisky (ztrátami) ostatních členských entit z tohoto státu.

   účinné od 21. 5. 2026Poznámka 2.2.2: pokud se podávající členská entita rozhodne uplatnit rozhodnutí ohledně výjimky z důvodu malého rozsahu ve vztahu ke způsobilému státu, vyplní podávající členská entita pro daný stát oddíl 3.2.4.6 (je-li to relevantní). Pokud ve státě vznikne dodatečná dorovnávací daň, vyplní podávající členská entita pro daný stát také sloupce 1.4.8 až 1.4.9, sloupce 3.3.1.d až 3.3.1.f, oddíl 3.3.3 a oddíl 3.4.

   účinné od 21. 5. 2026Poznámka 2.2.2: podávající členská entita vybere, zda tuto tabulku vyplní pro účely uplatnění rozhodnutí ohledně výjimky z důvodu malého rozsahu, nebo pro účely výpočtů ve vztahu k nevýznamným členským entitám, pokud jsou zjednodušené výpočty pro nevýznamné členské entity použit podle možnosti (a) v bodě 2.2.1.1 a zjednodušené výpočty pro nevýznamné členské entity se vztahují pouze na část členských entit v podskupině uvedené v bodě 2.1.3.

   účinné od 21. 5. 2026Poznámka 2.2.2.1: podávající členská entita zde uvede součet výnosů členských entit nebo členů skupin společných podniků z daného státu, před případnými úpravami podle kapitoly 3 modelových pravidel (části druhé, hlavy 1 zákona o dorovnávacích daních).

   účinné od 21. 5. 2026Poznámka 2.2.2.2: podávající členská entita zde uvede součet kvalifikovaných výnosů členských entit nebo členů skupin společných podniků z tohoto státu.

   účinné od 21. 5. 2026Poznámka 2.2.2.3: podávající členská entita zde uvede souhrnný účetní zisk nebo ztrátu členských entit nebo členů skupin společných podniků z tohoto státu.

   účinné od 21. 5. 2026Poznámka 2.2.2.4: podávající členská entita zde uvede součet kvalifikovaného zisku nebo ztráty členských entit nebo členů skupin společných podniků z tohoto státu.

   účinné od 21. 5. 2026Poznámky 2.2.2.a-c: podávající členská entita vykáže příslušné částky za vykazované výkazní období, případně za první bezprostředně předcházející výkazní období a za druhé bezprostředně předcházející výkazní období.

   účinné od 21. 5. 2026Poznámka 2.2.2.d: v případě potřeby se průměr tří výkazních období vypočítá úpravou příslušných výpočtů výnosů a zisků (nebo ztrát) v poměru období, na které se vztahuje předchozí výkazní období a kalendářního roku.

1. účinné od 21. 5. 2026VIII. 2.3 Nadnárodní skupina v počáteční fázi mezinárodní činnosti (je-li relevantní)
   účinné od 21. 5. 2026

   Fungování tohoto oddílu – Nadnárodní skupina v počáteční fázi mezinárodní činnosti (je-li relevantní)

   Dorovnávací daň se pro účely pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk snižuje na nulu, pokud je nadnárodní skupina v počáteční fázi své mezinárodní činnosti podle čl. 9.3 modelových pravidel (§ 142 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních). Pokud stát přejal článek 9.3 modelových pravidel do svých pravidel kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně, je dorovnávací daň pro účely kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně snížena na nulu, pokud je nadnárodní skupina v počáteční fázi své mezinárodní činnosti (odstavec 118.51 komentáře ke kvalifikované vnitrostátní dorovnávací). Je-li to relevantní, jsou v níže uvedené tabulce uvedeny informace prokazující, že nadnárodní skupina je způsobilá pro uplatnění výjimky.

   účinné od 21. 5. 2026Poznámka 2.3: pokud se použije článek 9.3 (§ 142 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních) a žádná entita, která je součástí skupiny, není povinna použít kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku, nemusí podávající členská entita vyplňovat oddíly 2.1, 2.2 nebo 3 pro příslušné státy, pro které je dorovnávací daň snížena na nulu podle článku 9.3 modelových pravidel (§ 142 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních).

   účinné od 21. 5. 2026Poznámka 2.3.1: článek 9.3 modelových pravidel (§ 142 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních) se nepoužije pro žádné výkazní období, které začíná později než pět let po prvním dni výkazního období uvedeného v bodě 2.3.1. U nadnárodních skupin, na které se vztahují pravidla při jejich vstupu v platnost, se datum vykázané v bodě 2.3.1 nahradí datem, kdy vstoupí v platnost pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk.

   účinné od 21. 5. 2026Poznámka 2.3.2: referenční stát je definována v článku 9.3.3 modelových pravidel (§ 142 odst. 4 zákona o dorovnávacích daních).

   účinné od 21. 5. 2026Poznámka 2.3.3: podávající členská entita uvede čistou účetní hodnotu hmotných aktiv všech členských entit v daném státě ve výkazním období, ve kterém nadnárodní skupina poprvé spadá do působnosti pravidel.

   účinné od 21. 5. 2026Poznámka 2.3.4: umístění společných podniků a přidružených osob společných podniků nebo investičních entit, které nejsou vyloučenými entitami, se nebere v úvahu při určování počtu států, v nichž má nadnárodní skupina členské entity.

   účinné od 21. 5. 2026Poznámka 2.3.5.a: podávající členská entita uvede dvoumístný abecední kód země podle normy ISO 3166-1 Alpha 2 každého státu jiného než referenční stát, z něhož jsou členské entity za výkazní období, v němž nadnárodní skupina poprvé spadá do působnosti pravidel. Počet států jiných, než referenční stát je maximálně pět.

   účinné od 21. 5. 2026Poznámka 2.3.5.b: podávající členská entita uvede za každý stát čistou účetní hodnotu hmotných aktiv všech členských entit z každého státu jiného, než je referenční stát, za výkazní období, ve kterém nadnárodní skupina poprvé spadá do působnosti pravidel. Hmotná aktiva členských entit, které nejsou z žádného státu, se považují za držená členskými entitami z jiného státu, než je referenční stát, s výjimkou případů, kdy nadnárodní skupina prokáže, že se tato hmotná aktiva fyzicky nachází v referenční státě. Hmotná aktiva společných podniků a přidružených osob společných podniků nebo investičních entit, které nejsou vyloučenými entitami, se neberou v úvahu při určování součtu čistých účetních hodnot hmotných aktiv všech členských entit z jiných států, než je referenční stát.

   účinné od 21. 5. 2026Poznámka 2.3.6: podávající členská entita uvede počet států, ze kterých jsou členské entity nadnárodní skupiny ve vykazovaném výkazním období. Pokud je vykazovaným výkazním obdobím výkazní období, ve kterém nadnárodní skupina poprvé spadá do působnosti pravidel, tato informace se nevykazuje, protože ji lze odvodit z informací vykázaných v bodě 2.3.4.

   účinné od 21. 5. 2026Poznámka 2.3.7: podávající členská entita vykáže součet čistých účetních hodnot hmotných aktiv všech členských entit z každého státu jiného, než je referenční stát, za vykazované výkazní období. Pokud je vykazovaným výkazním obdobím výkazní období, v němž nadnárodní skupina poprvé spadá do působnosti pravidel, tato informace se nevykazuje, neboť ji lze odvodit z informací vykazovaných v bodě 2.3.5.

1. účinné od 21. 5. 20263 Výpočty
   účinné od 21. 5. 2026

   Fungování tohoto oddílu – Výpočty

   Podávající členská entita vyplní oddíl 3 na jurisdikční bázi pro každý stát (případně podskupinu), na kterou se nevztahují výjimky z výpočtu dorovnávací daně. V tomto ohledu poskytuje tento oddíl informace o výpočtu a dorovnávací daně nadnárodní skupiny, jakož i další podrobnosti o výpočtu dorovnávací daně splatné podle pravidel.

   Tato část informačního přehledu se řídí přístupem založeným na jurisdikčních výpočtech. Podávající členská entita proto vykáže příslušné informace na jurisdikční bázi. Za určitých okolností se výpočet efektivní daňové sazby a dorovnávací provádí na bázi podskupiny.

   Oddíl 3.1 proto vyžaduje identifikaci takových podskupin.

   Oddíl 3.2 obsahuje informace na jurisdikční bázi relevantní pro výpočet efektivní daňové sazby, a podrobnější informace na úrovni entity. Podávající členská entita se může rozhodnout použít přechodné jurisdikční zjednodušené vykazování, jak je podrobněji uvedeno v oddíle 3.2.4.a.

   V případě států, kde se uplatňuje dorovnávací daň, dodatečná dorovnávací daň nebo kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň, vyplní podávající členská entita oddíl 3.3.

   V oddíle 3.4 se určuje část dílčí dorovnávací daně podle pravidla pro zahrnutí zisku každé mateřské entity a další podrobnosti o výpočtu případné části přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk a případně i podílu státu na celkové dorovnávací dani pro každý stát, který má pro toto výkazní období uplatňuje kvalifikované pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk.

   1. účinné od 21. 5. 2026IX. 3.1 Charakteristiky státu

      účinné od 21. 5. 2026Poznámka 3.1: podávající členská entita vykazuje informace za každý stát, kde má nadnárodní skupina členské entity nebo ze kterého jsou členové skupin společných podniků.

      účinné od 21. 5. 2026Poznámka 3.1.1: podávající členská entita uvede dvoumístný abecední kód země podle normy ISO 3166-1 Alpha 2 pro daný stát. Podávající členská entita uvede pro každou členskou entitu, která není z žádného státu, údaj „Z žádného státu“.

      účinné od 21. 5. 2026Poznámka 3.1.2: Pro každou oblast samostatného výpočtu podle pravidel se určí příslušná „podskupina“. V tomto řádku lze identifikovat několik druhů podskupin. Vybere se příslušná možnost (možnosti): členské entity

      1. účinné od 21. 5. 2026• podskupina v menšinovém vlastnictví (uveďte, která podskupina v menšinovém vlastnictví)
      2. účinné od 21. 5. 2026• samostatné členské entity v menšinovém vlastnictví
      3. účinné od 21. 5. 2026• investiční entity
      4. účinné od 21. 5. 2026• skupina společných podniků (uveďte, která skupina společných podniků)
      5. účinné od 21. 5. 2026• členská entita, která není z žádného státu.

      účinné od 21. 5. 2026Samostatné členské entity v menšinovém vlastnictví jsou členské entity v menšinovém vlastnictví, které nejsou součástí skupiny v menšinovém vlastnictví. Investiční entity zahrnují také společné podniky nebo přidružené osoby společného podniku, které jsou investičními entitami, ale nezahrnují investiční entity, pro něž je učiněno rozhodnutí podle článku 7.5 modelových pravidel (§ 74 zákona o dorovnávacích daních). Podskupiny v menšinovém vlastnictví mohou být tvořeny členy skupin společných podniků. Členské entity, které nejsou z žádného státu, zahrnují také členy skupin společných podniků, které nejsou z žádného státu. Podávající členská entita uvede příslušné informace v oddíle 3.2 za každou podskupinu.

      účinné od 21. 5. 2026Poznámka 3.1.3: podávající členská entita uvede DIČ entity, která je na vrcholu vlastnické struktury každé podskupiny uvedené v řádku 3.1.2.

      účinné od 21. 5. 2026Poznámka 3.1.4: podávající členská entita uvede názvy států s právem zdanění ve vztahu ke státu uvedeném v bodě 3.1.1 a případně příslušnou podskupinu uvedenou v bodě 3.1.2 ve formě dvoumístných abecedních kódů zemí podle normy ISO 3166-1 Alpha 2. Stát má právo na zdanění ve vztahu k jinému státu, pokud by podle pravidel jurisdikční dorovnávací daň vypočtená ve vztahu k tomuto jinému státu vedla k daňové povinnosti k dorovnávací dani členské entity v prvně jmenovaném státu podle pravidel tohoto státu. Konkrétněji, stát kvalifikující se pro uplatnění trvalého pravidla bezpečného přístavu založeného na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani nebo stát s pravidlem pro zahrnutí zisku, které se vztahuje na tuzemské entity, bude mít právo na zdanění ve vztahu k sobě samému. Dále může mít také několik států právo na zdanění ve vztahu k témuž jinému státu. To může nastat například v případě, kdy jak nejvyšší mateřská entita, tak částečně vlastněná mateřská entita musí uplatňovat pravidlo pro zahrnutí zisku ve vztahu k členské entitě ze třetího státu. V takovém případě je třeba vykázat jak stát nejvyšší mateřské entity, tak stát částečně vlastněné mateřské entity v bodě 3.1.4. Stejně tak by všechny státy s pravidlem pro nedostatečně zdaněný zisk měly právo na zdanění ve vztahu ke státům, pro které není dorovnávací daň snížena na nulu podle článku 2.5 modelových pravidel (§ 101 zákona o dorovnávacích daních).

      účinné od 21. 5. 2026Poznámka 3.1.5 až 3.1.10: tyto datové body není třeba vykazovat, pokud je bodě 3.1.4 vykázána pouze jeden stát s právem na zdanění, nebo pokud se ve vztahu ke státu (v bodě 3.1.1) nebo podskupině (v bodě 3.1.3) uplatňuje trvalé pravidlo bezpečného přístavu založené na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani. Každý datový bod se vykáže zvlášť pro každý stát s právem na zdanění uvedený v bodě 3.1.4 („příslušný stát s právem na zdanění“). Pokud neexistuje žádný rozdíl, podávající členská entita vykáže „Žádný rozdíl“.

      účinné od 21. 5. 2026Poznámka 3.1.5: podávající členská entita vykáže efektivní daňovou sazbu pro stát uvedený v bodě 3.1.1 nebo podskupinu uvedenou v bodě 3.1.3 na základě pravidel příslušného státu s právem na zdanění uvedeného v bodě 3.1.4, pokud se tato efektivní daňová sazba liší od efektivní daňové sazby vykázané v bodě 3.2.1.e.

      účinné od 21. 5. 2026Poznámka 3.1.6: Tento datový bod se vykáže pouze v případě, že je v bodě 3.1.5 vykázána jiná efektivní daňová sazba pro stát uvedený v bodě 3.1.1 nebo podskupinu uvedenou v bodě 3.1.3. Podávající členská entita, vykáže souhrnnou upravenou výši zahrnutých daní vypočtenou pro daný stát nebo podskupinu na základě pravidel příslušného státu s právem zdanění uvedeného v bodě 3.1.4, pokud se tato částka liší od částky vykázané v bodě 3.2.1.d.

      účinné od 21. 5. 2026Poznámka 3.1.7: tento datový bod se vykáže pouze v případě, že je v položce 3.1.5 vykázána jiná efektivní daňová sazba pro stát uvedený v bodě 3.1.1 nebo podskupinu uvedenou v bodě 3.1.3. Podávající členská entita uvede jurisdikční kvalifikovaný zisk vypočtený pro tento stát nebo podskupinu na základě vnitrostátních právních předpisů příslušného státu s právem na zdanění uvedeného v bodě 3.1.4, pokud se tato částka liší od částky uvedené v bodě 3.2.1.b.

      účinné od 21. 5. 2026Poznámka 3.1.8: Tento datový bod se vykáže pouze v případě, že je v bodě 3.1.10 vykázána jiná vzniklá dorovnávací daň pro stát uvedený v bodě 3.1.1 nebo podskupinu uvedenou v položce 3.1.3. Podávající členská entita vykáže zisk vyloučený na základě ekonomické podstaty skupiny pro tento stát nebo podskupinu na základě pravidel příslušného státu s právem na zdanění uvedeného v bodě 3.1.4, pokud se tato částka liší od částky vykázané v bodě 3.3.1.b.

      účinné od 21. 5. 2026Poznámka 3.1.9: podávající členská entita vykáže částku dodatečné dorovnávací daně pro stát uvedený v bodě 3.1.1 nebo podskupinu uvedenou v bodě 3.1.3 na základě vnitrostátních právních předpisů příslušného státu s právem zdanění uvedeného v bodě 3.1.4, pokud se tato částka liší od částky vykázané v bodě 3.3.1.d.

      účinné od 21. 5. 2026Poznámka 3.1.10: podávající členská entita vykáže vzniklou dorovnávací daň pro stát uvedený v bodě 3.1.1 nebo podskupinu uvedenou v bodě 3.1.3 na základě pravidel příslušného státu s právem zdanění uvedeného v bodě 3.1.4, pokud se tato částka liší od částky vykázané v bodě 3.3.1.f.

      účinné od 21. 5. 2026Poznámka 3.1.11: podávající členská entita oznámí, zda existují rozdíly v uplatnitelnosti rozhodnutí vykázaných podle bodu 3.2.3 pro stát uvedený v bodě 3.1.1 nebo podskupinu uvedenou v bodě 3.1.3 ve srovnání s uplatnitelnosti těchto rozhodnutí podle pravidel příslušného státu s právem na zdanění uvedeného v bodě 3.1.4.

      účinné od 21. 5. 2026Poznámka 3.1.12 až 3.1.15: tyto datové body se vykážou zvlášť pro každý stát s právem na zdanění uvedenou v bodě 3.1.4 („příslušný stát s právem zdanění“). Otázky by měly být zodpovězeny pouze v případě, že byl rozdíl vykázán v bodě 3.1.6. Pokud u dané otázky není žádný rozdíl, podávající členská entita vykáže „Žádný rozdíl“.

      účinné od 21. 5. 2026Poznámka 3.1.12: podávající členská entita vykáže souhrn nákladů na splatnou daň ve vztahu k zahrnutým daním po přiřazení zahrnutých daní vybraným členským entitám podle článku 4.3 modelových pravidel (§ 66 zákona o dorovnávacích daních) (viz bod 3.2.1.2.a.1) pro stát uvedený v bodě 3.1.1 nebo podskupinu uvedenou v 3.1.3 na základě pravidel příslušného státu s právem na zdanění uvedeného v bodě 3.1.4.

      účinné od 21. 5. 2026Poznámka 3.1.13: podávající členská entita vykáže úpravu provedenou podle článku 4.1.2 písm. d) modelových pravidel (§ 59 odst. 2 písm. d) zákona o dorovnávacích daních) ve vztahu ke kvalifikovaným vyplatitelným daňovým zvýhodněním nebo převoditelným daňovým zvýhodněním a obchodovatelným daňovým zvýhodněním při výpočtu upravené výše zahrnutých daní (viz bod 3.2.1.2.a.2.d) pro stát uvedený v bodě 3.1.1 nebo podskupinu uvedenou v bodě 3.1.3 na základě pravidel příslušného státu s právem na zdanění uvedeného v bodě 3.1.4.

      účinné od 21. 5. 2026Poznámka 3.1.14: podávající členská entita vykáže úpravu provedenou při výpočtu upravené výše zahrnutých daní podle článku 4.1.3 písm. b) modelových pravidel (§ 59 odst. 3 písm. b) zákona o dorovnávacích daních) ve vztahu k nekvalifikovaným vyplatitelným daňovým zvýhodněním nebo nepřevoditelným nebo neobchodovatelným daňovým zvýhodněním nebo jiným daňovým zvýhodněním, které nebyly vykázány jako snížení nákladu na splatnou daň (viz bod 3.2.1.2.a.2.g) pro stát uvedený v bodě 3.1.1 nebo podskupinu uvedenou v bodě 3.1.3 na základě pravidel příslušného státu s právem zdanění uvedeným v bodě 3.1.4.

      účinné od 21. 5. 2026Poznámka 3.1.15: podávající členská entita vykáže částku nákladu na odloženou daň (viz bod 3.2.2.1.a.1) pro stát uvedený v bodě 3.1.1 nebo podskupinu uvedenou v bodě 3.1.3 na základě pravidel příslušného státu s právem na zdanění uvedeného v bodě 3.1.4.

      účinné od 21. 5. 2026Poznámka 3.1.16 až 3.1.18 tyto datové body se vykážou zvlášť pro každý stát s právem na zdanění uvedený v bodě 3.1.4 („příslušný stát s právem na zdanění“). Podávající členská entita, vykáže „Žádný rozdíl“, pokud žádný rozdíl neexistuje.

      účinné od 21. 5. 2026Poznámka 3.1.16: tento datový bod se vykáže pouze v případě, že byl rozdíl vykázán v bodě 3.1.7.

      účinné od 21. 5. 2026Podávající členská entita vykáže úpravu provedenou podle článku 3.2.4 modelových pravidel (§ 43 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních) ve vztahu ke kvalifikovaným vyplatitelným daňovým zvýhodněním nebo převoditelným daňovým zvýhodněním a obchodovatelným daňovým zvýhodněním při výpočtu kvalifikovaného zisku nebo ztráty (viz bod 3.2.1.1.2.n) pro stát uvedený v bodě 3.1.1 nebo podskupinu uvedenou v bodě 3.1.3 na základě pravidel příslušného státu s právem na zdanění uvedeného v bodě 3.1.5.

      účinné od 21. 5. 2026Poznámka 3.1.17: podávající členská entita vykáže zůstatek nadměrné záporné částky nákladů na odloženou daň, která zbývá pro uplatnění v dalších letech, pro stát uvedený v bodě 3.1.1 nebo podskupinu uvedenou v bodě 3.1.3 na základě pravidel příslušného státu s právem na zdanění uvedeného v bodě 3.1.4, pokud se tato částka liší od částky vykázané v bodě 3.2.1.2.b.4.

      účinné od 21. 5. 2026Poznámka 3.1.18: tyto údaje se vykážou pouze v případě, že vykazované výkazní období je vstupním obdobím pro stát uvedený v bodě 3.1.1 nebo podskupinu uvedenou v bodě 3.1.3. Podávající členská entita vyplní bod 3.1.18 na základě vnitrostátních právních předpisů příslušného státu s právem na zdanění identifikovaného v bodě 3.1.4, pokud existuje rozdíl mezi těmito informacemi a informacemi vykázanými v bodě 3.1.18.

   1. účinné od 21. 5. 2026X. 3.2 Výpočet efektivní daňové sazby
      účinné od 21. 5. 2026

      Fungování tohoto oddílu – Výpočet efektivní daňové sazby

      Tento oddíl obsahuje informace na jurisdikční bázi relevantní pro výpočet efektivní daňové sazby.

      V oddíle 3.2.1 je uveden rozpis všech úprav provedených ve vztahu k účetnímu zisku nebo ztrátě a v nákladech na splatnou daň všech členských entit nebo členů skupin společných podniků na jurisdikční bází, aby bylo možné určit jurisdikční kvalifikovaný zisk nebo ztrátu, jakož i upravenou výši zahrnutých daní pro daný stát.

      Oddíl 3.2.2 obsahuje informace o jurisdikčních výpočtech, které se týkají nákladů na odloženou daň, jako jsou úpravy nákladů na odloženou daň a použití mechanismu opětovného zahrnutí odloženého daňového dluhu. Obsahuje také informace relevantní pro určení daně ve vstupním období.

      Oddíl 3.2.3 obsahuje informace o rozhodnutích týkajících se státu činěných podávající členskou entitou.

      V oddíle 3.2.4 je rovněž uveden rozpis úprav uvedených v oddíle 3.2.1 pro každou členskou entitu nebo člena skupiny společných podniků. Podávající členská entita může učinit rozhodnutí, že během přechodného období použije přechodný rámec jurisdikčního zjednodušeného vykazování, jak je uvedeno v oddíle 3.2.4.a. V takovém případě nemusí být všechny úpravy uvedené v oddíle 3.2.4 vykázány.

1. účinné od 21. 5. 20261. 3.2.1 Efektivní daňová sazba

   účinné od 21. 5. 2026Poznámka 3.2.1.a: podávající členská entita vykáže souhrnnou částku účetního zisku nebo ztráty v souladu s rámcem účetního výkaznictví použitým při sestavování konsolidované účetní závěrky nejvyšší mateřské entity pro všechny členské entity (nebo členy skupin společných podniků) z tohoto státu.

   účinné od 21. 5. 2026Poznámka 3.2.1.b: podávající členská entita vykáže jurisdikční kvalifikovaný zisk nebo ztrátu za daný stát. Pokud je z tohoto státu více než jedna investiční entita, podávající členská entita vykáže součet přiřaditelného podílu nadnárodní skupiny na kvalifikovaném zisku nebo ztrátě investiční entity podle článku 7.4.4. modelových pravidel (§ 76 odst. 9 zákona o dorovnávacích daních).

   účinné od 21. 5. 2026Poznámka 3.2.1.c: podávající členská entita vykáže celkovou částku nákladů na daň z příjmů, která je zachycena v účetnictví členské entity (nebo členů skupiny společných podniků) z tohoto státu.

   účinné od 21. 5. 2026Poznámka 3.2.1.d: podávající členská entita vykáže jurisdikční úhrn upravených výší zahrnutých daní všech členských entit (nebo členů skupin společných podniků) z daného státu. Pokud je z daného státu více než jedna investiční entita, podávající členská entita vykáže součet upravené výše zahrnutých daní každé investiční entity podle článku 7.4.3 modelových pravidel (§ 76 odst. 3 a 4 zákona o dorovnávacích daních).

   účinné od 21. 5. 2026Poznámka 3.2.1.e: podávající členská entita uvede efektivní daňovou sazbu pro daný stát. Podávající členská entita tento sloupec nevyplňuje, pokud má nadnárodní skupina (nebo příslušná podskupina) v daném státě jurisdikční kvalifikovanou ztrátu.

   1. účinné od 21. 5. 20263.2.1.1 Výpočet kvalifikovaného zisku (ztráty)
   účinné od 21. 5. 2026

   Fungování tohoto oddílu – Výpočet kvalifikovaného zisku (ztráty)

   V níže uvedené tabulce podávající členská entita souhrnně vykáže všechny úpravy účetního zisku nebo ztráty všech členských entit nebo členů skupin společných podniků z tohoto státu. Účetní zisk nebo ztráta je výchozím bodem pro výpočet kvalifikovaného zisku nebo ztráty. Podávající členská entita identifikuje čistou částku každého typu úpravy účetního zisku nebo ztráty na souhrnném základě na úrovni státu, a to tak, že uvede příslušnou částku prováděné úpravy v níže uvedené tabulce.