Předchozí stránkaNezbytným předpokladem pro přiznání k přiřazované dorovnávací dani je splnění povinnosti podat informační přehled k přiřazované dorovnávací dani podle § 129 zákona. V případě, že je informační přehled pro danou podskupinu vyplněn podle modelových pravidel a částky uvedené v informačním přehledu se liší od částek, které by byly uvedeny, pokud by se postupovalo podle českého zákona, je nedílnou součástí daňového přiznání příloha „Výpočet přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro zahrnutí zisku“. Tyto údaje lze uvést také jako součást jiné z požadovaných příloh, pak je ale nutné do popisu přílohy „Výpočet přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro zahrnutí zisku“ uvést, kde lze tuto přílohu nalézt.
K tabulce A) Výpočet části přiřazované dorovnávací daně přiřazené podle pravidla pro zahrnutí zisku
Tabulku A) této přílohy vyplní poplatník, pakliže je mateřskou entitou pro účely pravidla pro zahrnutí zisku, kterému vzniká přiřazovaná dorovnávací daň přiřazená podle pravidla pro zahrnutí zisku. Poplatník vyplní požadované údaje pro každý takový stát a podskupinu do vlastního řádku. Tabulku mohou vyplnit všichni takoví poplatníci, a to bez ohledu na to, zda výpočet údajů v informačním přehledu prováděli podle národní legislativy nebo podle modelových pravidel.
- Ke sloupci 1
V tomto sloupci poplatník zvolí kód státu uvedeného v položce 3.1.1. Informačního přehledu, ze které přiřazovaná dorovnávací daň podle pravidla pro zahrnutí zisku plyne. V případě, že daňové přiznání vyžaduje vyplnit stát a entita není z žádného státu, označí se tato možnost.
- Ke sloupci 2
Pokud jsou data za danou podskupinu v sekci 3 informačního přehledu vyplněna podle českého zákona nebo jsou vyplněna podle modelových pravidel, ale proti českému zákonu nevznikají rozdíly, poplatník zvolí variantu „ano“. Pokud je informační přehled vyplněn podle modelových pravidel a částky uvedené v informačním přehledu se liší od částek, které by byly uvedeny, pokud by se postupovalo podle českého zákona, poplatník uvede „ne“.
V případě, že poplatník zvolí variantu „ano“ nemusí k daňovému přiznání přikládat požadovanou přílohu „Výpočet přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro zahrnutí zisku“.
V případě, že poplatník zvolí variantu „ne“, je nedílnou součástí daňového přiznání také příloha obsahující vysvětlení důvodu vzniku tohoto rozdílu a dále prokázání postupu výpočtu tvrzené přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro zahrnutí zisku včetně částek podle českých právních předpisů. Tyto informace poplatník přiloží k tomuto daňovému přiznání v rámci požadovaných příloh, konkrétně v položce „Výpočet přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro zahrnutí zisku“ nebo jako součást jiné z požadovaných příloh. Pak je ale nutné do popisu přílohy uvést, kde lze tuto přílohu nalézt. V případě, že v této situaci poplatníkovi vzniká dodatečná dorovnávací daň a oddíl 3.3.3. informačního přehledu byl vyplněn podle modelových pravidel, vyplní poplatník přílohu „Výpočet dodatečné dorovnávací daně“.
Dle českých právních předpisů by měla být sekce 3 informačního přehledu pro účely přiřazované dorovnávací daně vyplněna v případě, kdy je Česká republika jediný stát s právem na zdanění. V situaci, kdy právo na zdanění má více států, by měl být informační přehled vyplňován podle modelových pravidel. Pro úplnost uvádíme, že i toto vyplnění informačního přehledu je v souladu se zákonem, nicméně pro účely stanovení daňové povinnosti v České republice může být nutné některá data uvedená v informačním přehledu následně upravit podle zákona.
- Ke sloupci 3
Ve sloupci 3 poplatník zvolí měnu vyplnění pro tento stát, tedy měnu, ve které jsou uvedena data o přiřazované dorovnávací daní podle pravidla pro zahrnutí zisku plynoucí z tohoto státu v informačním přehledu.
- Ke sloupci 4
V závislosti na vyplněné měně a posledním dni zdaňovacího období dojde k vyplnění příslušného kurzu devizového trhu České národní banky. V případě, že Česká národní banka tento kurz nevyhlašuje, vyplní poplatník kurz podle § 36 zákona. Poplatník je v takovém případě povinen v příslušné příloze uvést zdroj použitého kurzu. Hodnota „Použitý kurz“ se uvádí ve stejné podobě, v jaké je uvedena ve zdroji kurzu. Současně se uvede „Množství na jednotku kurzu měny“ odpovídající definici kurzu ve zdroji (např. 1, 10, 100 nebo 1000). Není-li stanoveno jinak, uvede se množství 1. Přepočet na českou měnu se provede jako součin částky v měně vyplnění a podílu použitého kurzu a množství na jednotku kurzu měny. Výpočet přepočtu měny se provádí s přesností na 6 desetinných míst bez mezizaokrouhlování podle § 128a zákona.
- Ke sloupci 5
V případě, že poplatník je mateřskou entitou pro účely pravidla pro zahrnutí zisku, a zároveň je informační přehled vyplňován podle modelových pravidel a vznikají rozdíly oproti české právní úpravě, vyplní poplatník v tomto sloupci celkovou částku, která by byla uvedena v položce 3.4.1.3.c.
V případě, že poplatník je mateřskou entitou pro účely pravidla pro zahrnutí zisku a zároveň je informační přehled vyplňován podle českých právních předpisů nebo podle modelových pravidel a tyto částky se se neliší od těch částek, které by byly uvedeny při postupu podle českých právních předpisů, vyplní poplatník v tomto sloupci celkovou částku uvedenou v položce 3.4.1.3.c. informačního přehledu.
V případě, že společnost je nástupnickou společností podle § 240 odst. 1 daňového řádu, více členských entit pocházejících z jedné skupiny uvede v tomto sloupci sumu částí daně přiřazené podle pravidla pro zahrnutí zisku v měně vyplnění vzniklou této společnosti a také za všem zaniklým společnostem.
- Ke sloupci 6
V tomto sloupci dojde k převodu části daně přiřazené poplatníkovi podle pravidla pro zahrnutí zisku z výkazní měny na české koruny. Výsledek je zaokrouhlen na 6 desetinných míst.
- Ke sloupci 6 celkem
Zde dojde k výpočtu celkové části přiřazované dorovnávací daně přiřazené podle pravidla pro zahrnutí zisku podle § 114 písm. a) zákona, a to sečtením hodnot z jednotlivých řádků této tabulky. Tato částka je přenesena na ř. 23 IV. oddílu daňového přiznání.
Pokyny k vyplnění Přílohy k ř. 24 IV. oddílu přiznání k dorovnávacím daním
Přílohu k ř. 24 IV. oddílu přiznání k dorovnávacím daním vyplňuje poplatník za předpokladu, že mu vzniká povinnost podat daňové přiznání k přiřazované dorovnávací dani podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk.
Tato příloha obsahuje list, který je možné přidat vícenásobně pro každou měnu, ve které jsou údaje v informačním přehledu vyplněny. Jeden list tvoří tabulky A) a B).
Nezbytným předpokladem pro přiznání k přiřazované dorovnávací dani je splnění povinnosti podat informační přehled k přiřazované dorovnávací dani podle § 129 zákona.
K tabulce A) výpočet části přiřazované dorovnávací daně přiřazené podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk
Tuto tabulku vyplní všichni poplatníci, kterým vzniká přiřazovaná dorovnávací daň podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk.
- K řádku 1
Pokud jsou data za danou podskupinu v sekci 3 informačního přehledu vyplněna podle českého zákona nebo jsou vyplněna podle modelových pravidel, ale proti českému zákonu nevznikají rozdíly, poplatník zvolí variantu „ano“. Pokud je informační přehled vyplněn podle modelových pravidel a částky uvedené v informačním přehledu se liší od částek, které by byly uvedeny, pokud by se postupovalo podle českého zákona, poplatník uvede „ne“.
V případě, že poplatník zvolí variantu „ano“ vyplní Výpočtovou tabulku B) K řádku 2 a poplatník nemusí k daňovému přiznání přikládat požadovanou přílohu „Výpočet přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk“.
V případě, že poplatník zvolí variantu „ne“ vyplní Výpočtovou tabulku B) K řádku 2. „V případě této varianty je nedílnou součástí daňového přiznání také příloha obsahující vysvětlení důvodu vzniku tohoto rozdílu a dále prokázání postupu výpočtu tvrzené přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro zahrnutí zisku včetně částek podle českých právních předpisů. Tyto informace poplatník přiloží k tomuto daňovému přiznání v rámci požadovaných příloh, konkrétně v položce „Výpočet přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk“ nebo jako součást jiné z požadovaných příloh. Pak je ale nutné do popisu přílohy uvést, kde lze tuto přílohu nalézt.
Dle českých právních předpisů by měla být sekce 3 informačního přehledu pro účely přiřazované dorovnávací daně vyplněna v případě, kdy je Česká republika jediný stát s právem na zdanění. V situaci, kdy právo na zdanění má více států, by měl být informační přehled vyplňován podle modelových pravidel. Pro úplnost uvádíme, že i toto vyplnění informačního přehledu je v souladu se zákonem, nicméně pro účely stanovení daňové povinnosti v České republice může být nutné některá data uvedená v informačním přehledu následně upravit podle zákona.
- K řádku 2
Na řádku 2 poplatník zvolí měnu vyplnění tohoto státu, tedy měnu, ve které jsou uvedena data o přiřazované dorovnávací daní podle pravidla pro zahrnutí zisku plynoucí z tohoto státu v informačním přehledu.
- K řádku 3
V závislosti na vyplněné měně a posledním dni zdaňovacího období dojde k vyplnění příslušného kurzu devizového trhu České národní banky. V případě, že Česká národní banka tento kurz nevyhlašuje, vyplní poplatník kurz podle § 36 zákona. Poplatník je v takovém případě povinen v příslušné příloze uvést zdroj použitého kurzu. Hodnota „Použitý kurz“ se uvádí ve stejné podobě, v jaké je uvedena ve zdroji kurzu. Současně se uvede „Množství na jednotku kurzu měny“ odpovídající definici kurzu ve zdroji (např. 1, 10, 100 nebo 1000). Není-li stanoveno jinak, uvede se množství 1. Přepočet na českou měnu se provede jako součin částky v měně vyplnění a podílu použitého kurzu a množství na jednotku kurzu měny. Výpočet přepočtu měny se provádí s přesností na 6 desetinných míst bez mezizaokrouhlování podle § 128a zákona.
- K řádku 4
Na tento řádek bude přenesena výše celkové dorovnávací daně podle § 101 zákona. Tato částka bude vypočítána v tabulce B) této přílohy jako suma sloupce 2.
- K řádku 5
Poplatník vyplní hodnotu celkového počtu pracovníků všech členských entit z České republiky ve výkazním období, za které podává daňové přiznání. Počtem pracovníků se pro účely výpočtu podílů na celkové dorovnávací dani rozumí počet pracovníků přepočtený na plné pracovní úvazky podle § 104 zákona. Hodnota tohoto řádku by měla být v souladu s položkou 3.4.3.3. informačního přehledu pro Českou republiku.
- K řádku 6
Poplatník vyplní hodnotu celkového počtu pracovníků všech členských entit ze státu, která má pro toto výkazní období stanoveno kvalifikované pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk, zjištěný pro výkazní období, za které podává daňové přiznání. Počtem pracovníků se pro účely výpočtu podílů na celkové dorovnávací dani rozumí počet pracovníků přepočtený na plné pracovní úvazky podle § 104 zákona. Hodnota tohoto řádku by měla být shodná se sumou položek ve sloupci 3.4.3.3. informačního přehledu, tj. za všechny vyplněné státy, pro něž podíl na celkové dorovnávací dani není nulový.
- K řádku 7
Poplatník vyplní hodnotu úhrnu čisté účetní hodnoty hmotných aktiv všech členských entit z České republiky ve výkazním období, za které poplatník podává daňové přiznání. Hmotnými aktivy se pro účely výpočtu podílů na celkové dorovnávací dani rozumí hmotná aktiva členské entity nadnárodní skupiny, s výjimkou hotovosti, peněžních ekvivalentů a nehmotných a finančních aktiv podle § 105 zákona. Hodnota tohoto řádku by měla být shodná s položkou 3.4.3.4. informačního přehledu pro Českou republiku.
- K řádku 8
Poplatník vyplní hodnotu úhrnu čisté účetní hodnoty hmotných aktiv všech členských entit ze státu, která má pro toto výkazní období stanoveno kvalifikované pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk, zjištěný pro výkazní období, za které podává daňové přiznání. Hmotnými aktivy se pro účely výpočtu podílů na celkové dorovnávací dani rozumí hmotná aktiva členské entity nadnárodní skupiny, s výjimkou hotovosti, peněžních ekvivalentů a nehmotných a finančních aktiv podle § 105 zákona. Hodnota tohoto řádku by měla být shodná se sumou položek ve sloupci 3.4.3.4. total informačního přehledu, tj. za všechny vyplněné státy, pro něž podíl na celkové dorovnávací dani není nulový.
- K řádku 9
Na řádku 9 dojde k výpočtu podílu státu na celkové dorovnávací dani, vypočítanou způsobem podle § 102 zákona. Hodnota tohoto řádku by měla být shodná s položkou 3.4.3.5. informačního přehledu pro Českou republiku.
- K řádku 10
Na tomto řádku poplatník vyplní počet pracovníků poplatníka v tomto výkazním období. Počtem pracovníků se pro účely výpočtu podílů na celkové dorovnávací dani rozumí počet pracovníků přepočtený na plné pracovní úvazky podle § 104 zákona.
- K řádku 11
Na tomto řádku poplatník vyplní čistou účetní hodnotu hmotných aktiv poplatníka v tomto výkazním období. Hmotnými aktivy se pro účely výpočtu podílů na celkové dorovnávací dani rozumí hmotná aktiva členské entity nadnárodní skupiny, s výjimkou hotovosti, peněžních ekvivalentů a nehmotných a finančních aktiv podle § 105 zákona.
- K řádku 12
Na tomto řádku dojde k výpočtu podílu poplatníka na celkové dorovnávací dani způsobem výpočtu podle § 103 zákona. Tato částka se zaokrouhluje na 6 platných desetinných míst.
- K řádku 13
Na tomto řádku dojde k výpočtu části přiřazované dorovnávací daně přiřazené poplatníkovi podléhajícímu pravidlu pro nedostatečně zdaněný zisk způsobem výpočtu podle § 100 zákona. Tato částka je přenesena na řádek 24 daňového přiznání.
- K řádku 14
Na tomto řádku dojde k převodu části daně přiřazené poplatníkovi podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk z výkazní měny na české koruny. Výsledek je zaokrouhlen na 6 desetinných míst. Suma řádku 14 ze všech listů této přílohy je přenesena na ř. 24 DAP.
- K tabulce B) Výpočtová tabulka K řádku 4
Tato tabulka slouží k výpočtu celkové dorovnávací daně podle § 101. V případě, že je sekce 3 informačního přehledu vyplněna podle českých právních předpisů, případně podle modelových pravidel, ale tyto částky se neliší od částek získaných postupem podle českých právních předpisů, není třeba dále přikládat požadovanou přílohu „Výpočet přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk“. V případě, že je informační přehled vyplněn podle modelových pravidel a tyto částky se liší od částek, které by byly uvedeny podle českých právních předpisů je nutné požadovanou přílohu „Výpočet přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk“ přiložit.
- K sloupci 1
V tomto sloupci poplatník doplní kód země z číselníku, resp. stát uvedený v položce 3.1.1. informačního přehledu, ze které dílčí dorovnávací daně za jednotlivé nízce zdaněné členské entity nadnárodní skupiny plynou. Poplatník postupně vyplní všechny státy, pro které je nebo by měla být vyplňována sekce 3.4.2. informačního přehledu. V případě, že daňové přiznání vyžaduje vyplnit stát a entita není z žádného státu, označí se tato možnost.
- K sloupci 2
V případě, že je sekce 3 informačního přehledu vyplněna podle českých právních předpisů nebo podle modelových pravidel, ale částky v informačním přehledu se neliší od těch částek, které by byly uvedeny při postupu podle českých právních předpisů, vyplní poplatník v tomto sloupci výši položky 3.4.2.3. informačního přehledu pro každý stát uvedený ve sloupci 1.
V případě, že je sekce 3 informačního přehledu vyplněna podle modelových pravidel, ale částky v informačním přehledu se liší od těch částek, které by byly uvedeny při postupu podle českých právních předpisů, vyplní poplatník v tomto sloupci výši položky 3.4.2.3. informačního přehledu pro každý stát uvedený ve sloupci 1, která by byla uvedena při postupu podle českých právních předpisů. Výpočet této částky společně s důvodem vzniku tohoto rozdílu je poplatník povinen doložit v příloze „Výpočet přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk“. Tato daň představuje celkovou výši dorovnávací daně podle § 101 zákona za příslušný stát uvedený ve sloupci 1.
Pokyny k Přílohám DAP
Zde poplatník přiloží požadované, případně i další informace k dorovnávací dani. Dále identifikuje podskupiny, kterých se dané přílohy týkají.
K tabulce A) Seznam příloh
Poplatník také může doplnit další popis této přílohy. V případě, že příloha obsahuje více oblastí, které má poplatník povinnost doložit, uvede do popisu přílohy, která je přiložena v rámci přílohy k jiné oblasti, ve které z příloh se tyto údaje nachází.
- K řádku 1
Pokud je informační přehled vyplněn podle modelových pravidel a částky uvedené v informačním přehledu se liší od částek, které by byly uvedeny, pokud by se postupovalo podle českého zákona, je poplatník povinen důvod tohoto rozdílu vysvětlit. Tato příloha tak bude požadována zejména v případě, kdy jsou vyplněny položky 3.1.5-3.1.18. a položka 2.1.5 v informačním přehledu.
- K řádku 2
Pokud je informační přehled vyplněn podle modelových pravidel a částky uvedené v informačním přehledu se liší od částek, které by byly uvedeny, pokud by se postupovalo podle českého zákona, je poplatník povinen vysvětlit důvod tohoto rozdílu a dále prokázat postup výpočtu tvrzené přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro zahrnutí zisku včetně částek podle českých právních předpisů. Pro tyto účely doporučujeme přiložit zejména část 3.4.1. informačního přehledu vyplněnou podle českých právních předpisů.
- K řádku 3
Pokud je informační přehled vyplněn podle modelových pravidel (tj. v situaci, kdy má právo na zdanění více států) a částky uvedené v informačním přehledu se liší od částek, které by byly uvedeny, pokud by se postupovalo podle českého zákona, je poplatník povinen vysvětlit důvod tohoto rozdílu a dále prokázat postup výpočtu tvrzené přiřazované dorovnávací daně podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk včetně částek podle českých právních předpisů. Pro tyto účely doporučujeme přiložit zejména část 3.4. informačního přehledu vyplněnou podle českých právních předpisů.
Rekonciliační položky jsou součástí standardizovaného vzoru formuláře informačního přehledu OECD, který je uveden i ve směrnici DAC9, a je tak nutné je jako součást formuláře informačního přehledu normovat ve vyhlášce o formulářových podáních. Rekonciliační položky se nacházejí také v položce 2.1.5 a dále v položkách 3.1.5-3.1.18 informačního přehledu.
- K řádku 4
Pokud je část 3.3.3. informačního přehledu vyplněna podle modelových pravidel a částky uvedené v informačním přehledu se liší od částek, které by byly uvedeny, pokud by se postupovalo podle českého zákona, je poplatník povinen vysvětlit důvod tohoto rozdílu a dále prokázat postup výpočtu tvrzené dodatečné dorovnávací daně v této příloze. Tato příloha se v této situaci stává nedílnou součástí daňového přiznání.
- K řádku 5
Pokud poplatník zvolil odpověď „ano“ na ř. 11 daňového přiznání může zde přiložit doplňující informace k nulové výši jeho dorovnávací daně.
- K řádku 6
Zde poplatník přiloží přílohy týkající se jiných dokládaných oblastí než výše uvedených. Těmito oblastmi může být např. informace ohledně uplatnění postupu podle 92a odst. 7 zákona (switch-off rule) ve vztahu k situaci uvedené v odst. 38 písm. f) ve spojení s odst. 39.1 kapitoly 3 v příloze A komentáře k modelovým pravidlům (situace, kdy se uplatní switch-off rule ve vztahu ke státu uplatňujícímu kvalifikovanou vnitrostátní dorovnávací daň, který nevyloučí položky podle § 141 odst. 4 zákona z výpočtů podle § 141 zákona při výpočtu celkové výše úpravy odložené daně nebo při výpočtu zjednodušené efektivní daňové sazby v rámci přechodného pravidla bezpečného přístavu založeného na informacích obsažených ve zprávě podle zemí). Další oblastí může být oznámení o skutečnosti, že poplatník není k dodatečnému daňovému přiznání povinen podat dodatečný informační přehled, jelikož změny vyplývající z dodatečného daňového přiznání nevedly ke změně posledního podaného informačního přehledu nebo dodatečného informačního přehledu.
Příloha č. 2
INFORMAČNÍ PŘEHLED K DOROVNÁVACÍM DANÍM
OBSAHOVÁ STRUKTURA INFORMAČNÍHO PŘEHLEDU K DOROVNÁVACÍM DANÍM
Úvod
- 1. Informace o nadnárodní skupině
- 1.1 Určení podávající členské entity
Příloha č. 2 INFORMAČNÍ PŘEHLED K DOROVNÁVACÍM DANÍM OBSAHOVÁ STRUKTURA INFORMAČNÍHO PŘEHLEDU K DOROVNÁVACÍM DANÍM Úvod| 1. Podávající členskou entitou je nejvyšší mateřská entita | 2. Název podávající členské entity | 3. Daňové identifikační číslo | 4. Úloha | 5. Stát, ze kterého je podávající členská entita | 6. Přijímající stát pro výměnu informací (je-li relevantní) |
| Ano/Ne | | | | | |
- 1.2 Obecné účetní informace o nadnárodní skupině
- 1.2.1 Nadnárodní skupina a vykazované výkazní období
Příloha č. 2 INFORMAČNÍ PŘEHLED K DOROVNÁVACÍM DANÍM OBSAHOVÁ STRUKTURA INFORMAČNÍHO PŘEHLEDU K DOROVNÁVACÍM DANÍM Úvod| 1. Název nadnárodní skupiny | 2. Začátek vykazovaného výkazního období (datum) | 3. Konec vykazovaného výkazního období (datum) | 4. Pozměněný přehled |
| | | Ano/Ne |
- 1.2.2 Obecné účetní informace o nadnárodní skupině
Příloha č. 2 INFORMAČNÍ PŘEHLED K DOROVNÁVACÍM DANÍM OBSAHOVÁ STRUKTURA INFORMAČNÍHO PŘEHLEDU K DOROVNÁVACÍM DANÍM Úvod| 1. Konsolidovaná účetní závěrka nejvyšší mateřské entity (druh) | 2. Rámec účetního výkaznictví použitý při sestavování konsolidované účetní závěrky nejvyšší mateřské entity | 3. Měna vykazování použitá při předkládání konsolidované účetní závěrky nejvyšší mateřské entity (kód ISO) |
| | |
- 1.3 Korporátní struktura
- 1.3.1 Nejvyšší mateřská entita
Příloha č. 2 INFORMAČNÍ PŘEHLED K DOROVNÁVACÍM DANÍM OBSAHOVÁ STRUKTURA INFORMAČNÍHO PŘEHLEDU K DOROVNÁVACÍM DANÍM Úvod| 1. Stát nejvyšší mateřské entity | |
| 2. Použitelná pravidla? | |
| 3. Název nejvyšší mateřské entity | |
| 4. DIČ nejvyšší mateřské entity | |
| 5. DIČ nejvyšší mateřské entity ve státě podání (pokud se liší a pokud existuje) | |
| 6. Status pro účely pravidel | |
| 7. Pokud je nejvyšší mateřská entita vyloučenou entitou – druh | |
| 8. Druhý stát, ve kterém mateřská entita podléhá kvalifikovanému pravidlu pro zahrnutí zisku (pokud se má za to, že tato mateřská entita ze 2 států je ze státu, v němž nepodléhá kvalifikovanému pravidlu pro zahrnutí zisku) (pokud existuje) | |
- 1.3.2 Entity, které jsou součástí skupiny (jiné než nejvyšší mateřská entita) a členové skupin společných podniků
- 1.3.2.1 Členské entity a členové skupin společných podniků
Příloha č. 2 INFORMAČNÍ PŘEHLED K DOROVNÁVACÍM DANÍM OBSAHOVÁ STRUKTURA INFORMAČNÍHO PŘEHLEDU K DOROVNÁVACÍM DANÍM Úvod| Změny | 1. Změny oproti předchozímu vykazovanému výkaznímu období? | Ano/Ne |
| Stát | 2. Stát | |
| 3. Použitelná pravidla? | |
| Určení členské entity, společného podniku nebo přidružené osoby společného podniku | 4. Název členské entity, společného podniku nebo přidružené osoby společného podniku | |
| 5. DIČ | |
| 6. DIČ pro stát podání (pokud existuje) | |
| 7. Status pro účely pravidel | |
| Vlastnická struktura členské entity, společného podniku nebo přidružené osoby společného podniku | Pro každou entitu, která drží vlastnické podíly v členské entitě, společném podniku nebo přidružené osobě společného podniku:
8. Druh
9. DIČ (pro členské entity nebo členy skupin společných podniků)
10. Držený vlastnický podíl (v procentech) | |
| Pokud je členská entita částečně vlastněnou mateřskou entitou nebo střední mateřskou entitou, musí tato entita uplatnit kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku? | 11. Status mateřské entity | |
| 12. Pokud střední mateřská entita neuplatňuje pravidlo pro zahrnutí zisku, protože nejvyšší mateřská entita podléhá pravidlu pro zahrnutí zisku nebo existuje jiná střední mateřská entita, která podléhá pravidlu pro zahrnutí zisku, určete nejvyšší mateřskou entitu nebo tuto jinou střední mateřskou entitu (DIČ) | |
| 13. Pokud částečně vlastněná mateřská entita neuplatňuje pravidlo pro zahrnutí zisku, protože jiná částečně vlastněn mateřská entita, který podléhá kvalifikovanému pravidlu pro zahrnutí zisku, drží 100 % jeho vlastnických podílů, určete tuto jinou částečně vlastněnou mateřskou entitu, která podléhá kvalifikovanému pravidlu pro zahrnutí zisku (DIČ) | |
| Vztahuje se na entitu pravidlo pro nedostatečně zdaněný zisk? | 14. Uplatňuje se počáteční fáze mezinárodní činnosti? | Ano/Ne |
| 15. Souhrnné vlastnické podíly (resp. části dílčí dorovnávací daně) mateřských entit, které jsou povinny uplatnit kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku ve vztahu k členskému entitě (resp. členu skupiny společných podniků) (v procentech) | |
| 16. Jsou vlastnické podíly nejvyšší mateřské entity v členské entitě (resp. část dílčí dorovnávací daně nejvyšší mateřské entity na dílčí dorovnávací dani člena skupiny společných podniků) vyšší než souhrnné vlastnické podíly (resp. část dílčí dorovnávací daně) mateřských entit, které jsou povinny uplatnit kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku ve vztahu k této členské entitě (resp. členu skupiny společných podniků)? | Ano/Ne |
- 1.3.2.2 Vyloučené entity
Příloha č. 2 INFORMAČNÍ PŘEHLED K DOROVNÁVACÍM DANÍM OBSAHOVÁ STRUKTURA INFORMAČNÍHO PŘEHLEDU K DOROVNÁVACÍM DANÍM Úvod| 1. Změny oproti předchozímu vykazovanému výkaznímu období? | Ano/Ne |
| 2. Název vyloučené entity | |
| 3. Druh vyloučené entity | |
- 1.3.3 Změny v korporátní struktuře, ke kterým došlo během vykazovaného výkazního období
Příloha č. 2 INFORMAČNÍ PŘEHLED K DOROVNÁVACÍM DANÍM OBSAHOVÁ STRUKTURA INFORMAČNÍHO PŘEHLEDU K DOROVNÁVACÍM DANÍM Úvod| Změny v korporátní struktuře, k nimž došlo během vykazovaného výkazního období, nebyly vykázány, protože neovlivnily výpočet efektivní daňové sazby ani výpočet nebo přiřazení dorovnávací daně? | Ano/Ne |
| 1. Název členské entity (nebo jiné entity nadnárodní skupiny podniků) nebo člena skupiny společných podniků | 2. DIČ | 3. Datum účinnosti změny | 4. Status před změnou | 5. Status po změně | 6. Entity, které drží vlastnické podíly v této členské entitě (nebo jiné entitě) nebo členovi skupiny společných podniků před změnou nebo po změně | 7. Vlastnické podíly držené v této členské entitě (nebo jiné entitě) nebo členovi skupiny společných podniků před změnou (v procentech) | 8. Vlastnické podíly držené v této členské entitě (nebo jiné entitě) nebo členovi skupiny společných podniků po změně (v procentech) |
| | | | | | | |
- 1.4 Souhrnné informace na vysoké úrovni
Příloha č. 2 INFORMAČNÍ PŘEHLED K DOROVNÁVACÍM DANÍM OBSAHOVÁ STRUKTURA INFORMAČNÍHO PŘEHLEDU K DOROVNÁVACÍM DANÍM Úvod| 1. Název státu | 2. Druh podskupiny (pokud existuje) | 3. Určení podskupiny (pokud existuje) | 4. Název státu (názvy států) s právem na zdanění | 5. Uplatňuje se bezpečný přístav, nebo výjimka z důvodu malého rozsahu? | 6. Rozpětí efektivní daňové sazby | 7. Vedlo uplatnění zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny k tomu, že nevznikla žádná dorovnávací daň? | 8. Vzniklá dorovnávací daň (kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň) – rozpětí | 9. Vzniklá dorovnávací daň (Přiřazovaná dorovnávací daň) – rozpětí |
| | | | [vložte příslušnou možnost] | [vložte příslušnou možnost] | Ano/Ne | [vložte příslušnou možnost] | [vložte příslušnou možnost] |
- 2. Jurisdikční bezpečné přístavy a výjimky – Jurisdikční přehled
Příloha č. 2 INFORMAČNÍ PŘEHLED K DOROVNÁVACÍM DANÍM OBSAHOVÁ STRUKTURA INFORMAČNÍHO PŘEHLEDU K DOROVNÁVACÍM DANÍM Úvod| Jurisdikční bezpečné přístavy a výjimky – Jurisdikční přehled |
| Podávající členská entita vyplní oddíl 2 na jurisdikční bázi pro každý stát, pro který se uplatní výjimky z výpočtu dorovnávací daně |
- 2.1 Charakteristiky státu
Příloha č. 2 INFORMAČNÍ PŘEHLED K DOROVNÁVACÍM DANÍM OBSAHOVÁ STRUKTURA INFORMAČNÍHO PŘEHLEDU K DOROVNÁVACÍM DANÍM Úvod| 1. Název státu | |
| 2. Druh podskupiny (pokud existuje) | |
| 3. Určení podskupiny (pokud existuje) | |
| 4. Státy s právem na zdanění | |
| 5. Existence oznamovaných rozdílů (Ano/Ne) | |
- 2.2 Jurisdikční výjimky platné pro tento stát (dorovnávací daň snížená na nulu)
- 2.2.1 Jurisdikční rozhodnutí ohledně pravidla bezpečného přístavu
- 2.2.1.1 Rozhodnutí ohledně pravidla bezpečného přístavu
Příloha č. 2 INFORMAČNÍ PŘEHLED K DOROVNÁVACÍM DANÍM OBSAHOVÁ STRUKTURA INFORMAČNÍHO PŘEHLEDU K DOROVNÁVACÍM DANÍM Úvod| 1. Zvolené pravidlo bezpečného přístavu | [vložte příslušnou možnost] |
- 2.2.1.2 Trvalá pravidla bezpečného přístavu
- a) Zjednodušené výpočty pro nevýznamné členské entity
Příloha č. 2 INFORMAČNÍ PŘEHLED K DOROVNÁVACÍM DANÍM OBSAHOVÁ STRUKTURA INFORMAČNÍHO PŘEHLEDU K DOROVNÁVACÍM DANÍM Úvod | 1. Celkové výnosy všech nevýznamných členských entit v daném státě | 2. Úhrn splatné daně z příjmů všech nevýznamných členských entit v daném státě |
| a) Vykazované výkazní období | | |
| b) První bezprostředně předcházející výkazní období (je-li relevantní) | | nepoužije se |
| c) Druhé bezprostředně předcházející výkazní období (je-li relevantní) | | nepoužije se |
| d) Průměr za tři výkazní období (je-li relevantní) | | nepoužije se |
- 2.2.1.3 Přechodná pravidla bezpečného přístavu
- a) Přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené informacích obsažených ve zprávě podle zemí
Příloha č. 2 INFORMAČNÍ PŘEHLED K DOROVNÁVACÍM DANÍM OBSAHOVÁ STRUKTURA INFORMAČNÍHO PŘEHLEDU K DOROVNÁVACÍM DANÍM Úvod| 1. Celkový výnos | |
| 2. Výsledek hospodaření před zdaněním příjmů | |
| 3. Zjednodušené zahrnuté daně | |
- b) Přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na pravidle pro nedostatečně zdaněný zisk
Příloha č. 2 INFORMAČNÍ PŘEHLED K DOROVNÁVACÍM DANÍM OBSAHOVÁ STRUKTURA INFORMAČNÍHO PŘEHLEDU K DOROVNÁVACÍM DANÍM Úvod| 1. Sazba daně z příjmů právnických osob | |
- 2.2.2 Rozhodnutí ohledně výjimky z důvodu malého rozsahu
□ Rozhodnutí ohledně výjimky z důvodu malého rozsahu pro vykazované výkazní období
□ Zjednodušené výpočty pro nevýznamné členské entity – členské entity, které nejsou nevýznamnými členskými entitami
Příloha č. 2 INFORMAČNÍ PŘEHLED K DOROVNÁVACÍM DANÍM OBSAHOVÁ STRUKTURA INFORMAČNÍHO PŘEHLEDU K DOROVNÁVACÍM DANÍM Úvod | 1. Výnosy (finanční výkazy) | 2. Kvalifikovaný výnos | 3. Účetní zisk nebo ztráta | 4. Kvalifikovaný zisk nebo ztráta |
| a) Vykazované výkazní období | | | | |
| b) První bezprostředně předcházející výkazní období (je-li relevantní) | | | | |
| c) Druhé bezprostředně předcházející výkazní období (je-li relevantní) | | | | |
| d) Průměr za tři výkazní období | | | | |
- 2.3 Nadnárodní skupina v počáteční fázi mezinárodní činnosti (je-li relevantní)
Příloha č. 2 INFORMAČNÍ PŘEHLED K DOROVNÁVACÍM DANÍM OBSAHOVÁ STRUKTURA INFORMAČNÍHO PŘEHLEDU K DOROVNÁVACÍM DANÍM Úvod| 1. První den prvního výkazního období, ve kterém nadnárodní skupina poprvé spadá do působnosti pravidel | |
| 2. Referenční stát | |
| 3. Čistá účetní hodnota hmotných aktiv v referenčním státu za výkazní období, ve kterém nadnárodní skupina poprvé spadá do působnosti pravidel | |
| 4. Počet států, v nichž má nadnárodní skupina své členské entity za výkazní období, ve kterém nadnárodní skupina poprvé spadá do působnosti pravidel | |
| 5. Hmotná aktiva členských entit nacházejících se mimo referenční stát za výkazní období, ve kterém nadnárodní skupina poprvé spadá do působnosti pravidel | a) Stát |
| b) Čistá účetní hodnota hmotných aktiv všech členských entit z každého státu |
| 6. Počet států, v nichž má nadnárodní skupina v průběhu vykazovaného výkazního období členské entity | |
| 7. Součet čisté účetní hodnoty hmotných aktiv všech členských entit z jiných států, než je referenční stát, během vykazovaného výkazního období | |
- 3. Výpočty
Příloha č. 2 INFORMAČNÍ PŘEHLED K DOROVNÁVACÍM DANÍM OBSAHOVÁ STRUKTURA INFORMAČNÍHO PŘEHLEDU K DOROVNÁVACÍM DANÍM Úvod| Výpočty – Jurisdikční přehled |
| Podávající členská entita vyplní oddíl 3 na jurisdikční bázi pro každý stát (nebo v relevantních případech podskupinu), pro který se neuplatní výjimky z výpočtu dorovnávací daně. |
- 3.1 Charakteristiky státu
Příloha č. 2 INFORMAČNÍ PŘEHLED K DOROVNÁVACÍM DANÍM OBSAHOVÁ STRUKTURA INFORMAČNÍHO PŘEHLEDU K DOROVNÁVACÍM DANÍM Úvod| 1. Název státu | |
| 2. Druh podskupiny (pokud existuje) | |
| 3. Určení podskupiny (pokud existuje) pro výpočet efektivní daňové sazby a dorovnávací daně | |
| 4. Stát s právem na zdanění | |
| 5. Efektivní daňová sazba | |
| 6. Upravené zahrnuté daně | |
| 7. Kvalifikovaný zisk nebo ztráta | |
| 8. Zisk vyloučený na základě ekonomické podstaty skupiny | |
| 9. Dodatečná dorovnávací daň | |
| 10. Částka dorovnávací daně podle vnitrostátních právních předpisů | |
| 11. Rozhodnutí | |
| 12. Souhrn nákladů na splatnou daň ve vztahu k zahrnutým daním po přiřazení zahrnutých daní vybraným členským entitám | |
| 13. Kvalifikované vyplatitelné daňové zvýhodnění nebo převoditelné daňové zvýhodnění a obchodovatelné daňové zvýhodnění (náklad na daň) | |
| 14. Jiné daňové zvýhodnění (náklad na daň) | |
| 15. Částka nákladu na odloženou daň | |
| 16. Kvalifikované vyplatitelné daňové zvýhodnění nebo převoditelné daňové zvýhodnění a obchodovatelné daňové zvýhodnění (příjmy) | |
| 17. Nadměrná záporná částka nákladů na odloženou daň | |
| 18. Přechodná pravidla | |
- 3.2 Výpočet efektivní daňové sazby
- 3.2.1 Efektivní daňová sazba
Příloha č. 2 INFORMAČNÍ PŘEHLED K DOROVNÁVACÍM DANÍM OBSAHOVÁ STRUKTURA INFORMAČNÍHO PŘEHLEDU K DOROVNÁVACÍM DANÍM Úvod| a) Účetní zisk nebo ztráta | b) Jurisdikční kvalifikovaný zisk nebo ztráta | c) Náklad na daň z příjmů | d) Upravená výše zahrnutých daní | e) Efektivní daňová sazba |
| [A] | | [B] | [C]=[B]/[A] |
- 3.2.1.1 Výpočet kvalifikovaného zisku (ztráty)
Následující stránka