Zákon, kterým se mění některé zákony v oblasti daní a některé další zákony

㤠34ba

účinné od 1. 4. 2019Oznámení o záměru odečíst od základu daně odpočet na podporu výzkumu a vývoje

účinné od 1. 4. 2019(1) Poplatník, který hodlá v souvislosti s realizací projektu výzkumu a vývoje odečíst od základu daně odpočet na podporu výzkumu a vývoje, oznámí tuto skutečnost správci daně zvlášť za jednotlivý projekt výzkumu a vývoje.

účinné od 1. 4. 2019(2) V oznámení podle odstavce 1 je poplatník povinen uvést

1. účinné od 1. 4. 2019a) název projektu výzkumu a vývoje vystihující jeho obecné zaměření a
2. účinné od 1. 4. 2019b) základní identifikační údaje o poplatníkovi, kterými jsou
   1. účinné od 1. 4. 20191. obchodní firma nebo název a adresa sídla poplatníka, je-li poplatníkem daně z příjmů právnických osob,
   2. účinné od 1. 4. 20192. jméno, adresa sídla podnikatele a adresa místa trvalého pobytu poplatníka, je-li poplatníkem daně z příjmů fyzických osob, a
   3. účinné od 1. 4. 20193. daňové identifikační číslo, pokud bylo přiděleno.

účinné od 1. 4. 2019(3) Pokuta za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy se neuplatní v případě, že poplatník nepodá oznámení o záměru odečíst od základu daně odpočet na podporu výzkumu a vývoje.“.

㤠38da

účinné od 1. 4. 2019Oznámení o příjmech plynoucích do zahraničí

účinné od 1. 4. 2019(1) Plátce daně, který je plátcem příjmu plynoucího ze zdrojů na území České republiky daňovému nerezidentovi, ze kterého je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně, a to i v případě, že je tento příjem od daně osvobozen nebo o němž mezinárodní smlouva stanoví, že nepodléhá zdanění v České republice, je povinen tuto skutečnost oznámit správci daně.

účinné od 1. 4. 2019(2) Plátce daně je povinen správci daně podat oznámení podle odstavce 1 ve lhůtě pro odvedení daně, která byla z daného příjmu sražena nebo vybrána, nebo by byla sražena nebo vybrána, kdyby daný příjem nebyl od daně osvobozen nebo by podléhal zdanění v České republice.

účinné od 1. 4. 2019(3) Oznámení podle odstavce 1 lze podat jen

1. účinné od 1. 4. 2019a) na tiskopisu vydaném Ministerstvem financí,
2. účinné od 1. 4. 2019b) na tiskovém výstupu z počítačové tiskárny, který má údaje, obsah a uspořádání údajů shodné s tiskopisem podle písmene a), nebo
3. účinné od 1. 4. 2019c) datovou zprávou s využitím dálkového přístupu ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně
   1. účinné od 1. 4. 20191. podepsanou způsobem, se kterým jiný právní předpis spojuje účinky vlastnoručního podpisu,
   2. účinné od 1. 4. 20192. s ověřenou identitou podatele způsobem, kterým se lze přihlásit do jeho datové schránky, nebo
   3. účinné od 1. 4. 20193. dodatečně potvrzenou za podmínek uvedených v daňovém řádu.

účinné od 1. 4. 2019(4) Má-li plátce daně nebo jeho zástupce datovou schránku, která mu byla zřízena ze zákona, nebo zákonem uloženou povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem, je povinen učinit oznámení podle odstavce 1 pouze způsobem podle odstavce 3 písm. c).

účinné od 1. 4. 2019(5) V oznámení podle odstavce 1 je plátce daně povinen kromě obecných náležitostí podání uvést

1. účinné od 1. 4. 2019a) své identifikační údaje,
2. účinné od 1. 4. 2019b) identifikační údaje příjemce příjmu podle odstavce 1,
3. účinné od 1. 4. 2019c) údaje týkající se příjmu podle odstavce 1 a daně sražené nebo vybrané z tohoto příjmu.

účinné od 1. 4. 2019(6) Plátce daně není povinen podat oznámení podle odstavce 1 o

1. účinné od 1. 4. 2019a) příjmu, který je od daně osvobozen nebo o němž mezinárodní smlouva stanoví, že nepodléhá zdanění v České republice, pokud souhrnná hodnota příjmů daného druhu plynoucích danému daňovému nerezidentovi nepřesahuje v daném kalendářním měsíci 100 000 Kč,
2. účinné od 1. 4. 2019b) příjmu podle § 6 odst. 4.

účinné od 1. 4. 2019(7) Správce daně může plátce daně na základě jeho žádosti v odůvodněných případech zprostit oznamovací povinnosti podle odstavce 1 na dobu nejvýše 5 let.“.

㤠38fa

účinné od 1. 4. 2019Zdanění ovládané zahraniční společnosti

účinné od 1. 4. 2019(1) Pro účely daní z příjmů se na činnost ovládané zahraniční společnosti a nakládání s jejím majetkem, ze kterých plynou zahrnované příjmy, hledí, jako by byly uskutečněny ovládající společností na území České republiky k okamžiku skončení zdaňovacího období ovládané zahraniční společnosti v zahraničí, pokud

1. účinné od 1. 4. 2019a) ovládaná zahraniční společnost nevykonává podstatnou hospodářskou činnost a
2. účinné od 1. 4. 2019b) daň obdobná dani z příjmů právnických osob
   1. účinné od 1. 4. 20191. ovládané zahraniční společnosti, která je poplatníkem daně z příjmů právnických osob, ve státě, jehož je daňovým rezidentem, je nižší než polovina daně, která by jí byla stanovena, pokud by byla daňovým rezidentem České republiky, nebo
   2. účinné od 1. 4. 20192. ovládající společnosti ve státě, ve kterém je umístěna stálá provozovna, která je ovládanou zahraniční společností, je nižší než polovina daně, která by byla stanovena, pokud by činnost stálé provozovny a nakládání s jejím majetkem byly uskutečněny na území České republiky.

účinné od 1. 4. 2019(2) Ovládající společností se pro účely daní z příjmů rozumí poplatník daně z příjmů právnických osob, který je daňovým rezidentem České republiky a

1. účinné od 1. 4. 2019a) který se přímo nebo nepřímo podílí na základním kapitálu ovládané zahraniční společnosti, pokud sám nebo společně s přidruženými osobami splňuje jednu z podmínek podle odstavce 3 písm. a) bodů 1 a 2, nebo
2. účinné od 1. 4. 2019b) jehož stálá provozovna je ovládanou zahraniční společností.

účinné od 1. 4. 2019(3) Ovládanou zahraniční společností se pro účely daní z příjmů rozumí

1. účinné od 1. 4. 2019a) poplatník daně z příjmů právnických osob, který je daňovým nerezidentem, pokud poplatník daně z příjmů právnických osob, který je daňovým rezidentem České republiky, sám nebo společně s přidruženými osobami
   1. účinné od 1. 4. 20191. se přímo nebo nepřímo podílí na základním kapitálu tohoto poplatníka nebo hlasovacích právech z více než 50 %, nebo
   2. účinné od 1. 4. 20192. má právo na více než 50 % podílu na jeho zisku,

1. účinné od 1. 4. 2019b) stálá provozovna poplatníka daně z příjmů právnických osob, který je daňovým rezidentem České republiky, umístěná ve státě, se kterým má Česká republika uzavřenou smlouvu o zamezení dvojímu zdanění, která je součástí právního řádu a podle které se dvojí zdanění jejích příjmů vylučuje metodou vynětí.

účinné od 1. 4. 2019(4) Přidruženými osobami se pro účely zdanění ovládané zahraniční společnosti rozumí kapitálově spojené osoby a osoby, pokud má jedna osoba právo na alespoň 25 % podílu na zisku druhé osoby.

účinné od 1. 4. 2019(5) Zahrnovanými příjmy se pro účely zdanění ovládané zahraniční společnosti rozumí příjmy ovládané zahraniční společnosti plynoucí v jejím zdaňovacím období v zahraničí

1. účinné od 1. 4. 2019a) ve formě výpůjčních příjmů,
2. účinné od 1. 4. 2019b) ve formě licenčních poplatků,
3. účinné od 1. 4. 2019c) z podílu na zisku,
4. účinné od 1. 4. 2019d) z pozbytí podílu v poplatníkovi daně z příjmů právnických osob,
5. účinné od 1. 4. 2019e) z přenechání majetku k úplatnému užití s právem na následné úplatné nabytí tohoto majetku stranou tohoto závazku,
6. účinné od 1. 4. 2019f) z pojišťovacích, bankovních a jiných finančních činností,
7. účinné od 1. 4. 2019g) z prodeje zboží a poskytování služeb nakoupených od přidružených osob a přidruženým osobám prodávaných bez přidané ekonomické hodnoty nebo pouze s malou přidanou ekonomickou hodnotou,
8. účinné od 1. 4. 2019h) z prodeje zboží nebo poskytnutí služby přidružené osobě, jejíž činnost spočívá převážně v nákupu zboží a služeb od přidružených osob a následném prodeji tohoto zboží a poskytování těchto služeb přidruženým osobám bez přidané ekonomické hodnoty nebo pouze s malou přidanou ekonomickou hodnotou.

účinné od 1. 4. 2019(6) Na činnost ovládané zahraniční společnosti a nakládání s jejím majetkem se hledí, jako by byly uskutečněny ovládající společností na území České republiky pouze v poměrné části vypočítané podle jejího podílu na základním kapitálu ovládané zahraniční společnosti k okamžiku uskutečnění této činnosti nebo tohoto nakládání s jejím majetkem. Podíl ovládající společnosti na základním kapitálu ovládané zahraniční společnosti se snižuje o část podílu drženou prostřednictvím jiné ovládající společnosti.

účinné od 1. 4. 2019(7) Výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji ovládající společnosti se upraví v souladu s odstavcem 1. Pokud by tato úprava vedla ke snížení výsledku hospodaření nebo rozdílu mezi příjmy a výdaji, neprovede se a o částku, o kterou by byl výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji snížen, lze snížit výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji ve 3 bezprostředně následujících zdaňovacích obdobích vždy do výše částky, o kterou se v daném zdaňovacím období výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji na základě odstavce 1 zvyšuje.

účinné od 1. 4. 2019(8) Daň ovládající společnosti lze snížit o daň obdobnou dani z příjmů právnických osob zaplacenou z příjmů z činnosti a nakládání s majetkem, na které se použije odstavec 1,

1. účinné od 1. 4. 2019a) ovládanou zahraniční společností, která je poplatníkem daně z příjmů právnických osob, ve státě, jehož je daňovým rezidentem,
2. účinné od 1. 4. 2019b) ovládající společností ve státě, ve kterém je umístěna stálá provozovna, která je ovládanou zahraniční společností,
3. účinné od 1. 4. 2019c) poplatníkem daně z příjmů právnických osob, který je daňovým nerezidentem a prostřednictvím kterého ovládající společnost drží podíl na základním kapitálu ovládané zahraniční společnosti, ve státě, jehož je daňovým rezidentem.

účinné od 1. 4. 2019(9) Při snížení daně podle odstavce 8 se postupuje obdobně jako při použití metody prostého zápočtu podle § 38f.

účinné od 1. 4. 2019(10) Předmětem daně není příjem ovládající společnosti z pozbytí podílu v ovládané zahraniční společnosti nebo z pozbytí majetku stálé provozovny, která je ovládanou zahraniční společností, v rozsahu, ve kterém připadá na nerozdělený zisk z činnosti ovládané zahraniční společnosti a z nakládání s jejím majetkem, na které se u této ovládající společnosti uplatnil odstavec 1.“.

㤠38zg

účinné od 1. 4. 2019Rozložení úhrady daně na splátky při přemístění majetku bez změny vlastnictví

účinné od 1. 4. 2019(1) Na žádost poplatníka daně z příjmů právnických osob povolí správce daně rozložení úhrady části daně z příjmů právnických osob připadající na přemístění majetku bez změny vlastnictví na splátky na dobu nejvýše 5 let ode dne splatnosti daně, pokud je majetek přemístěn bez změny vlastnictví z České republiky do jiného členského státu Evropské unie nebo státu tvořícího Evropský hospodářský prostor, který uzavřel s Českou republikou nebo Evropskou unií dohodu o vzájemné pomoci při vymáhání daňových pohledávek rovnocenné vzájemné pomoci upravené příslušným právním předpisem Evropské unie¹⁴¹) nebo vzájemné pomoci upravené zákonem upravujícím mezinárodní pomoc při vymáhání některých finančních pohledávek.

účinné od 1. 4. 2019(2) Částí daně z příjmů právnických osob připadající na přemístění majetku bez změny vlastnictví se rozumí poměrná část daně vypočítaná podle poměru části základu daně vzniklého v důsledku přemístění majetku bez změny vlastnictví z České republiky do zahraničí k základu daně před uplatněním položek snižujících základ daně a položek odčitatelných od základu daně. V případě, že je základ daně před uplatněním položek snižujících základ daně a položek odčitatelných od základu daně nižší než základ daně vzniklý v důsledku přemístění majetku bez změny vlastnictví z České republiky do zahraničí, rozumí se částí daně z příjmů právnických osob připadající na přemístění majetku bez změny vlastnictví celá daň z příjmů právnických osob.

účinné od 1. 4. 2019(3) V rozhodnutí, kterým bylo povoleno rozložení úhrady části daně na splátky, se stanoví jako podmínka pouze

1. účinné od 1. 4. 2019a) dodržení lhůty splatnosti jednotlivých splátek a
2. účinné od 1. 4. 2019b) poskytnutí přiměřené formy zajištění, je-li v souvislosti s úhradou této části daně správcem daně vyžadováno s ohledem na riziko, že tato část daně nebude později uhrazena.

účinné od 1. 4. 2019(4) Rozhodnutí, kterým bylo povoleno rozložení úhrady části daně na splátky, pozbývá účinnosti také dnem, kdy

1. účinné od 1. 4. 2019a) poplatník pozbyl vlastnické právo k přemístěnému majetku, nebo
2. účinné od 1. 4. 2019b) byl přemístěný majetek přemístěn bez změny vlastnictví do jiného státu než do státu podle odstavce 1.

účinné od 1. 4. 2019(5) Pokud v důsledku stanovení daně z příjmů právnických osob dojde ke snížení části daně z příjmů právnických osob připadající na přemístění majetku bez změny vlastnictví, pozbývá rozhodnutí o rozložení úhrady části daně na splátky v části, o kterou posečkaná částka převyšuje část daně z příjmů právnických osob připadající na přemístění majetku bez změny vlastnictví vypočítanou z nově zjištěné daně, účinnosti patnáctým dnem ode dne právní moci platebního výměru nebo dodatečného platebního výměru. Výše zbývajících splátek se vypočítá jako poměr části daně z příjmů právnických osob připadající na přemístění majetku bez změny vlastnictví vypočítané z nově zjištěné daně snížené o již zaplacené splátky a počtu zbývajících splátek. O tomto postupu správce daně poplatníka poučí v rozhodnutí, kterým bylo povoleno rozložení úhrady části daně na splátky.