Zákon Slovenskej národnej rady o daňových orgánoch

§ 1

Úvodné ustanovenia

(1) Daňové orgány sú orgány miestnej štátnej správy, ktoré

1. a) vykonávajú správu daní, odvodov, poplatkov a pokút (ďalej len „dane“), ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu Slovenskej republiky, štátneho rozpočtu federácie a rozpočtov obcí, ak osobitné predpisy neustanovujú inak,¹)
2. b) vykonávajú správu finančno-ekonomických nástrojov v zahraničnom obchode a dotácií poskytovaných zo štátneho rozpočtu Slovenskej republiky alebo štátneho rozpočtu federácie a zo štátnych účelových fondov Slovenskej republiky alebo federálnych účelových fondov do podnikateľskej sféry,
3. c) vykonávajú kontrolu spravovaných daní a dotácií poskytovaných zo štátneho rozpočtu Slovenskej republiky alebo štátneho rozpočtu federácie a zo štátnych účelových fondov Slovenskej republiky alebo federálnych účelových fondov u príjemcov dotácií uvedených v odseku 3,
4. d) uskutočňujú konanie o priestupkoch²) vo veciach nimi spravovaných daní a dotácií.

(2) Správou daní sa rozumie určovanie preddavkov k daňovej povinnosti, vyrubovanie, vymáhanie a účtovanie daní vrátane finančného usporiadania preplatkov a nedoplatkov právnických a fyzických osôb podliehajúcim daniam podľa príslušných daňových predpisov (ďalej len „daňové subjekty“). Súčasťou správy daní je aj overovanie podkladov na výkon správy daní predložených daňovým subjektom priamo v daňovom subjekte a vyhľadávacia činnosť.

(3) Správou dotácií sa rozumie určenie nároku na čerpanie dotácií, usporiadanie preplatkov a nedoplatkov s príslušným štátnym rozpočtom. Príjemcom dotácie je každý, kto uplatňuje nárok a čerpá z účtu v peňažnom ústave prostriedky štátneho rozpočtu Slovenskej republiky alebo štátneho rozpočtu federácie, štátnych účelových fondov Slovenskej republiky alebo federrálnych účelových fondov okrem rozpočtových a príspevkových organizácií.

(4) Kontrolou sa pre účely tohto zákona rozumie podrobné preskúmanie účtovných a iných dokladov daňových subjektov potrebných na určenie daňovej povinnosti a nároku na čerpanie dotácií z hľadiska ich hodnovernosti a úplnosti, ako aj overovanie ďalších skutočností, rozhodujúcich pre výpočet daní a podmienok pre poskytovanie dotácií s právom uložiť dodatočnú daňovú povinnosť a vymáhať vrátenie dotácií v prípade ich neoprávneného použitia.

(5) Pod vyhľadávacou činnosťou sa pre účely tohto zákona rozumie zisťovanie nových a k daňovej registrácii neprihlásených daňových subjektov.

§ 2

Sústava daňových orgánov

(1) Sústavu daňových orgánov tvoria daňové úrady a daňové riaditeľstvá.

(2) Daňový úrad sa zriaďuje pre územný obvod obce alebo viacerých obcí.

(3) Daňové riaditeľstvo sa zriaďuje pre územné obvody viacerých daňových úradov.

(4) Sídla a obvody pôsobnosti daňových úradov a daňových riaditeľstiev ustanoví Ministerstvo financií Slovenskej republiky (ďalej len „ministerstvo“) všeobecne záväzným právnym predpisom.

§ 3

Miestna príslušnosť daňových orgánov sa riadi, pokiaľ tento zákon alebo osobitné predpisy neustanovujú inak, trvalým bydliskom alebo sídlom daňového subjektu, platiteľa daní³) a príjemcu dotácie.

§ 4

(1) Pre daňové subjekty, ktoré

1. a) nemajú v Slovenskej republike trvalý pobyt, ale obvykle sa tu zdržujú,⁴) je príslušný daňový úrad, v ktorého územnom obvode sa zdržujú. Pre daňové subjekty, ktoré nemajú v Slovenskej republike trvalý pobyt a ani sa tu obvykle nezdržujú, je príslušný daňový úrad Bratislava I,
2. b) majú sídlo v cudzine, ale zdroj príjmov plynie z činnosti vykonávanej v stálej prevádzkárni⁵) na území Slovenskej republiky, je príslušný daňový úrad, v ktorého územnom obvode je zriadená stála prevádzkáreň.

(2) Ak je daň vyberaná zrážkou,⁶) je príslušný daňový úrad, v ktorého územnom obvode má dlžník trvalý pobyt alebo sídlo.

(3) Na vyrubenie dane z príjmov obyvateľstva je príslušný daňový úrad, v ktorého územnom obvode mal daňový subjekt trvalé bydlisko 31. decembra roku, za ktorý sa vyrubuje daň.

(4) V pochybnostiach určí miestnu príslušnosť daňové riaditeľstvo; ak ide o určenie miestnej príslušnosti mimo obvodu jeho pôsobnosti, určí ju ministerstvo.

§ 5

Pôsobnosť daňových orgánov

(1) Daňové úrady

1. a) vykonávajú správu daní,
2. b) uskutočňujú konanie o priestupkoch vo veciach nimi spravovaných daní,
3. c) vykonávajú správu a kontrolu dotácií.

(2) Daňové riaditeľstvá

1. a) riadia daňové úrady,
2. b) vykonávajú vo vybraných daňových subjektoch a u príjemcov dotácií kontrolu daní a dotácií,
3. c) rozhodujú o odvolaniach proti rozhodnutiam daňových úradov vydaným v správnom konaní.

§ 6

Pôsobnosť a právomoc ministerstva

(1) Ministerstvo

1. a) riadi daňové riaditeľstvá a určuje vnútornú štruktúru daňových orgánov,
2. b) preskúmava rozhodnutia daňových riaditeľstiev vydané v správnom konaní,
3. c) výnimočne vykonáva kontroly a činnosti, ktoré inak patria do pôsobnosti daňových riaditeľstiev.

(2) Ministerstvo môže výnimočne poveriť výkonom správy a kontroly daní a kontrolou dotácií v určenom rozsahu alebo okruhu daňových subjektov a príjemcov dotácií iný ako miestne príslušný daňový orgán.

§ 7

Právna povaha daňových orgánov

(1) Daňové riaditeľstvo je rozpočtovou organizáciou. Obstaráva osobné a vecné potreby daňových úradov, ktoré riadi.

(2) Na čele daňového úradu a daňového riaditeľstva je riaditeľ. Riaditeľov daňových riaditeľstiev vymenúva a odvoláva minister financií Slovenskej republiky. Riaditeľov daňových úradov na návrh riaditeľov daňových riaditeľstiev vymenúva a odvoláva minister financií Slovenskej republiky.

§ 8

Práva a povinnosti pracovníkov daňových orgánov

(1) Pracovníci daňových orgánov sú oprávnení

1. a) vykonávať všetky úkony potrebné na výkon správy a kontroly daní a dotácií v zmysle tohto zákona,
2. b) vstupovať do všetkých prevádzkových priestorov a zariadení kontrolovaného subjektu, ak si to vyžaduje vykonanie kontrolných úkonov,
3. c) zabezpečiť preverovaný materiál alebo obstarať si odpisy, výpisy a kópie preverovaných dokladov, ak je nebezpečenstvo, že sa stratí alebo zničí,
4. d) požadovať od kontrolovaných subjektov v určených termínoch predloženie potrebných dokladov, ktorých povinnosť vedenia je ustanovená všeobecne záväznými právnymi predpismi súvisiacimi s výkonom správy a kontroly daní a dotácií,
5. e) požadovať výsledky previerok vykonaných inými poverenými štátnymi orgánmi, pokiaľ je predpoklad, že predmet a výsledky ich kontroly napomôžu k riadnemu výkonu kontroly daní a dotácií,
6. f) podať podnet na zrušenie registrácie podnikateľa.⁷)

(2) Pracovníci daňových orgánov sú povinní

1. a) preukázať sa pred začatím kontroly daňovému subjektu a príjemcovi dotácie kontrolným preukazom a príkazom na výkon kontroly podpísaným oprávneným pracovníkom daňového orgánu,
2. b) vyhotoviť a prerokovať s daňovým subjektom a príjemcom dotácií protokol o vykonanej kontrole, v ktorom bude záväzne deklarovaný výsledok kontroly,
3. c) zachovávať mlčanlivosť o skutočnostiach, ktoré sa dozvedeli pri výkone správy a kontrole daní a dotácií v daňových subjektoch a u príjemcov dotácií, ak osobitný predpis neustanovuje inak.⁸) Nedodržanie tejto povinnosti sa posudzuje ako zneužitie právomoci verejného činiteľa.

(3) Pracovníci daňových orgánov nesmú zárobkovo vykonávať kontrolnú, daňovú a účtovnú poradenskú alebo podobnú činnosť pre daňovníkov, platiteľov daní a príjemcov dotácií. Zároveň nesmú vykonávať činnosť audítorov, revízorov účtov, členov dozorných alebo správnych rád alebo členov predstavenstiev.

(4) Práva a povinnosti uvedené v odsekoch 1 a 2 majú aj pracovníci ministerstva pri výkone kontroly podľa § 6 ods. 1 písm. c).

§ 9

Právna ochrana pracovníkov daňových orgánov

(1) Pracovníci daňových orgánov požívajú pri plnení úloh podľa tohto zákona právnu ochranu verejných činiteľov.⁹)

(2) V prípade požiadania daňových orgánov o ochranu pri výkone správy a kontroly sú príslušné oddelenia polície povinné v odôvodnených prípadoch zabezpečiť účasť svojich pracovníkov pri výkone kontroly, aby nedošlo k ohrozeniu ich zdravia.

§ 10

Pokuty

(1) Daňové orgány môžu uložiť právnickým a fyzickým osobám pokutu až do výšky 10 % daňového základu za marenie výkonu kontroly a neplnenie povinností ustanovených týmto zákonom. Pri ukladaní pokuty sa prihliada najmä na závažnosť, dobu trvania a následky porušenia povinností vyplývajúcich z § 11.

(2) Právo uložiť pokutu podľa odseku 1 má aj ministerstvo pri výkone kontroly podľa § 6 ods. 1 písm. c).

(3) Pre konanie o uložení pokuty platia ustanovenia zákona o správnom konaní.¹⁰)

(4) Pokutu možno uložiť najneskôr do jedného roka odo dňa, keď sa príslušný orgán dozvedel o porušení povinnosti a do troch rokov odo dňa porušenia povinnosti podľa odseku 1.

(5) Výnos pokút je príjmom štátneho rozpočtu Slovenskej republiky.

§ 11

Povinnosti daňových subjektov a príjemcov dotácií

§ 12

(1) Pre konanie vo veciach daní platia osobitné predpisy.¹¹)

(2) Daňové orgány sa zriaďujú z doterajších krajských finančných správ, Finančnej správy hlavného mesta Slovenskej republiky Bratislavy, okresných finančných správ, Mestskej finančnej správy Košice a obvodných finančných správ v hlavnom meste Slovenskej republiky Bratislave.

(3) Právo hospodárenia s národným majetkom doposiaľ užívaným finančnými správami prechádza bezodplatne na daňové riaditeľstvá a ministerstvo.

(4) Práva a povinnosti z pracovnoprávnych vzťahov pracovníkov finančných správ prechádzajú v rozsahu pôsobnosti tohto zákona na daňové orgány.

(5) Na daňové orgány prechádzajú pohľadávky a záväzky finančných správ v rozsahu pôsobnosti tohto zákona.

(6) Pokiaľ sa v doterajších zákonoch a iných všeobecne záväzných právnych predpisoch používajú názvy okresné finančné správy a krajské finančné správy, rozumejú sa tým daňové úrady a daňové riaditeľstvá.

(7) Daňové úrady zriadené podľa zákona Slovenskej národnej rady č. 193/1990 Zb., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 115/1970 Zb. o finančných správach v znení neskorších predpisov, o zmenách v správe dôchodkovej dane a poľnohospodárskej dane a o rozpočtovom určení výnosu a správe dane z príjmov obyvateľstva, sa považujú za zriadené podľa tohto zákona.

§ 13

Zrušuje sa zákon Slovenskej národnej rady č. 115/1970 Zb. o finančných správach v znení čl. II zákona Slovenskej národnej rady č. 124/1985 Zb., čl. II zákona Slovenskej národnej rady č. 212/1988 Zb. a čl. I, čl. IV bod 3 a čl. V zákona Slovenskej národnej rady č. 193/1990 Zb.

§ 14

Tento zákon nadobúda účinnosť dňom vyhlásenia.