Zákon, kterým se mění zákon č. 164/2013 Sb., o mezinárodní spolupráci při správě daní a o změně dalších souvisejících zákonů, ve znění pozdějších předpisů, a zákon č. 105/2016 Sb., kterým se mění některé zákony v oblasti mezinárodní spolupráce při správě daní a zrušuje se zákon č. 330/2014 Sb., o výměně informací o finančních účtech se Spojenými státy americkými pro účely správy daní

Čl. I

účinné od 1. 4. 2017Zákon č. 164/2013 Sb., o mezinárodní spolupráci při správě daní a o změně dalších souvisejících zákonů, ve znění zákonného opatření Senátu č. 344/2013 Sb., zákona č. 105/2016 Sb. a zákona č. 188/2016 Sb., se mění takto:

1. účinné od 1. 4. 20171. V poznámce pod čarou č. 1 se na konci textu doplňují slova „a směrnice Rady (EU) 2015/2376“.
2. účinné od 1. 4. 20172. V části první hlavě III dílu 2 se vkládá nový oddíl 1, který včetně nadpisu zní:
   účinné od 1. 4. 2017

   „Oddíl 1 účinné od 1. 4. 2017Obecná ustanovení pro automatickou výměnu informací účinné od 1. 4. 2017„Oddíl 1

   § 12a

   Odkaz účinné od 1. 4. 2017§ 12a

   účinné od 1. 4. 2017Vymezení automatické výměny informací

   účinné od 1. 4. 2017Automatickou výměnou informací se rozumí pravidelné a systematické poskytování předem určených informací ústředním kontaktním orgánem kontaktnímu místu jiného státu, které probíhá v pravidelných obdobích bez předchozí žádosti.

   § 12b

   Odkaz účinné od 1. 4. 2017§ 12b

   účinné od 1. 4. 2017Předmět automatické výměny informací

   účinné od 1. 4. 2017(1) Předmětem automatické výměny informací jsou informace

   1. účinné od 1. 4. 2017a) podle druhů příjmu a majetku,
   2. účinné od 1. 4. 2017b) oznamované finančními institucemi,
   3. účinné od 1. 4. 2017c) o daňových stanoviscích s přeshraničním prvkem.

   účinné od 1. 4. 2017(2) Na základě mezinárodní smlouvy mohou být předmětem automatické výměny informací také informace neuvedené v odstavci 1.

   § 12c

   Odkaz účinné od 1. 4. 2017§ 12c

   účinné od 1. 4. 2017Sdělování informací Evropské komisi

   účinné od 1. 4. 2017Ústřední kontaktní orgán sdělí jednou ročně Evropské komisi statistické informace o objemu automatických výměn ve vztahu k členským státům. Pokud jsou dostupné, poskytne současně informace o nákladech, přínosech a změnách souvisejících s prováděním této formy mezinárodní spolupráce.

   § 12d

   Odkaz účinné od 1. 4. 2017§ 12d

   účinné od 1. 4. 2017Postup ústředního kontaktního orgánu při přijímání informací

   účinné od 1. 4. 2017Ústřední kontaktní orgán přijímá a používá informace od kontaktního místa jiného státu.“.

   účinné od 1. 4. 2017Dosavadní oddíly 1 až 3 se označují jako oddíly 2 až 4.

1. účinné od 1. 4. 20173. V § 13 odstavec 1 zní:
   účinné od 1. 4. 2017

   účinné od 1. 4. 2017„(1) Při automatické výměně informací podle druhů příjmu a majetku se poskytují informace týkající se osob, které jsou podle právních předpisů jiného státu podrobeny v tomto jiném státě zdanění z důvodu svého bydliště, stálého pobytu, sídla nebo místa vedení, a to podle druhů příjmu nebo majetku uvedených v příslušném předpise Evropské unie upravujícím správní spolupráci v oblasti daní²) a stanovených vyhláškou ministerstva.“.

1. účinné od 1. 4. 20174. V § 13 odst. 2 a 4 se text „písm. a)“ zrušuje.
2. účinné od 1. 4. 20175. V § 13 se odstavec 5 zrušuje.

   účinné od 1. 4. 2017Dosavadní odstavec 6 se označuje jako odstavec 5.

1. účinné od 1. 4. 20176. V § 13 odst. 5 se text „písm. a)“ zrušuje.
2. účinné od 1. 4. 20177. V § 13a se slova „Ústřední kontaktní orgán pravidelně poskytuje kontaktnímu místu jiného státu“ nahrazují slovy „Při automatické výměně informací oznamovaných finančními institucemi se poskytují“.
3. účinné od 1. 4. 20178. V § 13d odst. 3 se na konci písmene b) čárka nahrazuje tečkou a písmeno c) se zrušuje.
4. účinné od 1. 4. 20179. V § 13d se za odstavec 3 vkládá nový odstavec 4, který zní:
   účinné od 1. 4. 2017

   účinné od 1. 4. 2017„(4) Nefinanční entitou se rozumí právnická osoba nebo jednotka bez právní osobnosti, která není finanční institucí.“.

   účinné od 1. 4. 2017Dosavadní odstavce 4 a 5 se označují jako odstavce 5 a 6.

1. účinné od 1. 4. 201710. V § 13q odst. 3 se slovo „oznámení“ nahrazuje slovem „ohlášení“.
2. účinné od 1. 4. 201711. V § 13q se odstavec 4 zrušuje.
3. účinné od 1. 4. 201712. V části první hlavě III dílu 2 se označení „Oddíl 4“ nahrazuje označením „Pododdíl 3“ a v nadpise se slova „pro automatickou výměnu informací“ zrušují.
4. účinné od 1. 4. 201713. § 13t včetně nadpisu zní:
   účinné od 1. 4. 2017

   㤠13t

   Odkaz účinné od 1. 4. 2017„§ 13t

   účinné od 1. 4. 2017Ohlášení

   účinné od 1. 4. 2017(1) Oznamující česká finanční instituce a neoznamující česká finanční instituce, která vede oznamovaný účet, ohlásí správci daně

   1. účinné od 1. 4. 2017a) zda je oznamující českou finanční institucí nebo neoznamující českou finanční institucí,
   2. účinné od 1. 4. 2017b) údaje nutné k technickému zabezpečení oznamování,
   3. účinné od 1. 4. 2017c) identifikační číslo, pokud bylo kontaktním místem Spojených států amerických toto číslo přiděleno.

   účinné od 1. 4. 2017(2) Ohlášení podle odstavce 1 se podává do 31. května kalendářního roku, ve kterém má finanční instituce podat první oznámení.

   účinné od 1. 4. 2017(3) Správce daně určí údaje nutné k technickému zabezpečení oznamování podle odstavce 1 písm. b) a zveřejní je na úřední desce a způsobem umožňujícím dálkový přístup.

   účinné od 1. 4. 2017(4) Dojde-li ke změně údajů uvedených v odstavci 1, je finanční instituce povinna ohlásit tuto změnu správci daně do 15 dnů ode dne, kdy nastala.“.

1. účinné od 1. 4. 201714. V části první hlavě III dílu 2 se vkládá nový oddíl 4, který včetně nadpisu zní:
   účinné od 1. 4. 2017

   „Oddíl 4 účinné od 1. 4. 2017Automatická výměna informací o daňových stanoviscích s přeshraničním prvkem účinné od 1. 4. 2017„Oddíl 4

   § 13u

   Odkaz účinné od 1. 4. 2017§ 13u

   účinné od 1. 4. 2017Úvodní ustanovení

   účinné od 1. 4. 2017(1) Při automatické výměně informací o daňových stanoviscích s přeshraničním prvkem se poskytují informace o

   1. účinné od 1. 4. 2017a) předběžných daňových rozhodnutích a
   2. účinné od 1. 4. 2017b) předběžných posouzeních převodních cen.

   účinné od 1. 4. 2017(2) Při automatické výměně informací o daňových stanoviscích s přeshraničním prvkem poskytuje ústřední kontaktní orgán informace podle odstavce 1 také ministerstvu a Evropské komisi.

   účinné od 1. 4. 2017(3) Při automatické výměně informací o daňových stanoviscích s přeshraničním prvkem se neposkytují informace o předběžném daňovém rozhodnutí nebo předběžném posouzení převodních cen, která mají vztah výlučně k fyzickým osobám.

   § 13v

   Odkaz účinné od 1. 4. 2017§ 13v

   účinné od 1. 4. 2017Předběžné daňové rozhodnutí

   účinné od 1. 4. 2017(1) Předběžným daňovým rozhodnutím je rozhodnutí správce daně o závazném posouzení související s přeshraniční transakcí.

   účinné od 1. 4. 2017(2) Předběžným daňovým rozhodnutím je také jiné rozhodnutí než rozhodnutí podle odstavce 1,

   1. účinné od 1. 4. 2017a) které je vydáno, změněno nebo obnoveno správcem daně a kterého se lze dovolat,
   2. účinné od 1. 4. 2017b) které je určeno určité osobě nebo jednotce bez právní osobnosti, nebo skupině osob nebo jednotek,
   3. účinné od 1. 4. 2017c) jehož předmětem je
      1. účinné od 1. 4. 20171. výklad nebo použití právního předpisu týkajícího se daní, které souvisí s přeshraniční transakcí, nebo
      2. účinné od 1. 4. 20172. posouzení, zda určitá činnost vytváří nebo nevytváří stálou provozovnu, a

   1. účinné od 1. 4. 2017d) které je vydáno před přeshraniční transakcí nebo činností, která by mohla vytvářet stálou provozovnu, nebo před podáním daňového přiznání za zdaňovací období, ve kterém k této transakci nebo této činnosti došlo.

   účinné od 1. 4. 2017(3) Předběžným daňovým rozhodnutím je také dohoda, postup nebo úkon správce daně, které splňují podmínky podle odstavce 2 obdobně.

   účinné od 1. 4. 2017(4) Přeshraniční transakcí podle odstavců 1 a 2 se rozumí

   1. účinné od 1. 4. 2017a) transakce, nebo jejich řada, jejichž některá strana
      1. účinné od 1. 4. 20171. nepodléhá ve státě nebo jurisdikci, které vydaly, změnily nebo obnovily předběžné daňové rozhodnutí, zdanění z důvodu svého bydliště, stálého pobytu, sídla nebo místa vedení,
      2. účinné od 1. 4. 20172. podléhá zdanění z důvodu svého bydliště, stálého pobytu, sídla nebo místa vedení současně ve více státech nebo jurisdikcích nebo
      3. účinné od 1. 4. 20173. podniká prostřednictvím stálé provozovny a tato transakce je součástí podnikání této stálé provozovny,

   1. účinné od 1. 4. 2017b) opatření učiněné určitou osobou nebo jednotkou bez právní osobnosti, pokud jde o jejich podnikání prostřednictvím stálé provozovny a pokud je toto opatření součástí podnikání této stálé provozovny, nebo
   2. účinné od 1. 4. 2017c) transakce, nebo jejich řada, které mají přeshraniční dopad.

   účinné od 1. 4. 2017(5) Pro účely odstavce 4 postačí, pokud má osoba nebo jednotka bez právní osobnosti, které je předběžné daňové rozhodnutí určeno, k přeshraniční transakci nepřímý vztah.

   § 13w

   Odkaz účinné od 1. 4. 2017§ 13w

   účinné od 1. 4. 2017Předběžné posouzení převodních cen

   účinné od 1. 4. 2017(1) Předběžným posouzením převodních cen je závazné posouzení způsobu, jakým byla vytvořena cena sjednávaná mezi spojenými osobami podle zákona upravujícího daně z příjmů, související s přeshraniční transakcí.

   účinné od 1. 4. 2017(2) Předběžným posouzením převodních cen je také jiné rozhodnutí než podle odstavce 1, které

   1. účinné od 1. 4. 2017a) je vydáno, změněno nebo obnoveno správcem daně a kterého se lze dovolat,
   2. účinné od 1. 4. 2017b) je určeno určité osobě nebo jednotce bez právní osobnosti, nebo skupině osob nebo jednotek,
   3. účinné od 1. 4. 2017c) souvisí s přeshraniční transakcí a jehož předmětem je
      1. účinné od 1. 4. 20171. určení vhodného souboru kritérií pro tuto transakci k určení cen sjednaných mezi spojenými osobami podle zákona upravujícího daně z příjmů nebo
      2. účinné od 1. 4. 20172. přiřazení zisku ke stálé provozovně na základě této transakce a

   1. účinné od 1. 4. 2017d) je vydáno před provedením přeshraniční transakce nebo před podáním daňového přiznání za zdaňovací období, ve kterém k této transakci došlo.

   účinné od 1. 4. 2017(3) Předběžným posouzením převodních cen je také dohoda, postup nebo úkon správce daně, které splňují podmínky podle odstavce 2 obdobně.

   účinné od 1. 4. 2017(4) Přeshraniční transakcí podle odstavců 1 a 2 se rozumí transakce nebo řada transakcí,

   1. účinné od 1. 4. 2017a) do nichž jsou zapojeny spojené osoby podle zákona upravujícího daně z příjmů, které podléhají zdanění z důvodu svého bydliště, stálého pobytu, sídla nebo místa vedení v různých státech nebo jurisdikcích, nebo
   2. účinné od 1. 4. 2017b) které mají přeshraniční dopad.

   § 13x

   Odkaz účinné od 1. 4. 2017§ 13x

   účinné od 1. 4. 2017Rozsah poskytovaných informací

   účinné od 1. 4. 2017(1) Informace o předběžném daňovém rozhodnutí nebo o předběžném posouzení převodních cen obsahuje

   1. účinné od 1. 4. 2017a) identifikační údaje dotčené právnické osoby, jednotky bez právní osobnosti nebo jejich skupiny,
   2. účinné od 1. 4. 2017b) shrnutí jejich obsahu, zahrnující rovněž popis podnikání, transakce nebo řady transakcí v obecných rysech, které nevede k porušení obchodního tajemství nebo zákonem uložené nebo zákonem uznané povinnosti mlčenlivosti, ohrožení veřejného pořádku nebo bezpečnosti České republiky,
   3. účinné od 1. 4. 2017c) den jejich vydání, změny nebo obnovení,
   4. účinné od 1. 4. 2017d) den nabytí jejich účinnosti, pokud je uveden,
   5. účinné od 1. 4. 2017e) den pozbytí jejich účinnosti, pokud je uveden,
   6. účinné od 1. 4. 2017f) jejich druh,
   7. účinné od 1. 4. 2017g) hodnotu transakce nebo řady transakcí, jichž se týká, pokud je v nich uvedena,
   8. účinné od 1. 4. 2017h) v případě předběžného posouzení převodních cen popis souboru kritérií používaných ke stanovení sjednaných cen mezi spojenými osobami podle zákona upravujícího daně z příjmů nebo takovou sjednanou cenu,
   9. účinné od 1. 4. 2017i) v případě předběžného posouzení převodních cen určení metody používané ke stanovení sjednaných cen podle zákona upravujícího daně z příjmů nebo takovou sjednanou cenu,
   10. účinné od 1. 4. 2017j) označení jiného členského státu, který by jimi mohl být dotčen,
   11. účinné od 1. 4. 2017k) identifikační údaje právnické osoby nebo jednotky bez právní osobnosti v jiném členském státě, které by jimi mohly být dotčeny, a označení tohoto státu, se kterým jsou tyto osoby nebo jednotky bez právní osobnosti spojeny, a
   12. účinné od 1. 4. 2017l) údaj o tom, zda vychází
       1. účinné od 1. 4. 20171. z předběžného daňového rozhodnutí,
       2. účinné od 1. 4. 20172. z předběžného posouzení převodních cen, nebo
       3. účinné od 1. 4. 20173. ze žádosti podle odstavce 3.

   účinné od 1. 4. 2017(2) Údaje podle odstavce 1 písm. a), b), h) a k) se nesdělují ministerstvu a Evropské komisi.

   účinné od 1. 4. 2017(3) Pokud je obsah předběžného posouzení převodních cen dohodnut se smluvním státem, který není jiným členským státem, na základě mezinárodní smlouvy, která nepovoluje poskytnutí informací třetím osobám, obsahuje informace podle odstavce 1 namísto údajů z tohoto předběžného posouzení údaje ze žádosti, která vedla k jeho vydání.

   § 13y

   Odkaz účinné od 1. 4. 2017§ 13y

   účinné od 1. 4. 2017Lhůta pro poskytnutí informace

   účinné od 1. 4. 2017Ústřední kontaktní orgán poskytne informaci o předběžném daňovém rozhodnutí nebo předběžném posouzení převodních cen do 3 měsíců od konce kalendářního pololetí, ve kterém byla tato rozhodnutí vydána, změněna nebo obnovena.

   § 13z

   Odkaz účinné od 1. 4. 2017§ 13z

   účinné od 1. 4. 2017Doplnění poskytnuté informace

   účinné od 1. 4. 2017Ústřední kontaktní orgán poskytne na žádost jiného členského státu doplňující informace o předběžném daňovém rozhodnutí nebo o předběžném posouzení převodních cen nebo jejich plné znění. Při vyřízení žádosti se postupuje podle ustanovení o výměně informací na žádost.“.

1. účinné od 1. 4. 201715. V nadpise § 30 se doplňují slova „a centrálního rejstříku“.
2. účinné od 1. 4. 201716. V § 30 se za slovo „sítě“ vkládají slova „a bezpečného centrálního rejstříku členských států pro správní spolupráci v oblasti daní“.
3. účinné od 1. 4. 201717. V příloze č. 2 v oddílu VI větě druhé se slovo „/identifikování“ zrušuje.

Čl. II

účinné od 1. 4. 2017Přechodná ustanovení

Čl. III

účinné od 1. 4. 2017V části druhé čl. IV zákona č. 105/2016 Sb., kterým se mění některé zákony v oblasti mezinárodní spolupráce při správě daní a zrušuje se zákon č. 330/2014 Sb., o výměně informací o finančních účtech se Spojenými státy americkými pro účely správy daní, se dosavadní text označuje jako bod 1 a doplňuje se bod 2, který zní:

Čl. IV