Platné znění

Vyhláška o formulářových podáních k dorovnávacím daním pro účely zajištění minimální úrovně zdanění velkých nadnárodních skupin a velkých vnitrostátních skupin

Pokud je relevantní více než jedna možnost, podávající členská entita vybere všechny relevantní možnosti. Podávající členská entita vyplní tabulku 1.3.2.1 zvlášť s ohledem na vlastnické členské entity (pokud existují), u nichž se status členské entity, společného podniku nebo přidružené osoby společného podniku liší od statusu vykázaného v bodě 1.3.2.1.7 (např. pokud je entita s prvkem daňové transparence považována jednou z vlastnických členských entit za daňově transparentní entitu a druhou za reverzní hybridní entitu, vyplní podávající členská entita tabulku 1.3.2.1 pro tutéž entitu s prvkem daňové transparence dvakrát: jednou s ohledem na vlastnickou členskou entitu, která považuje entitu s prvkem daňové transparence za daňově transparentní entitu, a podruhé s ohledem na vlastnickou členskou entitu, která ji považuje za reverzní hybridní entitu).

Poznámka 1.3.2.1.8: podávající členská entita uvede druh entity, která přímo drží vlastnický podíl v členské entitě nebo členovi skupiny společných podniků nebo nepřímo drží vlastnické podíly v členské entitě nebo členovi skupiny společných podniků prostřednictvím vyloučených entit nebo entit, které nejsou členem skupiny. Vybere se příslušná možnost (pouze jedna):

  1. • nejvyšší mateřská entita
  2. • členské entity
  3. • společné podniky
  4. • přidružené osoby společného podniku
  5. • vyloučené entity (souhrnně)
  6. • entity, které nejsou členy skupiny (souhrnně).

„Vyloučené entity (souhrnně)“ a „Entity, které nejsou součástí skupiny (souhrnně)“ se vykazují souhrnně. Entity, které nejsou součástí skupiny, jsou entity, které nejsou součástí skupin nebo členy skupiny společných podniků.

Poznámka 1.3.2.1.9: podávající členská entita uvede DIČ (nebo, pokud DIČ není k dispozici, uvede se funkční ekvivalent, například kód/číslo registrace podniku/společnosti) členských entit, společných podniků nebo přidružených osob společného podniku, které drží vlastnické podíly v členské entitě, společném podniku nebo přidružené osobě společného podniku. U vyloučených entit, které nejsou nejvyšší mateřskou entitou a u entit, které nejsou členy skupiny, se neuvádí žádné DIČ, neboť se vykazují souhrnně (tj. jako „Vyloučené entity (souhrnně)“ a „Entity, které nejsou členy skupiny (souhrnně)“.

Poznámka 1.3.2.1.10: podávající členská entita uvede (v procentech) vlastnické podíly, které v členské entitě, společném podniku nebo přidružené osobě společného podnik přímo drží členské entity, společné podniky, přidružené osoby společného podniku, vyloučené entity a entity, které nejsou členy skupiny uvedení v bodě 1.3.2.1.8. Podávající členská entita uvede vlastnické podíly držené entitami, které nejsou členy skupiny, na souhrnné bázi. Pokud několik vyloučených entit přímo drží vlastnický podíl v členské entitě, společném podniku nebo přidružené osobě společného podniku, vykáže se souhrnný podíl držený všemi vyloučenými entitami. Pokud entita, která je součástí skupiny, společný podnik nebo přidružená osoba společného podniku nepřímo drží vlastnický podíl v členské entitě, společném podniku nebo v přidružené osobě společného podniku prostřednictvím jedné nebo více vyloučených entit nebo prostřednictvím entit, které nejsou členy skupiny, podávající členská entita vykáže kromě vlastnických podílů, které tato entita, která je součástí skupiny, společný podnik nebo přidružená osoba společného podniku přímo drží, také vlastnické podíly, které drží nepřímo prostřednictvím vyloučených entit nebo entit, které nejsou součástí skupiny. Aby se předešlo dvojímu započítání, nevykazují se samostatně vlastnické podíly, které přímo drží v členské entitě, společném podniku nebo přidružené osobě společného podniku tyto vyloučené entity nebo entity, kteří nejsou členy skupiny, a které se zohledňují při výpočtu vlastnického podílu této entity, která je součástí skupiny. Pokud je členská entita stálou provozovnou, podávající členská entita identifikuje hlavní entitu v bodě 1.3.2.1.8 a vykáže 100 % v bodě 1.3.2.1.10.

Poznámka 1.3.2.1.11 až 1.3.2.1.13: tyto informace se vykazují ve vztahu k členské entitě pouze tehdy, pokud se ve státě, ze kterého je členská entita, uplatňuje kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku a pokud je členská entita částečně vlastněnou mateřskou entitou nebo střední mateřskou entitou. Tyto informace se nevykazují ve vztahu k členům skupin společných podniků nebo ve vztahu k entitám, které nedrží žádný vlastnický podíl (přímý nebo nepřímý) v jiné členské entitě, neboť tyto entity, které jsou součástí skupiny, nejsou potenciálními mateřskými entitami.

Poznámka 1.3.2.1.11: podávající členská entita oznámí status mateřské entity. Vybere se příslušná možnost (pokud existuje):

  1. • částečně vlastněná mateřská entita
  2. • střední mateřská entita - mateřská entita, která je povinna uplatňovat kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku podle článku 10.3.5 modelových pravidel (§ 24 odst. 6 zákona o dorovnávacích daních).

Podle definice částečně vlastněné mateřské entity je mateřská entita částečně vlastněnou mateřskou entitou tehdy, pokud v ní drží podíl (přímo nebo nepřímo) podíl na základním kapitálu, s nímž je spojeno právo na podíl na zisku, ve výši alespoň 20 % jedna nebo několik osob, které nejsou členskými entitami nadnárodní skupiny a která (přímo nebo nepřímo) drží vlastnický podíl v jiné členské entitě téže nadnárodní skupiny.

Poznámka 1.3.2.1.12: podávající členská entita uvede DIČ používané pro zahrnuté daně ve státě, ze kterého je jiná střední mateřská entita pro účely pravidel. Pokud DIČ není k dispozici, uvede se funkční ekvivalent, například kód/číslo registrace podniku/společnosti.

Poznámka 1.3.2.1.13: podle článku 2.1.5 modelových pravidel (§ 95 písm. b) zákona o dorovnávacích daních) není částečně vlastněná mateřská entita povinna uplatňovat kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku, pokud je plně vlastněna (přímo nebo nepřímo) jinou částečně vlastněnou mateřskou entitou, která je povinna uplatňovat kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku za vykazované výkazní období. Pokud se uplatní výjimka podle článku 2.1.5 modelových pravidel (§ 95 písm. b) zákona o dorovnávacích daních), podávající členská entita uvede DIČ používané pro zahrnuté daně ve státě, ze kterého je částečně vlastněná mateřská entita pro účely pravidel. Pokud DIČ není k dispozici, uvede se funkční ekvivalent, například kód/číslo registrace podniku/společnosti.

Poznámka 1.3.2.1.14 až 1.3.2.1.16: podávající členská entita nevyplňuje tyto řádky v případech, kdy žádný stát nemá právo na zdanění podle pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk ve vztahu ke státu, z něhož je členská entita, nebo pokud se ve vztahu k tomuto státu uplatňuje přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na pravidle pro nedostatečně zdaněný zisk.

Poznámka 1.3.2.1.14: pokud je odpověď „Ano“, nevyplňuje podávající členská entita řádky 1.3.2.1.15 a 1.3.2.1.16.

Poznámka 1.3.2.1.15: podávající členská entita uvede souhrn vlastnických podílů v procentech vůči celkovému vlastnickému podílu drženého v této členské entitě. Souhrn (přímých a nepřímých) Vlastnických podílů mateřských entit, u kterých se vyžaduje uplatnění kvalifikovaného pravidla pro zahrnutí zisku, je součtem vlastnických podílů držených každou mateřskou entitou, u které se vyžaduje uplatnění kvalifikovaného pravidla pro zahrnutí zisku ve vztahu k nízce zdaněným členským entitám. Součet se rovná nule, pokud žádná mateřská entita není povinna uplatňovat kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku ve vztahu k nízce zdaněnému zisku nízce zdaněné členské entity. Pokud je mateřská entita, která drží vlastnický podíl v nízce zdaněné členské entitě nepřímo prostřednictvím střední mateřské entity nebo částečně vlastněné mateřské entity, na kterou se nevztahuje výjimka z pravidla pro zahrnutí zisku podle článku 2.1.3 modelových pravidel (§ 94 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních) nebo článku 2.1.5 modelových pravidel (§ 95 písm. b) zákona o dorovnávacích daních, povinna uplatnit pravidlo pro zahrnutí zisku, započítávají se příslušné vlastnické podíly pro účely výpočtu souhrnné částky pouze jednou.

Poznámka 1.3.2.1.15: podávající členská entita uvede úhrn částí dílčí dorovnávací daně podle pravidla pro zahrnutí zisku za člena skupiny společných podniků jako procento z celkové částky dílčí dorovnávací daně za daného člena skupiny společných podniků. Souhrn částí dílčí dorovnávací daně podle pravidla pro zahrnutí zisku mateřských entit, které mají povinnost uplatnit kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku, je součtem částí dílčí dorovnávací daně každé mateřské entity, která má povinnost uplatnit kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku ve vztahu k nízce zdaněnému společnému podniku nebo přidružené osobě společného podniku. Souhrnná částka se rovná nule, pokud žádná mateřská entita není povinna uplatnit kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku ve vztahu k nízce zdaněnému zisku společného podniku nebo přidružené osobě společného podniku. Pokud mateřská entita drží vlastnický podíl v nízce zdaněném společném podniku nebo přidružené osobě společného podniku nepřímo prostřednictvím jiné mateřské entity, která je povinna uplatňovat pravidlo pro zahrnutí zisku, započítávají se části dílčí dorovnávací daně pro účely výpočtu souhrnné částky pouze jednou.

Poznámka 1.3.2.1.16: podávající členská entita uvede, zda vlastnické podíly nejvyšší mateřské entity v členské entitě jsou přímo nebo nepřímo drženy mateřskými entitami, které jsou povinny uplatnit kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku ve vztahu k této členské entitě (nebo zda souhrn částí dílčí dorovnávací daně mateřských entit, které jsou povinny uplatnit kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku ve vztahu ke členovi skupiny společných podniků, snižuje dorovnávací daň skupiny společných podniků pro účely kvalifikovaného pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk na nulu).

Poznámka 1.3.2.1.15 a 1.3.2.1.16: podávající členská entita nevyplňuje tyto řádky v případech, kdy je povinna uplatňovat kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku ve vztahu k příslušným členským entitám (což může zahrnovat členské entity, které jsou ze státu nejvyšší mateřské entity). Ve všech ostatních případech podávající členská entita vyplní tyto řádky pouze tehdy, pokud mateřská entita, která je povinna uplatňovat kvalifikované pravidlo pro zahrnuté zisku ve vztahu ke členské entitě, drží v této členské entitě vlastnický podíl nižší než 100 %.

  1. 2.2. 1.3.2.2 Vyloučené entity

    Poznámka 1.3.2.2: informace uvedené v tabulce se vykazují za každou vyloučenou entitu k poslednímu dni vykazovanému výkaznímu období. Vyloučenou entitou se rozumí entita, která je součástí skupiny, a je definována v článku 1.5.1 nebo 1.5.2 modelových pravidel (v § 7 odst. 1 zákona o dorovnávacích daních).

    Poznámka 1.3.2.2.1: podávající členská entita uvede „Ne“, pokud informace uvedené v bodech 1.3.2.1.3, 1.3.2.2.2 a 1.3.2.2.3 informačního přehledu podaného za předchozí vykazované výkazní období jsou pro vykazované výkazní období stále platné a úplné. Pokud je odpověď Ne, podávající členská entita nevyplňuje body 1.3.2.2.2 a 1.3.2.2.3. Pokud je odpověď Ano, podávající členská entita, vyplní body 1.3.2.2.2 a 1.3.2.2.3 ve vztahu ke všem vyloučeným entitám.

    Poznámka 1.3.2.2.2: podávající členská entita uvede název každé vyloučené entity.

    Poznámka 1.3.2.2.3: podávající členská entita uvede druh každé vyloučené entity. Vybere se příslušná možnost (pouze jedna):

    1. • veřejná entita
    2. • mezinárodní organizace
    3. • nezisková organizace
    4. • penzijní fond
    5. • investiční fond, který je nejvyšší mateřskou entitou
    6. • entita investování do nemovitých věcí, která je nejvyšší mateřskou entitou
    7. • entita vlastněná vyloučenými entitami podle článku 1.5.2 písm. a) modelových pravidel (§ 7 odst. 1 písm. g) zákona o dorovnávacích daních)
    8. • entita vlastněná vyloučenými entitami podle článku 1.5.2 písm. b) modelových pravidel (§ 7 odst. 1 písm. h) zákona o dorovnávacích daních).
  1. 3. 1.3.3 Změny v korporátní struktuře, ke kterým došlo během vykazovaného výkazního období

    Poznámka 1.3.3.a: podávající členská entita vykáže „Ano“, pokud během vykazovaného výkazního období došlo k jakýmkoli změnám, které nebyly uvedeny v tabulce 1.3.3, protože neovlivnily výpočet efektivní daňové sazby, výpočet dorovnávací daně nebo přiřazení dorovnávací daně kdykoli během vykazovaného výkazního období (např. pokud byla členská entita, která se nepodílela na žádném přeshraničním přiřazení zisku nebo daní, před změnou přímo a zcela vlastněna nejvyšší mateřskou entitou před změnou a je převedena jiné členské entitě, která je přímo a zcela vlastněna nejvyšší mateřskou entitou).

    Poznámka 1.3.3: podávající členská entita nevyplňuje tabulku, pokud v průběhu vykazovaného výkazního období nedošlo ke změnám u žádné členské entity (nebo jiné entity nadnárodní skupiny) nebo člena skupiny společných podniků. Podávající členská entita vyplní tuto tabulku pouze s ohledem na změny, které kdykoli během vykazovaného výkazního období ovlivnily výpočet efektivní daňové sazby (např. u členských entit zapojených do přeshraniční přiřazení zisku nebo daní), popř. výpočet nebo přiřazení dorovnávací daně (např. rozsah, v jakém se na členskou entitu vztahuje pravidlo pro zahrnutí zisku).

    Poznámka 1.3.3.1: podávající členská entita uvede všechny členské entity (nebo jiné entity nadnárodní skupiny, např. vyloučené entity) nebo členy skupiny společných podniků, u nichž došlo během vykazovaného výkazního období ke změnám ve vlastnické struktuře nebo v jejich statusu.

    Poznámka 1.3.3.2: podávající členská entita uvede DIČ používané pro účely zahrnutých daní ve státě, ze sterého je členská entita (nebo jiná entita nadnárodní skupiny) nebo člen skupiny společných podniků pro účely pravidel. Pokud DIČ není k dispozici, uvede se funkční ekvivalent, například kód/číslo registrace podniku/společnosti.

    Poznámka 1.3.3.3: podávající členská entita oznámí datum účinnosti (ve formátu dd-mm-rrrr) jakýchkoli změn ve vlastnické struktuře nebo jakýchkoli změn ve statusu členské entity (nebo jiné entity nadnárodní skupiny) nebo člena skupiny společných podniků. Pokud se u členské entity (nebo jiné entity nadnárodní skupiny) nebo člena skupiny společných podniků v průběhu vykazovaného výkazního období uskutečnila více než jedna změna, vyplní podávající členská entita pro každou z těchto změn samostatný řádek.

    Poznámka 1.3.3.4: podávající členská entita oznámí příslušný status členské entity pro účely pravidel (nebo jiné entity nadnárodní skupiny) nebo člena skupiny společných podniků ke dni bezprostředně předcházejícímu dni změny. Vybere se příslušná možnost (možnosti): členská entita

    1. • entita s prvkem daňové transparence - daňově transparentní
    2. • entita s prvkem daňové transparence - reverzní hybridní entita
    3. • hybridní entita
    4. • stálá provozovna
    5. • hlavní entita
    6. • mateřská entita v menšinovém vlastnictví
    7. • dceřiná entita v menšinovém vlastnictví
    8. • členská entita v menšinovém vlastnictví
    9. • investiční entita
    10. • pojišťovací investiční entita
    11. • sekuritizační entita
    12. • společný podnik
    13. • přidružená osoba společného podniku
    14. • nevýznamná členská entita
    15. • částečně vlastněná mateřská entita
    16. • střední mateřská entita
    17. • nejvyšší mateřská entita
    18. • mateřská entita, která je povinna uplatňovat kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku článku 10.3.5 modelových pravidel (§ 24 odst. 6 zákona o dorovnávacích daních)
    19. • vyloučená entita
    20. • entita, která není členem skupiny. Pokud je relevantních více možností, podávající členská entita vybere všechny relevantní možnosti.

    Poznámka 1.3.3.5: podávající členská entita oznámí příslušný status členské entity pro účely pravidel (nebo jiné entity nadnárodní skupiny) nebo člena skupiny společných podniků ke dni změny po transakci. Vybere se příslušná možnost (možnosti): členská entita

    1. • entita s prvkem daňové transparence - daňově transparentní
    2. • entita s prvkem daňové transparence - reverzní hybridní entita
    3. • hybridní entita
    4. • stálá provozovna
    5. • hlavní entita
    6. • mateřská entita v menšinovém vlastnictví
    7. • dceřiná entita v menšinovém vlastnictví
    8. • členská entita v menšinovém vlastnictví
    9. • investiční entita
    10. • pojišťovací investiční entita
    11. • sekuritizační entita
    12. • společný podnik
    13. • přidružená osoba společného podniku
    14. • nevýznamná členská entita
    15. • částečně vlastněná mateřská entita
    16. • střední mateřská entita
    17. • nejvyšší mateřská entita
    18. • mateřská entita, která je povinna uplatňovat kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku podle článku 10.3.5 modelových pravidel (§ 24 odst. 6 zákona o dorovnávacích daních)
    19. • vyloučená entita
    20. • entita, která není členem skupiny. Pokud je relevantních více možností, podávající členská entita vybere všechny relevantní možnosti.

    Poznámka 1.3.3.5 až 1.3.3.8: pokud dojde v průběhu vykazovaného výkazního období k zrušení členské entity (nebo jiné entity nadnárodní skupiny) nebo člena skupiny společných podniků, podávající členská entita vykáže příslušný status pro účely pravidel ke dni změny před transakcí v bodě 1.3.3.4 a v bodě 1.3.3.5 vykáže „entita, která není členem skupiny“. Podávající členská entita poté identifikuje entity, které drží vlastnické podíly v členské entitě (nebo v jiné entitě nadnárodní skupiny) nebo v členovi skupiny společných podniků ke dni změny před transakcí v bodě 1.3.3.6 a uvede vlastnické podíly držené v členské entitě (nebo v jiné entitě nadnárodní skupiny) nebo v členovi skupiny společných podniků kterýmikoli z těchto entit v bodě 1.3.3.7. Podávající členská entita však nevyplňuje bod 1.3.3.8.

    Poznámka 1.3.3.6 až 1.3.3.8: podávající členská entita nevyplňuje sloupce 1.3.3.6 a 1.3.3.7 ve vztahu k vyloučeným entitám, které byly vyloučenými entitami před změnou. Podávající členská entita nevyplňuje sloupce 1.3.3.6 a 1.3.3.8 ve vztahu k vyloučeným entitám, které byly vyloučenými entitami po změně.

    Poznámka 1.3.3.6: pokud je členská entita (nebo jiná entita nadnárodní skupiny) nebo člen skupiny společných podniků stálou provozovnou, uvede podávající členská entita její hlavní entitu ve sloupci 1.3.3.6 a vykáže 100 % ve sloupci 1.3.3.7 nebo 1.3.3.8.

    Poznámka 1.3.3.6: podávající členská entita uvede všechny členské entity, entity, které jsou součástí skupiny, vyloučené entity, členy skupiny společných podniků nebo entity, které nejsou součástí skupiny, které přímo držely vlastnické podíly v členské entitě (nebo v jiné entitě nadnárodní skupiny) nebo členu skupiny společných podniků ke dni bezprostředně předcházejícímu datu transakce nebo ke dni změny po transakci. Vyloučené entity, které nejsou nejvyšší mateřskou entitou a entity, které nejsou součástí skupiny, by měly být vykázány souhrnně (tj. „vyloučené entity (souhrnně)“ a „entity, které nejsou součástí skupiny (souhrnně)“). Podávající členská entita vykáže také všechny entity, které jsou součástí skupiny, které nepřímo držely vlastnické podíly v členské entitě (nebo jiné entitě nadnárodní skupiny) prostřednictvím vyloučených entit nebo entit, které nejsou součástí skupiny ke dni bezprostředně předcházejícímu datu transakce nebo ke dni změny po transakci.

    Poznámka 1.3.3.7: podávající členská entita uvede (v procentech) vlastnické podíly, které v členské entitě (nebo jiné entitě nadnárodní skupiny) nebo členovi skupiny společných podniků drží členské entity, vyloučené entity, členové skupin společných podniků a entity, které nejsou součástí skupiny uvedení v bodě 1.3.3.6 ke dni bezprostředně předcházejícímu dni změny v souladu s pokyny uvedenými v poznámce 1.3.2.1.10.

    Poznámka 1.3.3.8: podávající členská entita uvede (v procentech) vlastnické podíly, které v členské entitě (nebo jiné entitě nadnárodní skupiny) nebo členovi skupiny společných podniků drží členské entity, vyloučené entity, členové skupin společných podniků a entity, které nejsou součástí skupiny uvedení v bodě 1.3.3.6 ke dni změny po transakci v souladu s pokyny uvedenými v poznámce 1.3.2.1.10.

  1. V. 1.4 Souhrnné informace na vysoké úrovni

    Poznámka 1.4: podávající členská entita nevyplňuje sloupce 1.4.2 až 1.4.9 v případech, kdy žádný stát nemá právo na zdanění (tj. sloupec 1.4.4 by byl prázdný) ve vztahu ke státu uvedenému v bodě 1.4.1.

    Poznámka 1.4.1: podávající členská entita uvede informace uvedené v souhrnné tabulce za každý stát, v němž má nadnárodní skupina členské entity nebo z nějž jsou členové skupin společných podniků, a za každou podskupinu, pro kterou se provádí samostatný výpočet efektivní sazby daně nebo dorovnávací daně.

    Poznámka 1.4.1: podávající členská entita, uvede dvoumístný abecední kód země pro stát, v níž má nadnárodní skupina své členské entity nebo z níž jsou členové skupiny společných podniků, a to na základě standardu ISO 3166-1 Alpha 2.

    Poznámka 1.4.2: pokud je to relevantní, podávající členská entita identifikuje každou podskupinu tak, jak ji uvedla v bodech 2.1.2 a/nebo 3.1.2.

    Poznámka 1.4.3: podávající členská entita uvede DIČ entity, která je na vrcholu vlastnické struktury každé z podskupin uvedené v bodě 1.4.2.

    Poznámka 1.4.4: podávající členská entita uvede názvy států s právem na zdanění ve vztahu ke státu uvedeném v bodě 1.4.1 a případně ve vztahu k příslušné podskupině uvedené v bodě 1.4.3 ve formě dvoumístného abecedních kódů zemí podle standardu ISO 3166-1 Alpha 2. Stát s právem na zdanění může zahrnovat stát, který vyžaduje, aby mateřská entita uplatňovala kvalifikované pravidlo pro zahrnutí zisku podle článku 10.3.5 modelových pravidel (§ 24 odst. 6 zákona o dorovnávacích daních), i když je tato mateřská entita z jiného státu pro účely pravidel. Stát má právo na zdanění ve vztahu k jinému státu, pokud by podle pravidel jurisdikční dorovnávací daň vypočtená ve vztahu k tomuto jinému státu vedla k daňové povinnosti k dorovnávací dani členské entity v prvně jmenovaném státu podle pravidel tohoto státu. Konkrétněji, stát kvalifikující se pro uplatnění trvalého pravidla bezpečného přístavu založeného na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani nebo stát s pravidlem pro zahrnutí zisku, které se vztahuje na tuzemské entity, bude mít právo na zdanění ve vztahu k sobě samému. Dále může mít také několik států právo na zdanění ve vztahu k témuž jinému státu. To může nastat například v případě, kdy jak nejvyšší mateřská entita, tak částečně vlastněná mateřská entita musí uplatňovat pravidlo pro zahrnutí zisku ve vztahu k členské entitě ze třetího státu. V takovém případě je třeba vykázat jak stát nejvyšší mateřské entity, tak stát částečně vlastněné mateřské entity v bodě 1.4.4. Stejně tak by všechny státy s pravidlem pro nedostatečně zdaněný zisk měly právo na zdanění ve vztahu ke státům, pro které není dorovnávací daň snížena na nulu podle článku 2.5 modelových pravidel (§ 101 zákona o dorovnávacích daních).

    Poznámka 1.4.5: podávající členská entita uvede, zda byla dorovnávací daň snížena na nulu ve vztahu ke státu uvedeném v bodě 1.4.1 nebo příslušné podskupině uvedené v bodě 1.4.3 (pokud existuje) z důvodu uplatnění bezpečného přístavu nebo rozhodnutí ohledně výjimky z důvodu malého rozsahu, jak je vykázáno v bodě 2.2.1, resp. 2.2.2. Podávající členská entita vykáže příslušnou možnost uplatněnou pro účely pravidla bezpečného přístavu v souladu s poznámkou 2.2.1.1.1.

    Poznámka 1.4.6: podávající členská entita vykáže rozsah, do kterého spadá efektivní daňová sazba státu uvedeného v bodě 1.4.1 nebo příslušné podskupiny uvedené v bodě 1.4.3 (pokud existuje) a jak je vykázáno v bodě 3.2.1.e. Možnosti jsou následující: (a) pod 2,5 %; (b) 2,5 % nebo vyšší, ale nižší než 5 %; (c) 5 % nebo vyšší, ale nižší než 7,5 %; (d) 7,5 % nebo vyšší, ale nižší než 10 %; (e) 10 % nebo vyšší, ale nižší než 12,5 %; (f) 12,5 % nebo vyšší, ale nižší než 15 %; (g) 15 % nebo vyšší, ale nižší než 17.5 %; (h) 17,5 % nebo vyšší, ale nižší než 20 %; (i) 20 % nebo vyšší, ale nižší než 22,5 %; (j) 22,5 % nebo vyšší, ale nižší než 25 %; (k) 25 % nebo vyšší, ale nižší než 27,5 %; (l) 27,5 % nebo vyšší, ale nižší než 30 %; (m) 30 % nebo vyšší. Podávající členská entita tento sloupec nevyplní, pokud má nadnárodní skupina (nebo příslušná podskupina) v daném státě kvalifikovanou ztrátu. Dále podávající členská entita nevyplňuje tento sloupec pro ty státy (nebo podskupiny), u nichž není třeba vyplňovat oddíl 3 informačního přehledu.

    Poznámka 1.4.7: podávající členská entita uvede, zda aplikace zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny ve vztahu ke státu uvedeném v bodě 1.4.1 nebo příslušné podskupině uvedené v bodě 1.4.3, pokud existuje, vedlo k tomu, že v daném státě nevznikla žádná dorovnávací daň. Pokud pro daný stát nebo podskupinu nebyl vypočten žádný zisk vyloučený na základě ekonomické podstaty skupiny, podávající členská entita uvede „n/a“.

    Poznámka 1.4.8: podávající členská entita uvede rozsah, do kterého spadá vzniklá kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň ve vztahu ke státu uvedeném v bodě 1.4.1 nebo příslušné podskupině uvedené v bodě 1.4.3 (pokud existuje), jak je vykázáno v bodě 3.3.1.e., pokud vznikla. Možnosti jsou následující: (a) žádná vzniklá dorovnávací daň; (b) pod 1 milion EUR; (c) 1 milion EUR až méně než 5 milionů EUR; (d) 5 milionů EUR až méně než 25 milionů EUR; (e) 25 milionů EUR až méně než 50 milionů EUR; (f) 50 milionů EUR až méně než 75 milionů EUR; (g) 75 milionů EUR až méně než 100 milionů EUR; (h) 100 milionů EUR až méně než 250 milionů EUR; (i) 250 milionů EUR nebo více.

    Poznámka 1.4.9: podávající členská entita uvede rozsah, do kterého spadá případná vzniklá přiřazovaná dorovnávací daň, pokud jde o stát uvedený v bodě 1.4.1 nebo příslušnou podskupinu uvedenou v bodě 1.4.3 (pokud existuje), a jak je uvedeno v bodě 3.3.1.f. Možnosti jsou následující: (a) žádná vzniklá dorovnávací daň; (b) pod 1 milion EUR; (c) 1 milion EUR až méně než 5 milionů EUR; (d) 5 milionů EUR až méně než 25 milionů EUR; (e) 25 milionů EUR až méně než 50 milionů EUR; (f) 50 milionů EUR až méně než 75 milionů EUR; (g) 75 milionů EUR až méně než 100 milionů EUR; (h) 100 milionů EUR až méně než 250 milionů EUR; (i) 250 milionů EUR nebo více. Pokud je v bodě 3.1.10. vykázána jiná částka, než je částka vykázaná v bodě 3.3.1.f, uvede podávající členská entita obě rozmezí, do nichž spadá splatná přiřazovaná dorovnávací daň vykázaná v bodě 3.3.1.f, jakož i rozmezí, do kterého spadá průměrná částka vzniklé dorovnávací daně podle vnitrostátních předpisů každého státu s právem zdanění, pokud existuje, ve vztahu ke státu uvedeném v bodě 1.4.1 nebo příslušné podskupině uvedené v bodě 1.4.3 (pokud existuje) a jak je vykázána v bodě 3.1.10, s použitím stejných možností. Pro účely stanovení průměru se na částky vykázané v bodě 3.1.10 uplatňují váhy, které odpovídají úhrnu částí přiřazované dorovnávací daně přiřazené poplatníkovi podle pravidla pro zahrnutí zisku přiřaditelné příslušnému státu (po odečtení započtení podle článku 2.3.2 modelových pravidel (podle § 97 zákona o dorovnávacích daních) nebo podílu státu na celkové dorovnávací dani vypočteném podle pravidel.

  1. 2 Jurisdikční bezpečné přístavy a výjimky
    Fungování tohoto oddílu – Jurisdikční bezpečné přístavy a výjimky
    Podávající členská entita vyplní oddíl 2 na jurisdikční bázi pro každý stát, na kterou se vztahují výjimky z výpočtu dorovnávací daně. S ohledem na to tento oddíl poskytuje informace o uplatnění takových výjimek.
    Oddíl 2.1 obsahuje základní informace o státu. Některé výjimky se uplatňují na bázi podskupiny. Oddíl 2.1 proto vyžaduje identifikaci takových podskupin.
    Oddíl 2.2 obsahuje informace relevantní pro výjimky z výpočtu dorovnávací daně, tj. případy, kdy je dorovnávací daň snížena na nulu z důvodu uplatnění pravidla bezpečného přístavu nebo rozhodnutí ohledně výjimky z důvodu malého rozsahu.
    V oddíle 2.3 jsou uvedeny informace prokazující, že nadnárodní skupina má nárok na vyloučení z pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk podle článku 9.3 modelových pravidel (§ 142 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních) nebo z kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně podle odstavce 118.51 komentáře ke QDMTT (počáteční fáze mezinárodní činnosti skupiny).
    1. VI. 2.1 Charakteristiky státu

      Poznámka 2.1: podávající členská entita vykáže informace za každý stát, kde má nadnárodní skupina členské entity nebo ze kterého jsou členové skupin společných podniků.

      Poznámka 2.1.1: podávající členská entita uvede dvoumístný abecední kód země podle normy ISO 3166-1 Alpha 2 pro daný stát. Podávající členská entita uvede pro každou členskou entitu, která není z žádného státu, údaj „Z žádného státu“.

      Poznámka 2.1.2: V tomto řádku lze identifikovat několik podskupin. Příslušná možnost (možnosti) se vybere (vyberou) z následujícího seznamu: členské entity

      1. • podskupina v menšinovém vlastnictví (uveďte, která podskupina v menšinovém vlastnictví)
      2. • samostatné členské entity v menšinovém vlastnictví
      3. • investiční entity
      4. • skupina společných podniků (uveďte, která skupina společných podniků)
      5. • členská entita, která není z žádného státu
      6. • přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na informacích obsažených ve zprávě podle zemí - členské entity
      7. • přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na informacích ve zprávě podle zemí - skupina společných podniků (uveďte, která skupina společných podniků)
      8. • přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na pravidle pro nedostatečně zdaněný zisk.

      Samostatné členské entity v menšinovém vlastnictví jsou členské entity v menšinovém vlastnictví, které nejsou součástí žádné skupiny v menšinovém vlastnictví. Investiční entity zahrnují také společné podniky nebo přidružené osoby společného podniku, které jsou investičními entitami, ale nezahrnují investiční entity, pro něž je učiněno rozhodnutí podle článku 7.5 modelových pravidel (§ 74 zákona o dorovnávacích daních). Podskupiny v menšinovém vlastnictví mohou být tvořeny členy skupin společných podniků. Členské entity, které nejsou z žádného státu, zahrnují také členy skupin společných podniků, které nejsou z žádného státu. Podávající členská entita uvede příslušné informace za každou podskupinu.

      Poznámka 2.1.3: podávající členská entita uvede DIČ entity, která je na vrcholu vlastnické struktury každé podskupiny uvedené v řádku 2.1.2.

      Poznámka 2.1.4: podávající členská entita uvede názvy států s právem zdanění ve vztahu ke státu uvedeném v bodě 2.1.1 a případně příslušné podskupiny uvedené v bodě 2.1.3 ve formě dvoumístných abecedních kódů zemí podle normy ISO 3166-1 Alpha 2. Stát má právo na zdanění ve vztahu k jinému státu, pokud by podle pravidel jurisdikční dorovnávací daň vypočtená ve vztahu k tomuto jinému státu vedla k daňové povinnosti k dorovnávací dani členské entity v prvně jmenovaném státě podle pravidel tohoto státu. Konkrétněji, stát kvalifikující se pro uplatnění trvalého pravidla bezpečného přístavu založeného na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani nebo stát s pravidlem pro zahrnutí zisku, které se vztahuje na tuzemské entity, bude mít právo na zdanění ve vztahu k sobě samému. Dále může mít také několik států právo na zdanění ve vztahu k témuž jinému státu. To může nastat například v případě, kdy jak nejvyšší mateřská entita, tak částečně vlastněná mateřská entita musí uplatňovat pravidlo pro zahrnutí zisku ve vztahu k členské entitě ze třetího státu. V takovém případě je třeba vykázat jak stát nejvyšší mateřské entity, tak stát částečně vlastněné mateřské entity v bodě 2.1.4. Stejně tak by všechny státy s pravidlem pro nedostatečně zdaněný zisk měly právo na zdanění ve vztahu ke státům, pro které není dorovnávací daň snížena na nulu podle článku 2.5 modelových pravidel (§ 101 zákona o dorovnávacích daních). Pokud je v bodě 2.1.4 vykázáno více států, vyplní podávající členská entita rovněž bod 2.1.5 ve vztahu ke každé nich.

      Poznámka 2.1.5: tento řádek se vyplňuje zvlášť pro každý stát s právem zdanění uvedený v bodě 2.1.4. Podávající členská entita uvede „Ano“ pro stát, pokud nadnárodní skupina uvedla, že je způsobilá pro uplatnění pravidla bezpečného přístavu nebo výjimky v oddíle 2, ačkoli není způsobilá pro toto pravidlo bezpečného přístavu nebo výjimku podle vnitrostátních právních předpisů příslušného státu s právem zdanění, nebo naopak nadnárodní skupina uvedla, že není způsobilá pro uplatnění pravidla bezpečného přístavu nebo výjimky v oddíle 2, ačkoli je způsobilá pro tento bezpečný přístav nebo výjimku podle pravidel příslušného státu s právem zdanění. Pokud podávající členská entita uvede „Ano“: (i) vyplní oddíl 2 s ohledem na příslušné pravidlo bezpečného přístavu nebo výjimku a ii) uvede v oddíle 3 jurisdikční výpočty pro daný stát nebo podskupinu.

    1. VII. 2.2 Jurisdikční výjimky platné pro tento stát (dorovnávací daň snížená na nulu)
      Fungování tohoto oddílu – Jurisdikční výjimky platné pro tento stát
      Tento oddíl obsahuje informace ve vztahu k výjimkám z výpočtu dorovnávací daně, tj. případy, kdy je dorovnávací daň snížena na nulu z důvodu uplatnění pravidla bezpečného přístavu nebo výjimky z důvodu malého rozsahu. V oddíle 2.2.1 se požaduje, aby podávající členská entita, která se rozhodla uplatnit přechodné pravidlo bezpečného přístavu, uvedla informace potřebné k prokázání toho, že nadnárodní skupina má nárok na uplatnění tohoto pravidla bezpečného přístavu pro daný stát. Rovněž vyžaduje zveřejnění datových bodů potřebných pro účely zjednodušených výpočtů v rámci trvalých bezpečných přístavů.
      Oddíl 2.2.2 vyžaduje, aby podávající členská entita, která se rozhodla pro uplatnění rozhodnutí ohledně výjimky z důvodu malého rozsahu, uvedla informace potřebné k prokázání toho, že stát má nárok na tuto výjimku.
      1. 1. 2.2.1 Rozhodnutí ohledně pravidla bezpečného přístavu

        Poznámka 2.2.1: pokud pravidlo bezpečného přístavu snižuje dorovnávací daň na nulu pro členské entity nebo členy skupin společných podniků, nevyplňuje podávající členská entita žádné tabulky v oddíle 3 ve vztahu k těmto členským entitám nebo členům skupin společných podniků (pokud není v poznámkách níže uvedeno jinak).

        1. 2.2.1.1 Rozhodnutí ohledně pravidla bezpečného přístavu

        Poznámka 2.2.1.1.1: podávající členská entita určí podmínku, které se rozhodla použít pro tento stát. Nadnárodní skupina, která splňuje podmínky pro více než jednu podmínku, si může vybrat, kterou podmínku pro daný stát použije. Podávající členská entita zvolí příslušnou možnost: (a) trvalé pravidlo bezpečného přístavu - podmínka malého rozsahu; (b) trvalé pravidlo bezpečného přístavu – podmínka efektivní daňové sazby; (c) trvalé pravidlo bezpečného přístavu - podmínka běžného zisku; (d) trvalé pravidlo bezpečného přístavu založené na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dan; (e) přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na informacích obsažených ve zprávě podle zemí – podmínka malého rozsahu; (f) přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na informacích obsažených ve zprávě podle zemí - podmínka efektivní daňové sazby; (g) přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na informacích obsažených ve zprávě podle zemí - podmínka běžného zisku; nebo (h) přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na pravidle pro nedostatečně zdaněný zisk. Podávající členská entita nezvolí možnost (e), (f) nebo (g) pro stát pro vykazované výkazní období, pokud se nerozhodla použít pravidlo bezpečného přístavu nebo zvolila jinou možnost než (e), (f) nebo (g) pro předchozí vykazované výkazní období. Možnost (h) lze zvolit pouze v případě, že stát je státem nejvyšší mateřské entity v souladu s pravidlem bezpečného přístavu.

        Poznámka 2.2.1.1.1: pokud je zvolena možnost (a), (b) nebo (c) a zjednodušené výpočty se vztahují pouze na část jurisdikčních výpočtů, podávající členská entita vyplní také příslušné části oddílu 3, které nejsou zjednodušenými výpočty pokryty.

        Poznámka 2.2.1.1.1: pokud je zvolena možnost (a), (b) nebo (c) a zjednodušené výpočty se vztahují pouze na část členských entit nebo členů skupin společných podniků v podskupině uvedené v bodě 2.1.3, vyplní podávající členská entita také oddíl 3 pro všechny členské entity nebo členy skupin společných podniků ze státu, vůči němuž se uplatňuje pravidlo bezpečného přístavu, jak je uvedeno ve vysvětlujících poznámkách.

        Poznámka 2.2.1.1.1: pokud je zvolena možnost (a), (b) nebo (c) a ve státě vznikne dodatečná dorovnávací daň, vyplní podávající členská entita rovněž sloupce 1.4.8 až 1.4.9, sloupce 3.3.1.d až 3.3.1.f, oddíl 3.3.3 a oddíl 3.4 ve vztahu k příslušným členským entitám nebo členům skupin společných podniků z tohoto státu.

        Poznámka 2.2.1.1.1: možnost (d) se nezvolí, pokud ve vztahu ke státu kvalifikujícímu se pro uplatnění trvalého pravidla bezpečného přístavu založeného na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani nelze toto rozhodnutí učinit pro stát nebo podskupinu (switch-off rule). Pokud je zvolena možnost (d), podávající členská entita může také vybrat jednu z dalších možností. Pokud není vybrána žádná jiná možnost, podávající členská entita vyplní také oddíl 3 pro všechny členské entity nebo členy skupin společných podniků ze státu kvalifikujícímu se pro uplatnění trvalého pravidla bezpečného přístavu založeného na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani; vyplnění se provede uvedením výpočtů pro účely kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně (nebo pro členské entity, které nejsou z žádného státu, pokud je kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň uložena členským entitám, které nejsou z žádného státu ve státě kvalifikujícímu se pro uplatnění trvalého pravidla bezpečného přístavu založeného na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani). Pokud se nadnárodní skupina rozhodne uplatnit trvalé pravidlo bezpečného přístavu založené na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani společně s jiným pravidlem bezpečného přístavu (resp. společně s rozhodnutím ohledně výjimky z důvodu malého rozsahu), který je k dispozici podle pravidel kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně, vyplní podávající členská entita příslušné části oddílu 3 (resp. tabulky 2.2.2) uvedením výpočtů pro účely kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně. V případě vyplnění informačního přehledu pro účely kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně podávající členská entita nevyplňuje oddíl 3.4 informačního přehledu, pokud pravidla státu uvalujícího kvalifikovanou vnitrostátní dorovnávací daň nepřiřazuje kvalifikovanou vnitrostátní dorovnávací daň mezi členské entity (nebo členy skupin společných podniků) na základě jejich kvalifikovaného zisku. Pokud pravidla kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně rozdělují kvalifikovanou dorovnávací daň mezi členské entity (nebo členy skupin společných podniků) na základě jejich kvalifikovaného zisku, vyplní podávající členská entita řádky 3.4.1.1.a až 3.4.1.1.c.

        Poznámka 2.2.1.1.1: pokud je vybrána možnost (c) nebo (g), vyplní podávající členská entita rovněž oddíl 3.3.2 (týkající se zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny) ve vztahu k příslušným členským entitám nebo členům skupin společných podniků v souladu s pravidly bezpečných přístavů. Podávající členská entita nicméně nemusí vyplňovat oddíl 3.3.2, pokud je zvolena možnost (g) a nadnárodní skupina vykázala nulový zisk nebo ztrátu ve státě v bodě 2.2.1.3.a.2.

        1. 1.1. 2.2.1.2 Trvalá pravidla bezpečného přístavu
          1. 1.1.1. (a) Zjednodušené výpočty pro nevýznamné členské entity