- • pokud je entita s prvkem daňové transparence některými svými vlastníky považována za daňově transparentní entitu a ostatními vlastníky za reverzní hybridní entitu, podávající členská entita vykáže podle článku 3.5.1 písm. b) modelových pravidel přidělení kvalifikovaného zisku nebo ztráty vlastnickým členským entitám ze státu, kde je entita s prvkem daňové transparence považována za transparentní. Kvalifikovaný zisk nebo ztráta připadající na vlastnické podíly vlastnických členských entit ze státu, kde se s entitou s prvkem daňové transparence nezachází jako s transparentní se přidělí entitě s prvkem daňové transparence podle článku 3.5.1 písm. c) modelových pravidel (§ 56 odst. 4 písm. b) a c) zákona o dorovnávacích daních).
Poznámka 3.2.4.1.b.4: podávající členská entita uvede DIČ jiné členské entity, společného podniku nebo přidružené osoby společného podniku, který používá pro účely zahrnutých daní v daném státě nebo, pokud DIČ není k dispozici, uvede se funkční ekvivalent, například kód/číslo registrace podniku/společnosti.
Poznámka 3.2.4.1.b.5: podávající členská entita uvede stát (ve formě dvoumístného abecedního kódu země podle normy ISO 3166-1 Alpha 2) jiné členské entity nebo člena skupiny společných podniků. Podávající členská entita vykáže „Z žádného státu“ pro členské entity, které nejsou z žádného státu.
Poznámka 3.2.4.1.b.6: v tomto sloupci se vykazuje částka úpravy, která zvyšuje kvalifikovaný zisk členské entity nebo člena skupiny společného podniku uvedeného ve sloupci 3.2.4.1.b.1.
Poznámka 3.2.4.1.b.7: v tomto sloupci se vykazuje částka úpravy, která snižuje kvalifikovaný zisk členské entity nebo člena skupiny společného podniku uvedeného ve sloupci 3.2.4.1.b.1.
Poznámka 3.2.4.1.b.8: v tomto sloupci se vykazuje účetní zisk nebo ztráta členské entity nebo člena skupiny společných podniků po příslušné úpravě. V případě, že se provede více úprav, účetní zisk nebo ztráta, který se vykazuje v položce 3.2.4.1.b.8. by měl odrážet účetní zisk nebo ztrátu po zohlednění úpravy uvedené ve stejném řádku.
(c) Přeshraniční úpravy
Poznámka 3.2.4.1.c: pokud je nejvyšší mateřská entita zcela vlastněna držiteli vlastnických podílů, na které se vztahuje článek 7.1 modelových pravidel (§ 69 zákona o dorovnávacích daních) a ve sloupci 3.2.4.1.d.5 vykázal „Výjimka, plně vlastněná“, nevyplňuje podávající členská entita tabulku 3.2.4.1.c ve vztahu k nejvyšší mateřské entitě (a ve vztahu k daňově transparentním entitám plně vlastněným nejvyšší mateřskou entitou prostřednictvím daňově transparentní struktury ze státu nejvyšší mateřské entity, na kterou se vztahuje článek 3.5.1 písm. b) modelových pravidel (§ 56 odst. 4 písm. a) zákon o dorovnávacích daních).
Poznámka 3.2.4.1.c: podávající členská entita vykazuje v této tabulce pouze úpravy podle článku 3.2.3 modelových pravidel (§ 44 zákona o dorovnávacích daních), které se týkají transakcí mezi členskými entitami z různých států. Podávající členská entita nevykazuje přeshraniční úpravy podle článku 3.2.3 modelových pravidel (§ 44 zákona o dorovnávacích daních), pokud se týkají vnitroskupinových transakcí, které v úhrnu nepřesahují 35 milionů EUR během vykazovaného výkazního období. Podávající členská entita vyplní tuto tabulku bez ohledu na to, zda je učiněno rozhodnutí o použití přechodného rámce jurisdikčního zjednodušeného vykazování.
Poznámka 3.2.4.1.c.1: podávající členská entita uvede DIČ členské entity, nebo člena skupiny společných podniků z tohoto státu (nebo případně členské entity, která není z žádného státu) a na který se vztahuje úprava. Pokud DIČ není k dispozici, uvede se funkční ekvivalent, například kód/číslo registrace podniku/společnosti.
Poznámka 3.2.4.1.c.2: podávající členská entita určí, zda se úprava týká článku 3.2.3. modelových pravidel (§ 44 zákona o dorovnávacích daních) nebo 3.2.7. modelových pravidel (§ 45 zákona o dorovnávacích daních).
Poznámka 3.2.4.1.c.3: podávající členská entita uvede DIČ další členské entity nebo člena skupiny společných podniků, který se podílí na identifikované úpravě. Pokud DIČ není k dispozici, uvede se funkční ekvivalent, například kód/číslo registrace podniku/společnosti.
Poznámka 3.2.4.1.c.4: podávající členská entita uvede stát (ve formě dvoumístného abecedního kódu země podle normy ISO 3166-1 Alpha 2) druhé členské entity nebo člena skupiny společných podniků, který se na úpravě podílí. Podávající členská entita vykáže „Z žádného státu“ pro členské entity, které nejsou z žádného státu.
Poznámka 3.2.4.1.c.5: v tomto sloupci se vykazuje částka úpravy, která zvyšuje kvalifikovaný zisk členské entity nebo člena skupiny společných podniků uvedeného ve sloupci 3.2.4.1.c.1.
Poznámka 3.2.4.1.c.6: v tomto sloupci se vykazuje částka úpravy, která snižuje kvalifikovaný zisk členské entity nebo člena skupiny společných podniků uvedeného ve sloupci 3.2.4.1.c.1. Úprava podle článku 3.2.7 modelových pravidel (§ 45 zákona o dorovnávacích daních), která vylučuje náklady, povede k navýšení kvalifikovaného zisku. Proto se sloupec 6 pro účely těchto úprav zpravidla nepoužije.
(d) Úpravy kvalifikovaného zisku nejvyšší mateřské entity, která je entitou s prvkem daňové transparence nebo podléhá režimu odčitatelných dividend
Poznámka 3.2.4.1.d: podávající členská entita vyplní tuto tabulku v případech, kdy se použije článek 7.1 nebo článek 7.2 modelových pravidel (§ 69 nebo § 70 zákona o dorovnávacích daních). Podávající členská entita vyplní tuto tabulku bez ohledu na to, zda si zvolí přechodný rámec jurisdikčního zjednodušeného vykazování.
Poznámka 3.2.4.1.d.1: pokud se použijí články 7.1 nebo 7.2 modelových pravidel (§ 69 nebo § 70 zákona o dorovnávacích daních), je členská entita z tohoto státu nejvyšší mateřskou entitou nadnárodní skupiny. V takovém případě podávající členská entita vykáže „Nejvyšší mateřská entita“. Pokud se použije článek 7.1.4 modelových pravidel (§ 69 odst. 5 zákona o dorovnávacích daních), podávající členská entita uvede DIČ stálé provozovny, na kterou se vztahuje článek 7.1 modelových pravidel (§ 69 zákona o dorovnávacích daních), nebo pokud DIČ není k dispozici, uvede se funkční ekvivalent, například kód/číslo registrace podniku/společnosti. Pokud se použije článek 7.2.3 modelových pravidel (§ 70 odst. 4 zákona o dorovnávacích daních), podávající členská entita uvede DIČ stálých provozoven, na které se vztahuje článek 7.2 modelových pravidel (§ 70 zákona o dorovnávacích daních), nebo pokud DIČ není k dispozici, uvede se funkční ekvivalent, například kód/číslo registrace podniku/společnosti. Pokud se článek 7.1 nebo 7.2 modelových pravidel (§ 69 zákona o dorovnávacích daních) vztahuje na členy skupiny společných podniků, podávající členská entita uvede DIČ členů skupiny společných podniků.
Poznámka 3.2.4.1.d.2: podávající členská entita oznámí článek (tj. článek 7.1.1, článek 7.1.2, článek 7.2.1 nebo článek 7.2.2 modelových pravidel), který se použije, spolu s písmenem a číslem příslušného pododstavce (§ 69 odst. 1 a 2, 69 odst. 3, § 70 odst. 1 a 2 nebo § 70 odst. 3 zákona o dorovnávacích daních).
Poznámka 3.2.4.1.d.3: podávající členská entita vyplní samostatný řádek pro každého držitele vlastnických podílů (resp. příjemce dividend), na kterého se vztahuje článek 7.1.1(a) nebo 7.1.1(c) modelových pravidel (resp. 7.2.1(a) nebo 7.2.1(c) modelových pravidel). (§ 69 odst. 1 nebo 3 zákona o dorovnávacích daních (resp. § 70 odst. 1 nebo 3 zákona o dorovnávacích daních). Podávající členská entita identifikuje fyzické osoby v souhrnu. Podávající členská entita identifikuje držitele vlastnických podílů (resp. příjemce dividend), na které se vztahuje snížení kvalifikovaného zisku, takto:
(a) každý držitel vlastnického podílu (resp. příjemce dividendy), na kterého se vztahuje článek 7.1.1 písm. a) modelových pravidel (resp. 7.2.1 (a) modelových pravidel) (§ 69 odst. 1 resp. § 70 odst. 1 zákona o dorovnávacích daních), se identifikuje prostřednictvím uvedení:
(i) jeho DIČ;
(ii) státu, kde je daňovým rezidentem; a
(iii) nominální daňové sazby nebo očekávané souhrnné daňové sazby (v procentech) použitelné při porovnání souhrnné výše upravené výše zahrnutých daní nejvyšší mateřské entity a daní uhrazených držitelem vlastnického podílu z vyloučeného zisku (resp. daní uhrazených příjemcem dividend z dividendy) s částkou vyloučeného zisku.
V situaci, kdy se na držitele vlastnického podílu vztahuje více nominálních daňových sazeb, může podávající členská entita uvést v bodě iii) nejnižší použitelnou nominální daňovou sazbu (pokud tato sazba je rovna nebo přesahuje 15 %) namísto nominální daňové sazby. Pokud je příjemcem dividend fyzická osoba, na kterou se vztahuje článek 7.2.1 písm. a) bod iii) modelových pravidel (§ 70 odst. 2 písm. a) zákona o dorovnávacích daních), uvedou se místo toho státy, v nichž jsou fyzické osoby daňovými rezidenty, spolu s počtem fyzických osob, které jsou daňovými rezidenty v každém státě.
(b) místo identifikace fyzických osob se uvádí celkový počet fyzických osob, na které se vztahuje článek 7.1.1 písm. b) (resp. 7.2.1 písm. b) modelových pravidel) (§ 69 odst. 2 písm. a) (resp. § 70 odst. 2 písm. b) zákona o dorovnávacích daních)).
(c) Každý držitel vlastnického podílu (resp. příjemce dividendy), na kterého se vztahuje článek 7.1.1 písm. c) resp. 7.2.1 písm. c) modelových pravidel) (§ 69 odst. 2 písm. b) (resp. § 70 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních)), je identifikován prostřednictvím nahlášení: (i) svého DIČ (nebo, pokud DIČ není k dispozici, uvede se funkční ekvivalent, například kód/číslo registrace podniku/společnosti); a (ii) typu entity (veřejná entita, mezinárodní organizace, nezisková organizace, penzijní fond nebo, pro účely článku 7.2.1 písm. c) modelových pravidel (§ 70 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních), penzijní fond, který není entitou penzijních služeb).
Poznámka 3.2.4.1.d.4: podávající členská entita uvede (v procentech) vlastnické podíly, které v nejvyšší mateřské entitě přímo drží každý držitel uvedený v bodě 3.2.4.1.d.3.
Poznámka 3.2.4.1.d.5: v tomto sloupci se vykazuje částka úpravy, která snižuje kvalifikovaný zisk členské entity nebo člena skupiny společných podniků uvedeného ve sloupci 3.2.4.1.d.1. Pokud se použije článek 7.1 modelových pravidel (§ 69 zákona o dorovnávacích daních), vykáže podávající členská entita kvalifikovaný zisk nebo ztrátu připadající na každý vlastnický podíl v 3.2.4.1.d.4.
Pokud se použije článek 7.2 modelových pravidel (§ 70 zákona o dorovnávacích daních), podávající členská entita vykáže částku odčitatelných dividend vyplacených každému akcionáři (tj. příjemci dividend) uvedenému v bodě 3.2.4.1.d.3. Pokud je nejvyšší mateřská entita zcela vlastněna držiteli vlastnických podílů (identifikovanými ve sloupci 3.2.4.1.d.3), na které se vztahuje článek 7.1 modelových pravidel (§ 69 zákona o dorovnávacích daních), podávající členská entita v tomto sloupci uvede pouze „Výjimka, zcela vlastněná“ (a neuvádí částku případné úpravy). Stejná výjimka by se mohla uplatnit ve vztahu k daňově transparentním entitám, které jsou zcela vlastněny nejvyšší mateřskou entitou prostřednictvím daňově transparentní struktury a jsou ze státu nejvyšší mateřské entity, na kterou se vztahuje článek 3.5.1 písm. b) modelových pravidel (§ 56 odst. 4 písm. a) zákona o dorovnávacích daních).
- 3.2.4.2 Upravená výše zahrnutých daní
(a) Úpravy nákladů na splatnou daň ve finančních výkazech
Poznámka 3.2.4.2.a: pokud je nejvyšší mateřská entita zcela vlastněna držiteli vlastnických podílů, na které se vztahuje článek 7.1 modelových pravidel (§ 69 zákona o dorovnávacích daních) a ve sloupci 3.2.4.1.d.5 podávající členská entita vykázala „Výjimka, plně vlastněná“, nevyplňuje podávající členská entita tabulku 3.2.4.2.a ve vztahu k nejvyšší mateřské entitě (a ve vztahu k daňově transparentním entitám plně vlastněným nejvyšší mateřskou entitou prostřednictvím daňově transparentní struktury ze státu nejvyšší mateřské entity, na kterou se vztahuje článek 3.5.1 písm. b) modelových pravidel (§ 56 odst. 4 písm. a) zákona o dorovnávacích daních).
Poznámka 3.2.4.2.a.1: podávající členská entita uvede DIČ členské entity nebo člena skupiny společných podniků, které se používá pro účely zahrnutých daní v daném státě, nebo pokud DIČ není k dispozici, uvede se funkční ekvivalent, například kód/číslo registrace podniku/společnosti.