| Fungování tohoto oddílu – Vyloučení zisků z mezinárodní lodní dopravy |
| Podávající členská entita uvede podrobnosti o zisku, který je vyloučen z použití pravidel podle článku 3.3 modelových pravidel (§ 48 zákona o dorovnávacích daních) (tj. vyloučení zisků z mezinárodní lodní dopravy). |
| Tabulky 3.2.4.4 (a) a (b) vyžadují, aby podávající členská entita uvedla podrobné informace o výpočtu zisků z mezinárodní lodní dopravy a vedlejšího zisku z mezinárodní lodní dopravy, včetně souvisejících nákladů a zahrnutých daní. |
Poznámka 3.2.4.2.a.2: podávající členská entita vykáže náklad na splatnou daň (s ohledem na zahrnuté daně v účetním zisku nebo ztrátě členské entity nebo člena skupiny společných podniků) po přiřazení zahrnutých daní od jedné členské entity nebo člena Skupiny společných podniků k jiné členské entitě nebo členu skupiny společných podniků (článek 4.3 modelových pravidel, resp. § 66 zákona o dorovnávacích daních). Článek 4.3 modelových pravidel (§ 66 zákona o dorovnávacích daních) se rovněž vztahuje na přiřazení zahrnutých daní od investiční entity nebo pojišťovací investiční entity, která je považována za daňově transparentní entitu v důsledku rozhodnutí podle článku 7.5 modelových pravidel (§ 74 zákona o dorovnávacích daních). Dodatečné úpravy zahrnutých daní uvedené v této tabulce nezahrnují úpravy provedené za jiné výkazní období, než je vykazované výkazní období. Dodatečné úpravy zahrnutých daní týkající se článku 4.6.1 modelových pravidel (§ 67 zákona o dorovnávacích daních) jsou úpravy, které vedou k podstatnému snížení zahrnutých daní za předchozí výkazní období, a úpravy, které vedou k nepodstatnému snížení, pokud není provedeno rozhodnutí podle článku 4.6.1 modelových pravidel (§ 68 zákona o dorovnávacích daních).
Poznámka 3.2.4.2.a.3.c: podávající členská entita vykáže částku úpravy provedené podle článku 4.1.2 písm. d) modelových pravidel (§ 59 odst. 2 písm. d) zákona o dorovnávacích daních) s ohledem na kvalifikované vyplatitelné daňové zvýhodnění nebo obchodovatelné daňové zvýhodnění, které je vykázáno jako snížení nákladu na splatnou daň z příjmů (nebo jiné zahrnuté daně) ve finančních výkazech.
Poznámka 3.2.4.2. a.3.f: podávající členská entita vykáže částku úpravy provedené podle článku 4.1.3 písm. b) modelových pravidel (§ 59 odst. 3 písm. b) zákona o dorovnávacích daních) v souvislosti s nekvalifikovaným vyplatitelným daňovým zvýhodněním, neobchodovatelným daňovým zvýhodněním nebo jiným daňovým zvýhodněním, která je vykázána jako příjem, a nikoli jako snížení nákladu na splatnou daň (nebo jiných zahrnutých daní) ve finančních výkazech.
Poznámka 3.2.4.2.a.3.g: v souladu s článkem 4.1.3 písm. c) modelových pravidel (§ 59 odst. 3 písm. c) zákona o dorovnávacích daních) podávající členská entita vykáže částku zahrnutých daní, která byla uplatněna jako zahrnutá daň v předchozím výkazním období (v souladu s pravidly) a která je poskytnutá zpět v běžném výkazním období. Z působnosti tohoto pravidla jsou vyloučeny kvalifikovaná vyplatitelná daňová zvýhodnění a daňová zvýhodnění, která jsou ve vztahu k entitě oprávněné jej uplatnit převoditelným daňovým zvýhodněním a obchodovatelným daňovým zvýhodněním.
Poznámka 3.2.4.2.a.3.n: tento řádek vyplní podávající členská entita pouze v případě, že se použije článek 7.3.7 a 7.3.8 modelových pravidel (§ 72 odst. 3 zákona o dorovnávacích daních).
Poznámka 3.2.4.2.a.3.p: celková výše úpravy odložené daně zahrnuje žádné náklady na odloženou daň vzniklé ve státě stálé provozovny s ohledem na ztráty, u nichž se kvalifikovaná ztráta stálé provozovny považuje za náklad hlavní entity podle článku 3.4.5 modelových pravidel (§ 55 odst. 5 zákona o dorovnávacích daních).
Poznámka 3.2.4.2.a.4: podávající členská entita vykáže upravenou výši zahrnutých daní členské entity, nebo člena skupiny společných podniků. V případě investičních entit vykáže podávající členská entita upravenou výši zahrnutých daní investiční entity stanovené podle článku 7.4.3 modelových pravidel (§ 76 odst. 3 a 4 zákona o dorovnávacích daních).
(b) Přidělení daní členským entitám
Poznámka 3.2.4.2.b: podávající členská entita vyplní tuto tabulku bez ohledu na to, zda si zvolí přechodný rámec jurisdikčního zjednodušeného vykazování. Pokud je informační přehled podáván pro účely kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně, podávající členská entita nevykazuje náklady na zahnutou daň: (i) vlastnické členské entity v rámci režimu zdanění ovládaných zahraničních společností, který je přiřaditelný tuzemské členské entitě podle článku 4.3.2 písm. c) modelových pravidel (podle § 66 odst. 1 písm. c) zákona o dorovnávacích daních); (ii) hlavní entity, které jsou přiřaditelné stálé provozovně z tohoto státu podle článku 4.3.2 písm. a) modelových pravidel (§ 66 odst. 1 písm. a) zákona o dorovnávacích daních); (iii) vlastnické členské entity z příjmů hybridní entity nebo reverzní hybridní entity podle článku 4.3.2 písm. d) modelových pravidel (§ 66 odst. 1 písm. d) zákona o dorovnávacích daních), které jsou přiřaditelné hybridní entitě nebo reverzní hybridní entitě, která je buď z tohoto státu, nebo podléhá kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani z důvodu, že kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň se vztahuje na entity s prvkem daňové transparence, které nejsou z žádného státu a jsou ustavené ve státě uvalující kvalifikovanou vnitrostátní dorovnávací daň; a iv) vlastnické členské entity jiné než srážková daň uvalená státem s kvalifikovanou vnitrostátní dorovnávací daní, která je přiřaditelná členské entitě, která provedla rozdělení zisku a je z tohoto státu podle článku 4.3.2 písm. e) modelových pravidel (§ 66 odst. 1 písm. e) zákona o dorovnávacích daních). Podávající členská entita však vykáže ty částky s ohledem na náklady na zahrnutou daň, které jsou zahrnuty ve finančních výkazech vlastnické členské entity nebo hlavní entity ze státu uvalujícího kvalifikovanou vnitrostátní dorovnávací daň a u nichž je třeba provést úpravu.
Poznámka 3.2.4.2.b.1: podávající členská entita uvede DIČ členské entity (nebo člena skupiny společných podniků), nebo pokud DIČ není k dispozici, uvede se funkční ekvivalent, například kód/číslo registrace podniku/společnosti.
Poznámka 3.2.4.2.b.2: podávající členská entita vykáže zahrnuté daně členské entity (nebo člena skupiny společných podniků) před úpravou.
Poznámka 3.2.4.2.b.3: podávající členská entita uvede příslušný pododstavec článku 4.3.2, článku 4.3.3 nebo článku 4.3.4 modelových pravidel, který se použije (§ 66 zákona o dorovnávacích daních). Podávající členská entita uvede samostatně výsledky přiřazení vyplývající z použití smíšeného režimu zdanění ovládaných zahraničních společností, a to tak, že uvede „4.3.2 písm. c) - smíšený režim zdanění ovládaných zahraničních společností“. Pokud se použije článek 4.3.2 písm. c) nebo článek 4.3.2 písm. d) modelových pravidel) (§ 66 odst. 1 písm. c) nebo d) zákona o dorovnávacích daních), vyplní podávající členská entita pro účely sloupců 3.2.4.2.b.6 a 3.2.4.2.b.7 první řádek s částkou před úpravou podle článku 4.3.3 modelových pravidel (§ 66 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních) (s uvedením příslušného pododstavce článku 4.3.2 modelových pravidel ve sloupci 3.2.4.2.b.3) a druhý řádek s částkou po úpravě podle článku 4.3.3 modelových pravidel (§ 66 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních) (s uvedením příslušného pododstavce článku 4.3.3 modelových pravidel ve sloupci 3.2.4.2.b.3, jakož i příslušného pododstavce článku 4.3.2 modelových pravidel).
Poznámka 3.2.4.2.b.4: podávající členská entita uvede DIČ členské entity (nebo člena skupiny společných podniků), nebo pokud DIČ není k dispozici, uvede se funkční ekvivalent, například kód/číslo registrace podniku/společnosti.
Poznámka 3.2.4.2.b.5: v případě přiřazení zahrnuté daně od členské entity (nebo člena skupiny společných podniků) jiné členské entitě (nebo členu skupiny společných podniků) uvede podávající členská entita stát (ve formě dvoumístného abecedního kódu země podle normy ISO 3166-1 Alpha 2) jiné členské entity (nebo člena skupiny společných podniků). Pokud je jinou členskou entitou entita, která není z žádného státu, vykáže podávající členská entita „Z žádného státu“.
Poznámka 3.2.4.2.b.6: podávající členská entita vykáže zvýšení zahrnutých daní členské entity (nebo člena skupiny společných podniků) uvedené ve sloupci 3.2.4.2.b.1. Vzájemné přidělení daní zahrnuje jak náklad na splatnou daň, tak i náklad na odloženou daň.
Poznámka 3.2.4.2.b.7: podávající členská entita vykáže snížení zahrnutých daní členské entity (nebo člena skupiny společných podniků) uvedené ve sloupci 3.2.4.2.b.1. Vzájemné přidělení daní zahrnuje jak náklad na splatnou daň, tak i náklad na odloženou daň.
(c) Náklad na odloženou daň
Poznámka 3.2.4.2.c: pokud je nejvyšší mateřská entita zcela vlastněna držiteli vlastnických podílů, na které se vztahuje článek 7.1 modelových pravidel (§ 69 zákona o dorovnávacích daních) a ve sloupci 3.2.4.1.d.5 uvedla „Výjimka, plně vlastněná“, podávající členská entita nevyplňuje tabulku 3.2.4.2.c s ohledem na nejvyšší mateřskou entitu (a s ohledem na daňově transparentní entity, které jsou plně vlastněny nejvyšší mateřskou entitou prostřednictvím daňově transparentní struktury a jsou ze státu nejvyšší mateřské entity, na kterou se vztahuje článek. 3.5.1 písm. b) modelových pravidel (§ 56 odst. 4 písm. a) zákona o dorovnávacích daních).
Poznámka 3.2.4.2.c.1: podávající členská entita uvede DIČ členské entity (nebo člena skupiny společných podniků), nebo pokud DIČ není k dispozici, uvede se funkční ekvivalent, například kód/číslo registrace podniku/společnosti.
Poznámka 3.2.4.2.c.2: podávající členská entita vykáže částku nákladu na odloženou daň pro účely pravidel za členskou entitu (nebo člena skupiny společných podniků) před případným přepočtem a úpravami. V případě, že existuje rozdíl mezi hodnotou aktiva nebo dluhu pro účely účetnictví a pro účely pravidel, musí být část nákladů na odloženou daň vypočtena na základě í hodnoty pro účely pravidel v souladu se souvisejícími správními pokyny (Administrativě Guidance). Pokud je náklad na odloženou daň vykázán na straně MÁ DÁTI účtu nákladů na odloženou daň, uvede se tato částka jako kladné číslo. Pokud je náklad na odloženou daň vykázán na straně DAL účtu nákladů na odloženou daň, částka se uvede jako záporné číslo.
Poznámka 3.2.4.2.c.3: podávající členská entita vykáže výši každé úpravy nákladu na odloženou daň členské entity (nebo člena skupiny společných podniků) před případným přepočtem. Pokud úprava vede ke zvýšení celkové výše úpravy odložené daně, uvede se tato částka jako přírůstek. Pokud úprava vede ke snížení celkové výše úpravy odložené daně, částka se vykáže jako snížení.
Poznámka 3.2.4.2.c.3.m a 3.2.4.2.c.3.p: podávající členská entita vyplní tyto řádky bez ohledu na to, zda si zvolí přechodný rámec jurisdikčního zjednodušeného vykazování.
Poznámka 3.2.4.2.c.4: podávající členská entita přepočte na minimální daňovou sazbu odloženou daňovou pohledávku připadající na kvalifikovanou ztrátu podle článku 4.4.3 modelových pravidel (§ 61 odst. 6 zákona o dorovnávacích daních), která byla vykázána s nižší daňovou sazbou, a vykáže částku rozdílu mezi nákladem na odloženou daň vykázanou s nižší daňovou sazbou, než je minimální daňová sazba, a nákladem na odloženou daň podle minimální daňové sazby. Rozdíl se vykáže jako snížení, pokud jej lze uznat jako odloženou daňovou pohledávku z kvalifikované ztráty, a rozdíl se vykáže jako zvýšení, pokud jej lze přičíst vypořádání takové odložené daňové pohledávky.
Poznámka 3.2.4.2.c.5: podávající členská entita přepočte na minimální daňovou sazbu veškeré náklady na odloženou daň, které byly vykázány s vyšší daňovou sazbou, než je minimální daňová sazba, a vykáže částku rozdílu mezi nákladem na odloženou daň zaúčtovaným s vyšší daňovou sazbou, než je minimální daňová sazba, a nákladem na odloženou daň podle minimální daňové sazbě. Pokud je náklad na odloženou daň za výkazní období před případným přepočtem zohledněn na straně DAL nákladů na odloženou daň, uvede se částka rozdílu jako přírůstek. Pokud se náklad na odloženou daň před přepočtem za výkazní období zohledněn na straně MÁ DÁTI účtu nákladu na odloženou daň, částka rozdílu se uvede jako snížení.
Poznámka 3.2.4.2.c.6: podávající členská entita vykáže celkovou výši úpravy odložené daně za členskou entitu (nebo člena skupiny společných podniků).
- 3.2.4.3 Rozhodnutí týkající se členské entity (nebo rozhodnutí, která se vztahují na skupinu společných podniků)
Poznámka 3.2.4.3: podávající členská entita vyplní tuto tabulku bez ohledu na to, zda si zvolí přechodný rámec jurisdikčního zjednodušeného vykazování.
Poznámka 3.2.4.3.4: v případě střednědobých rozhodnutí podávající členská entita uvede počáteční výkazní období.
Poznámka 3.2.4.3.5: u střednědobých rozhodnutí podávající členská entita uvede rok, ve kterém byly rozhodnutí zrušeny (je-li relevantní). Podávající členská entita uvede rok zrušení v informačním přehledu podaném za rok zrušení a v informačních přehledech podaných za čtyři výkazní období následující po roce zrušení.
Poznámka 3.2.4.3.c: podávající členská entita může přijmout krátkodobé rozhodnutí ohledně nenárokového časového rozlišení s ohledem na odložený daňový dluh, u kterého předpokládá, že bude vypořádán za více než pět let po jejich vzniku.
Poznámka 3.2.4.3.i: podávající členská entita může učinit střednědobé rozhodnutí ohledně nenárokového časového rozlišení s ohledem na odložený daňový dluh pro jednotlivý účet hlavní knihy (GL account) nebo seskupení účtů (Aggregated DTL Category) bez ohledu na očekávání ohledně doby vypořádání těchto odložených daňových dluhů.
Poznámka 3.2.4.3.j: podávající členská entita může učinit rozhodnutí ohledně odložené daňové pohledávky z kvalifikované ztráty podle článku 4.5.6 modelových pravidel (§ 64 odst. 3 zákona o dorovnávacích daních) ve vztahu k entitě s prvkem daňové transparence, která je nejvyšší mateřskou entitou. Rozhodnutí podle článku 4.5.6 modelových pravidel (§ 63 odst. 4 zákona o dorovnávacích daních) je nezávislé na rozhodnutí ohledně odložené daňové pohledávky z kvalifikované ztráty přijatým pro jakýkoli stát v řádku 3.2.3.1.a.5.j. Ostatní entity se pro účely výpočtu kvalifikované ztráty nesčítají s entitou s prvkem daňové transparence která je nejvyšší mateřskou entitou, i když bylo přijato rozhodnutí ohledně odložené daňové pohledávky z kvalifikované ztráty podle článku 4.5.1 modelových pravidel (§ 64 zákona o dorovnávacích daních) pro stát, ze kterého je nejvyšší mateřská entita.
Poznámka 3.2.4.3.k.1: podávající členská entita nahlásí členské entity (nebo členy skupin společných podniků), pro které se uplatní rozhodnutí podle článku 6.3.4 modelových pravidel (§ 109 odst. 5 zákona o dorovnávacích daních).
Poznámka 3.2.4.3.k.2: podávající členská entita uvede výkazní období, v němž došlo k úpravě daně (tj. rozhodná událost).
Poznámka 3.2.4.3.k.3: podávající členská entita oznámí (i) zda je celková čistá výše částek stanovených podle článku 6.3.4 písm. a) modelových pravidel (§ 109 odst. 6 písm. a) zákona o dorovnávacích daních) zahrnuta do výpočtu kvalifikovaného zisku nebo ztráty ve výkazním období, ve kterém nastala rozhodná událost. Podávající členská entita oznámí (ii) zda je čistá výše částek vydělená pěti zahrnuta do výpočtu kvalifikovaného zisku nebo ztráty ve výkazním období, v němž nastala rozhodná událost, a v každém ze čtyř bezprostředně následujících výkazních období.
- 3.2.4.4 Vyloučení zisků z mezinárodní lodní dopravy
(a) Vyloučení zisků z mezinárodní lodní dopravy
Poznámka 3.2.4.4.a: podávající členská entita vyplní tuto tabulku bez ohledu na to, zda zvolí přechodný rámec jurisdikčního zjednodušeného vykazování.
Poznámka 3.2.4.4.a.1: podávající členská entita uvede DIČ (nebo, pokud DIČ není k dispozici, funkční ekvivalent, například kód/číslo registrace podniku/společnosti) členské entity nebo člena skupiny společných podniků, na kterou se vztahuje vyloučení zisků z mezinárodní lodní dopravy nebo vedlejších zisků z mezinárodní lodní dopravy.
Poznámka 3.2.4.4.a.2: podávající členská entita vykáže všechny příslušné činnosti uvedené písmenech a) až f) článku 3.3.2 modelových pravidel (body 1 až 6 v § 48 odst. 1 písm. b) zákona o dorovnávacích daních), v souvislosti s nimiž byl dosažen zisk z mezinárodní lodní dopravy (lze použít více možností).
Poznámka 3.2.4.4.a.3-5: podávající členská entita uvede souhrnné výnosy ze všech relevantních činností uvedených v písmenech a) až f) článku 3.3.2 modelových pravidel (body 1 až 6 v § 48 odst. 1 písm. b) zákona o dorovnávacích daních) a související náklady, jakož i souhrnné zisky z mezinárodní lodní dopravy členské entity.
Poznámka 3.2.4.4.a.6: podávající členská entita vykazuje všechny příslušné činnosti uvedené v písmenech a) až e) článku 3.3.3 modelových pravidel (body 1 až 5 v § 48 odst. 1 písm. d) zákona o dorovnávacích daních), v souvislosti s nimiž byl dosažen vedlejší zisk z mezinárodní lodní dopravy (lze použít více možností).
3.2.4.4.a.7-9: podávající členská entita vykáže souhrnné výnosy z každé příslušné činnosti uvedené písmenech a) až e) článku 3.3.3 (body 1 až 5 v § 48 odst. 1 písm. d) zákona o dorovnávacích daních) a související náklady, jakož i souhrnný vedlejší zisk z mezinárodní lodní dopravy členské entity (nebo člena skupiny společných podniků).
Poznámka 3.2.4.4.a.10: podávající členská entita vykáže mzdové náklady, které lze přiřadit k zisku z mezinárodní lodní dopravy nebo vedlejšímu zisku z mezinárodní lodní dopravy.
Poznámka 3.2.4.4.a.11: podávající členská entita vykáže účetní hodnotu hmotných aktiv použitých k dosažení zisku z mezinárodní lodní dopravy nebo vedlejšího zisku z mezinárodní lodní dopravy (jiných aktiv než připadajících na překročení limitu zisku pro vedlejší zisk z mezinárodní lodní dopravy).
Poznámka 3.2.4.4.a.12: podávající členská entita vykáže veškeré zahrnuté daně spojené s vyloučenými zisky z mezinárodní lodní dopravy nebo vedlejšími zisky z mezinárodní lodní dopravy.
(b) Jurisdikční limit pro vyloučení vedlejších zisků z mezinárodní lodní dopravy
Poznámka 3.2.4.4.b: podávající členská entita vyplní tuto tabulku bez ohledu na to, zda zvolí přechodný rámec jurisdikčního zjednodušeného vykazování.
Poznámka 3.2.4.4.b.1: podávající členská entita vykáže celkové zisky z mezinárodní lodní dopravy za členské entity nebo členy skupiny společných podniků příslušné podskupiny uvedené v oddíle 3.1.3 z tohoto státu.
Poznámka 3.2.4.4.b.2: podávající členská entita uvede výši 50 % limitu.
Poznámka 3.2.4.4.b.3: podávající členská entita uvede celkové vedlejší zisky z mezinárodní lodní dopravy za všechny členské entity nebo členy skupiny společných podniků příslušné podskupiny uvedené v oddíle 3.1.3 z tohoto státu.
Poznámka 3.2.4.4.b.4: podávající členská entita vykáže překročení limitu, pokud celkové vedlejší zisky z mezinárodní lodní dopravy za všechny členské entity nebo členy skupiny společných podniků příslušné podskupiny uvedené v oddíle 3.1.3 přesáhnou 50 % celkových zisků z mezinárodní lodní dopravy za všechny členské entity nebo členy skupiny společných podniků příslušné podskupiny uvedené v oddíle 3.1.3, přičemž tento nadměrný zisk se zahrne do kvalifikovaného zisku. V rozsahu, v jakém jsou přímé nebo nepřímé náklady přiřaditelné výnosům z vedlejších činností přesahujícím 50 % limit podle článku 3.3.4 modelových pravidel (§ 48 odst. 2 zákona o dorovnávacích daních), jsou tyto náklady zohledněny při výpočtu kvalifikovaného zisku členské entity (nebo kvalifikovaného zisku člena skupiny společných podniků), protože do výpočtu jsou zahrnuty i související výnosy. Mzdové náklady a účetní hodnota hmotných aktiv připadající na překročení limitu zisku členské entity (nebo překročení limitu zisku člena skupiny společných podniků) nad horní limit pro vedlejší zisk z mezinárodní lodní dopravy se zahrnou do výpočtu způsobilých mzdových nákladů a způsobilých hmotných aktiv.
- 3.2.4.5 Informace pro účely rozhodnutí ohledně použití metody zdanitelného rozdělení zisku (je-li relevantní)