Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny

§ 21

účinné od 31. 12. 2023Obecné ustanovení

účinné od 31. 12. 2023(1) Entita je pro účely dorovnávacích daní ze státu, v němž je daňovým rezidentem z důvodu svého sídla, místa vedení nebo podobného kritéria.

účinné od 31. 12. 2023(2) Nelze-li podle odstavce 1 určit stát, ze kterého je entita, hledí se na ni pro účely dorovnávacích daní, jako by byla ze státu, podle jehož právního řádu je ustavena.

§ 22

účinné od 31. 12. 2023Entita s prvkem daňové transparence

účinné od 31. 12. 2023(1) Entita s prvkem daňové transparence pro účely dorovnávacích daní není z žádného státu.

účinné od 31. 12. 2023(2) Odstavec 1 se nepoužije na entitu s prvkem daňové transparence, která je

1. účinné od 31. 12. 2023a) nejvyšší mateřskou entitou nadnárodní skupiny nebo vnitrostátní skupiny, nebo
2. účinné od 31. 12. 2023b) povinna uplatňovat
   1. účinné od 31. 12. 20231. pravidlo pro zahrnutí zisku podle tohoto zákona, nebo
   2. účinné od 31. 12. 20232. pravidlo pro zahrnutí zisku stanovené právním řádem jiného členského státu, které je rovnocenné pravidlu podle bodu 1.

účinné od 31. 12. 2023(3) Entita podle odstavce 2 je pro účely dorovnávacích daní ze státu, podle jehož právního řádu je ustavena.

§ 23

účinné od 31. 12. 2023Stálá provozovna

účinné od 31. 12. 2023(1) Stálá provozovna je pro účely dorovnávacích daní ze státu, ve kterém se nachází.

účinné od 31. 12. 2023(2) Pro účely dorovnávacích daní se stálá provozovna podle

1. účinné od 31. 12. 2023a) § 6 písm. f) bodu 1 nachází ve státě, ve kterém
   1. účinné od 31. 12. 20231. je s ní zacházeno jako se stálou provozovnou a
   2. účinné od 31. 12. 20232. podléhá zdanění podle mezinárodní smlouvy o zamezení dvojímu zdanění příjmů,

1. účinné od 31. 12. 2023b) § 6 písm. f) bodu 2 nachází ve státě, ve kterém její příjmy podléhají zdanění z důvodu její podnikatelské přítomnosti v tomto státě,
2. účinné od 31. 12. 2023c) § 6 písm. f) bodu 3 nachází ve státě, ve kterém je umístěna.

účinné od 31. 12. 2023(3) Stálá provozovna podle § 6 písm. f) bodu 4 pro účely dorovnávacích daní není z žádného státu.

§ 24

účinné od 31. 12. 2023Více států členské entity

účinné od 31. 12. 2023(1) Vyplývá-li z postupu podle § 21 až 23, že je členská entita ze 2 států, které mají uzavřenou mezinárodní smlouvu upravující zamezení dvojímu zdanění příjmů, která je prováděna, hledí se na tuto členskou entitu, jako by byla pouze z toho státu, ve kterém je podle takové smlouvy považována za daňového rezidenta.

účinné od 31. 12. 2023(2) Na členskou entitu podle odstavce 1 se hledí, jako by byla ze státu, který za dané výkazní období stanoví vyšší částku zahrnutých daní po vyloučení částky daně stanovené v souladu s režimem zdanění ovládaných zahraničních společností, pokud

1. účinné od 31. 12. 2023a) mezinárodní smlouva podle odstavce 1 vyžaduje pro určení daňového rezidentství vzájemnou dohodu smluvních stran a této dohody není dosaženo, nebo
2. účinné od 31. 12. 2023b) není na základě mezinárodní smlouvy podle odstavce 1 poskytována žádná úleva týkající se dvojího zdanění příjmů z důvodu daňového rezidentství členské entity v obou státech, které jsou smluvními stranami takové smlouvy.

účinné od 31. 12. 2023(3) Vyplývá-li z postupu podle § 21 až 23, že je členská entita ze 2 států, které nemají uzavřenou mezinárodní smlouvu upravující zamezení dvojímu zdanění příjmů, která je prováděna, hledí se na ni, jako by byla z toho státu, který za dané výkazní období stanoví vyšší částku zahrnutých daní po vyloučení částky daně stanovené v souladu s režimem zdanění ovládaných zahraničních společností.

účinné od 31. 12. 2023(4) Je-li částka zahrnutých daní po vyloučení částky daně stanovené v souladu s režimem zdanění ovládaných zahraničních společností podle odstavce 2 nebo 3 stanovena v obou státech ve stejné výši nebo je nulová, hledí se na členskou entitu, jako by byla pouze z toho státu, v němž jí vznikla vyšší částka zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty.

účinné od 31. 12. 2023(5) Je-li částka zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty členské entity podle odstavce 4 v obou státech stejná nebo nulová, hledí se na členskou entitu, jako by

1. účinné od 31. 12. 2023a) nebyla z žádného státu, nejde-li o mateřskou entitu, nebo
2. účinné od 31. 12. 2023b) byla ze státu, podle jehož právního řádu je ustavena, jde-li o mateřskou entitu.

účinné od 31. 12. 2023(6) Nepodléhá-li mateřská entita ve státě určeném podle odstavců 1 až 5 kvalifikovanému pravidlu pro zahrnutí zisku, hledí se na ni, jako by takovému pravidlu podléhala ve druhém ze států, z nichž je tato mateřská entita, pokud použití takového pravidla není vyloučeno mezinárodní smlouvou upravující zamezení dvojímu zdanění příjmů.

§ 25

účinné od 31. 12. 2023Změna státu členské entity

účinné od 31. 12. 2023Změní-li se v průběhu výkazního období stát, ze kterého je členská entita, je rozhodný stav k začátku tohoto období.

§ 26

účinné od 31. 12. 2023Členská entita rozhodující o postupu určení dorovnávací daně

účinné od 31. 12. 2023(1) V případech stanovených tímto zákonem může poplatník dorovnávací daně učinit rozhodnutí týkající se postupu určení dorovnávací daně.

účinné od 31. 12. 2023(2) Rozhodnutí podle odstavce 1 může učinit poplatník, který je

1. účinné od 31. 12. 2023a) podávající členskou entitou, nebo
2. účinné od 31. 12. 2023b) nejvyšší mateřskou entitou, pokud tento zákon stanoví, že rozhodnutí může učinit pouze nejvyšší mateřská entita.

§ 27

účinné od 31. 12. 2023Druhy rozhodnutí týkající se postupu určení dorovnávací daně

účinné od 31. 12. 2023Rozhodnutí týkající se postupu určení dorovnávací daně se rozlišují podle délky jejich trvání na

1. účinné od 31. 12. 2023a) jednorázové rozhodnutí,
2. účinné od 31. 12. 2023b) krátkodobé rozhodnutí,
3. účinné od 31. 12. 2023c) střednědobé rozhodnutí,
4. účinné od 31. 12. 2023d) dlouhodobé rozhodnutí.

§ 28

účinné od 31. 12. 2023Jednorázové rozhodnutí entity pro účely určení dorovnávací daně

účinné od 31. 12. 2023(1) Jednorázové rozhodnutí činí poplatník dorovnávací daně v souvislosti s jednotlivou skutečností vymezenou v tomto zákoně, a to pro zdaňovací období, ve kterém tato skutečnost nastane.

účinné od 31. 12. 2023(2) Poplatník je povinen sdělit správci daně v informačním přehledu, že učinil jednorázové rozhodnutí, a to ve lhůtě pro podání informačního přehledu k dorovnávací dani, který je podáván za zdaňovací období, pro které se rozhodnutí činí.

účinné od 31. 12. 2023(3) Neučiní-li poplatník včas sdělení podle odstavce 2, platí, že jednorázové rozhodnutí neučinil.

§ 29

účinné od 31. 12. 2023Krátkodobé rozhodnutí entity pro účely určení dorovnávací daně

účinné od 31. 12. 2023(1) Krátkodobé rozhodnutí činí poplatník dorovnávací daně pro jedno zdaňovací období.

účinné od 31. 12. 2023(2) Poplatník je povinen sdělit správci daně v informačním přehledu, že učinil krátkodobé rozhodnutí, a to ve lhůtě pro podání informačního přehledu k dorovnávací dani, který je podáván za zdaňovací období, pro které se rozhodnutí činí.

účinné od 31. 12. 2023(3) Neučiní-li poplatník včas sdělení podle odstavce 2, platí, že krátkodobé rozhodnutí neučinil.

účinné od 31. 12. 2023(4) Krátkodobé rozhodnutí se po uplynutí jeho účinnosti obnovuje, ledaže poplatník rozhodne o jeho neobnovení.

účinné od 31. 12. 2023(5) Rozhodnutí o neobnovení krátkodobého rozhodnutí je poplatník dorovnávací daně povinen sdělit správci daně do dne předcházejícího prvnímu dni prvního zdaňovacího období, pro které není rozhodnutí obnoveno. Neučiní-li poplatník včas toto sdělení, platí, že rozhodnutí o neobnovení krátkodobého rozhodnutí neučinil.

§ 30

účinné od 31. 12. 2023Střednědobé rozhodnutí entity pro účely určení dorovnávací daně

účinné od 31. 12. 2023(1) Střednědobé rozhodnutí činí poplatník dorovnávací daně pro 5 po sobě následujících zdaňovacích období.

účinné od 31. 12. 2023(2) Poplatník je povinen sdělit správci daně v informačním přehledu, že učinil střednědobé rozhodnutí, a to ve lhůtě pro podání informačního přehledu k dorovnávací dani, který

1. účinné od 31. 12. 2023a) je podáván za první ze zdaňovacích období, pro které se rozhodnutí činí, nebo
2. účinné od 31. 12. 2023b) by byl podáván, pokud poplatník dorovnávací daně není podávající členskou entitou.

účinné od 31. 12. 2023(3) Neučiní-li poplatník včas sdělení podle odstavce 2, platí, že střednědobé rozhodnutí neučinil.

účinné od 31. 12. 2023(4) Střednědobé rozhodnutí se po uplynutí jeho účinnosti obnovuje, ledaže poplatník rozhodne o jeho neobnovení.

účinné od 31. 12. 2023(5) Rozhodnutí o neobnovení střednědobého rozhodnutí je poplatník dorovnávací daně povinen sdělit správci daně do dne předcházejícího prvnímu dni prvního zdaňovacího období, pro které nemá být rozhodnutí obnoveno. Neučiní-li poplatník včas toto sdělení, platí, že rozhodnutí o neobnovení střednědobého rozhodnutí neučinil.

účinné od 31. 12. 2023(6) Pokud poplatník rozhodne o neobnovení střednědobého rozhodnutí, může nové střednědobé rozhodnutí učinit pro zdaňovací období bezprostředně následující po uplynutí 5 po sobě následujících zdaňovacích období, pro které nebylo předešlé střednědobé rozhodnutí obnoveno.

§ 31

účinné od 31. 12. 2023Dlouhodobé rozhodnutí entity pro účely určení dorovnávací daně

účinné od 31. 12. 2023(1) Dlouhodobé rozhodnutí činí poplatník dorovnávací daně pro určitý stát, ze kterého jsou členské entity skupiny, jejíž součástí je tento poplatník.

účinné od 31. 12. 2023(2) Dlouhodobé rozhodnutí činí poplatník dorovnávací daně pouze jednou, a to společně pro

1. účinné od 31. 12. 2023a) první zdaňovací období, za které je podáván informační přehled k dorovnávací dani nadnárodní skupiny nebo vnitrostátní skupiny, ve kterém jsou zahrnuty členské entity ze státu, pro který se rozhodnutí provádí, a
2. účinné od 31. 12. 2023b) pro všechna zdaňovací období následující po zdaňovacím období podle písmene a), pro která je toto rozhodnutí možné učinit.

účinné od 31. 12. 2023(3) Poplatník je povinen sdělit správci daně v informačním přehledu, že učinil dlouhodobé rozhodnutí, a to ve lhůtě pro podání prvního informačního přehledu k dorovnávací dani, ve kterém jsou zahrnuty členské entity ze státu, pro který se rozhodnutí činí.

účinné od 31. 12. 2023(4) Neučiní-li poplatník včas sdělení podle odstavce 3, platí, že dlouhodobé rozhodnutí neučinil.

účinné od 31. 12. 2023(5) Nestanoví-li tento zákon jinak, může poplatník dlouhodobé rozhodnutí pro budoucí zdaňovací období zrušit s platností od prvního dne prvního ze zdaňovacích období, pro které je rozhodnutí zrušeno.

účinné od 31. 12. 2023(6) Rozhodnutí o zrušení dlouhodobého rozhodnutí je poplatník dorovnávací daně povinen sdělit správci daně do dne předcházejícího prvnímu dni prvního ze zdaňovacích období, pro které je rozhodnutí zrušeno. Neučiní-li poplatník včas toto sdělení, platí, že rozhodnutí nezrušil.

§ 32

účinné od 31. 12. 2023Vztah k daním z příjmů

účinné od 31. 12. 2023Dorovnávací daň podle tohoto zákona není daní z příjmů.

§ 33

účinné od 31. 12. 2023Neuznatelnost dorovnávací daně jako daňového výdaje

účinné od 31. 12. 2023Dorovnávací daň podle tohoto zákona a obdobnou daň zaplacenou v zahraničí nelze uznat za výdaj pro účely stanovení základu daně z příjmů podle zákona o daních z příjmů.

§ 34

účinné od 31. 12. 2023Snížení daně ovládající společnosti o kvalifikovanou vnitrostátní dorovnávací daň

účinné od 31. 12. 2023(1) Kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň, která je stanovena a zaplacena podle právního řádu jiného státu, se pro účely snížení daně z příjmů právnických osob, která je stanovena ovládající společnosti na základě právního předpisu upravujícího zdanění ovládané zahraniční společnosti, považuje za daň obdobnou dani z příjmů právnických osob.

účinné od 31. 12. 2023(2) Pro účely snížení daně z příjmů právnických osob podle odstavce 1 lze zohlednit pouze část kvalifikované vnitrostátní dorovnávací daně, které odpovídá podíl příjmů z činnosti a nakládání s majetkem, ze kterých byla stanovena daň ovládající společnosti, na kvalifikovaném zisku členské entity, které byla tato kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň stanovena.

§ 35

účinné od 31. 12. 2023Samostatná jurisdikce

účinné od 31. 12. 2023Za stát se pro účely dorovnávacích daní považuje také samostatná jurisdikce, která není státem.

§ 36

účinné od 31. 12. 2023Přepočet měny

účinné od 31. 12. 2023(1) Pro přepočet cizí měny na českou měnu se pro účely dorovnávacích daní použije způsob určení kurzu podle zákona upravujícího daně z příjmů.

účinné od 31. 12. 2023(2) Pro přepočet české nebo cizí měny na euro se pro účely dorovnávacích daní použije obdobně způsob určení kurzu podle zákona upravujícího daně z příjmů. Při tom se použijí kurzy vyhlášené Evropskou centrální bankou.

účinné od 31. 12. 2023(3) Pro účely přepočtu částky v jiné měně než euro na částku odpovídající prahové hodnotě podle tohoto zákona, se při přepočtu podle odstavce 2 použije průměrný směnný kurz za měsíc prosinec bezprostředně předcházející výkaznímu období.

§ 37

účinné od 31. 12. 2023Zveřejnění dokumentů tvořících prováděcí rámec modelových pravidel Organizace pro ekonomickou spolupráci a rozvoj

účinné od 31. 12. 2023(1) Ministerstvo financí ve Finančním zpravodaji zveřejňuje modelová pravidla Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj a modelovou smlouvu Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj o zamezení dvojímu zdanění příjmů a majetku přeložené do českého jazyka.

účinné od 31. 12. 2023(2) Ministerstvo financí ve Finančním zpravodaji zveřejňuje sdělení s aktuálním přehledem dokumentů tvořících prováděcí rámec modelových pravidel Organizace pro ekonomickou spolupráci a rozvoj s uvedením místa, kde jsou tyto dokumenty k dispozici.